Бухгалтерский учет 2003 лекции

Лекция 8

Учет труда и зарплаты.

Организация учета рабочего времени, которое осуществляется в табелях

учета рабочего времени ведущихся по отдельным структурам подразделениям

предприятия. Табеля необходимы не только для учета рабочего времени но и

для контроля за соблюдением работниками установленного режима работы и

расчетов с ними по зарплате.

Табель заполняется от руки в одном экземпляре табельщиком или лицом

на это уполномоченным и передается в расчетный отдел бухгалтерии 2 раза в

месяц. Первый раз для корректировки суммы аванса, второй раз для

окончательного расчета по зарплате за месяц.

На предприятиях применяется 2 формы табеля:

V в форме Т № 12 отражается не только учет рабочего времени но и расчет

зарплаты

V в форме Т № 13 отражается учет использованного рабочего времени без

расчета зарплаты за месяц

Табель может заполняться методом сложной регистрации т.е. отмечается

все явившиеся, неявившиеся на работу и др. отклонения от установленного

режима или же путем регистрации только отклонений.

Отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе в условиях

отклонения от нормальной производится только на основание документов,

оформленных в установленном порядке.

Организация зар платы

Два вида классификации зарплаты:

1. По видам выплат. Согласно этой классификации вся зарплата

подразделяется на:

a. Основную зарплату, в которую включены выплаты, производимые в

соответствии с количеством и качеством затраченного труда и

времени. К ним относятся не только сдельная и повременная

зарплата, но и все выплаты начисленные на нее, а именно премии,

доплаты за бригадирство, за работу во вредных условиях труда, в

ночное время, за сверхурочные, по совмещению и др. Основная

зарплата – это зарплата которую работник получает за

проработанное время.

b. Дополнительная зарплата в которую включается выплаты за

фактически не отработанное рабочее время, подлежащее оплате

согласно ЯКЗОТу РФ. Доп зарплата – зарплата за неотработанное

время.

2. По способу включения в себестоимость выпускаемой продукции:

a. Прямая зарплата сюда включается зарплата рабочих непосредственно

занятых производством определенного вида продукции. Прямая

зарплата в полном размере включается в себестоимость

определенного вида продукции.

b. Косвенная зарплата включающая в себя зарплату обслуживающего и

управленческого персонала. Она распределяется на каждый вид

выпускаемой продукции работ или услуг пропорционально выбранному

критерию, либо в полном размере списывается на уменьшение

выручки от реализации.

Начисление основной зарплаты.

Производится в расчетном отделе бухгалтерии в соответствии с

установленным на предприятии системами и формами оплаты труда, на основании

следующих первичных документов:

- Табель учета рабочего времени при повременной форме оплаты труда,

- Нарядов,

- Маршрутных карт в соответствии с установленными расценками и

фактической выработкой изделия в форме оплаты труда. Кроме того к основной

зарплате относятся следующие доплаты и надбавки:

- За совмещение профессий т.е. выполнение функций других рабочих мест

или профессий в течение нормированного рабочего дня за счет уплотнения

рабочего времени.

- Доплаты за отклонение от нормальных условий труда

- За сверхурочную работу

- За работу в ночное время

- За работу в выходные и праздничные дни

- За работу с тяжелыми и вредными условиями труда.

- За работу в районах с неблагополучными условиями труда

Порядок и размер, перечисленных выплат производится в соответствии с

КЗОТ РФ или постановлением советом Министров.

- премии, выплачиваемые для усиления материальной заинтересованности

работника. Условия показатели и размеры выплат устанавливаются премиальными

положениями, разрабатываемыми на предприятии.

Все выплаты, входящие в осн зарплату за исключением некоторых видов

премий включаются в себестоимость выпускаемой продукции. Их начисление

оформляется следующими корреспонденциями6

Д – т 20,23,25,26,29,44 К-т 70

Премии могут выплачиваться как путем включения в себестоимость

выпускаемой продукции, так и за счет чистой прибыли предприятия. Перечень

устанавливается предприятием самостоятельно и начисление премий

выплачиваемых за счет чистой прибыли предприятия оформляется:

Д-т 91 К – т 70

91 – прочие доходы и расходы

Порядок расчета дополнительной зарплаты.

Оплата пособий по временной нетрудоспособности. Основанием для выплат

и начисления служит табель учета использования рабочего времени и листок

временной нетрудоспособности. Право на пособие имеют лишь работники для

которых предприятие является основным местом работы, но не совместими или

временные работники. Членство в профсоюзе значения для выплат пособий не

имеет. Размер оплаты зависит от непрерывного стажа работы. При стаже работы

до 3-х лет размер пособий составляет 6-% от срелней зарплаты. При стаже до

8-лет – 80 % и свыше 8 лет – 100 % средн зар платы.

При расчете пособий по беременности и родам, а так же за травматизм

связанный с производством, оплата производится в размере 100% среднего

заработка не зависимо от стажа работы. Расчет суммы пособия производится по

средней дневной зар плате рассчитанной исходя из фактического заработка за

2 предшествующих болезни месяца. В расчет средн зарплаты не включается все

виды доп зарплаты, а также материальное помощь. Суммы фактического

заработка за 2 месяца делятся на количество дней фактически отработанных

работником и умноженных на число дней болезни. Пособие по временной

нетрудоспособности выплачивается за счет средств фонда сой страхования и

начисляется его производится корреспонденцией

Д – т 69/фсс К – т 70

Лекций 9

Оплата очередного отпуска.

Основанием для начисления служит распоряжение руководителя

предприятия или утвержденный им график отпусков. Право на оплачиваемый

отпуск имеют лишь постоянные работники заключившие с предприятием трудовой

договор ч/з 11 месяцев после приема на работу. В последующие годы работы

отпуск работы предоставляется любо по графику отпусков, либо по заявлению

работника.

Продолжительность отпуска конкретным исполнителем устанавливается

предприятием самостоятельно не менее 24 дней исходя из расчета 6-ти дневной

рабочей недели.

Расчет отпускных также производится на основании определения

среднедневного заработка за 3 календарных месяца предшествующих уходу в

отпуск. В сумму фактической зарплаты не включаются доп зарплата и

материальная помощь.

Среднедневной заработок начисляется в случае:

1. Если каждые из 3 – х месяцев отработаны полностью путем деления

суммы фактического заработка на 3 и на 25,25

2. В случае если каждый из 3 месяцев отработан не полностью путем

деления начисленной суммы зарплаты на количество рабочих дней по

календарю 6 – ти дневной рабочей недели, приходящихся на

отработанное время.

3. В случае когда в расчетном периоде 1 или 2 месяца отработаны не

полностью путем деления начисленной зарплаты на суммарное кол-во

дней определенных для полностью отработанных месяцев из расчета

25,25 дней, а для не полностью отработанных месяцев исходя из

количества рабочих дней по календарю 6 дневной рабочей недели,

приходящихся на отработанное время.

Если отпуск затрачивает 2 календарных месяца, то отпускные рассчитываются

по каждому месяцу отдельно т. к. налога с дохода с физ лиц исчисляется за

каждый месяц отдельно сумма начисленных отпускных включается в

себестоимость выпускаемой продукции и отражается по Д-ту счетов учета

затрат на производство и обращение в корреспонденции с с к-том 70 счета.

Д – т 20,23,25,26,29,44 К-т 70

Для того, чтобы в отдельные особенно летние месяцы не происходила

искусственное завышение затрат на предприятии в течение календарного года

ежемесячно равными частями создаются резервные или отпускные фонды. Но

формирование и начисление этого резерва отражается корреспонденцией.

Д- т 20,23,25,26,29,44 К-т 96

В момент ухода работников в очередной отпуск и начисления ему отпускных

оформляется корреспонденция:

Д-т 96 К-т 70

Если резервный фонд мал, т.е. его не хватает, то происходит дочисление.

Если резервный фонд избыточный, то происходит списание с 96 счета и

присоединяется нераспределенная прибыль.

Д-т 96 К-т 91

Расчет удержаний из зарплаты.

По трудовому законодательству РФ обязательным для всех юр лиц

независимо от их организационно правовой формы и формы собственности из

зарплаты работающих ежемесячно производится удержание и отчисление сумма

которых не должна превышать 50 % начисленного общего заработка.

Удержание может производится:

- В виде обязательных удержаний, к которым относятся налог на доходы

физ лиц и удержания по исполнительным листам,

- удержание по инициативе администрации, относятся удержания за

производственный брак и нанесение материального ущерба,

- удержание по личному заявлению работника,

Кроме перечисленных удержаний по справке бухгалтера без письменных

свидетельств и предупреждений может быть погашена задолженность по

подотчетным суммам даже если она превышает 50 % лимит.

Обязательные удержания. Самое основное здесь налог на доходы физ лиц.

Его расчет производится в соответствии со статьями 207 – 233 часть 2

Налогового кодекса РФ. Плательщиком данного налога является физ лицо, а

объектом налогообложения совокупный доход, получаемый как в денежной, так и

в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды.

Налог удерживается работодателем по окончание каждого месяца с суммы

совокупного дохода работника с начала года с зачетом ранее удержанных сумм

налога.

Налоговым кодексом установлен перечень доходов не подлежащих

налогообложению:

- Все виды госпособий, за исключением пособий по временной

нетрудоспособности,

- пенсии,

- Компенсационные выплаты в пределах установленных норм,

- Алименты и др.

Налоговым кодексом предусмотрены следующие стандартные налоговые

вычеты:

1) В размере 3 тыс рублей в месяц у лиц пострадавших от

радиационных катастроф и испытаний, а также инвалидов ВОВ.

2) В сумме 500 руб у героев СССР и РФ, участников ВОВ, инвалидов с

детства и инвалидов 1 и 2 группы.

3) В сумме 400 руб распространяется на все др категории, до месяца

в котором совокупный доход превысит 20 тыс рублей.

4) В сумме 300 руб на каждого ребенка, находящегося на иждивении

или попечении родителей и опекунов до месяцев с совокупным

доходом 20 тыс руб.

Стандартные налоговые вычеты производятся только у постоянных

работников.

Существуют еще имущественные, социальные, профессиональные налоговые

выплаты, которые производятся территориальным подразделением Министерства

по налогам и сборам по заявлению физ лица в момент подачи налоговой

декларации.

Налоговые ставки.

- 35% с сумм выигрышей, призов, страховых выплат,

- 30% с сумм дивидендов и доходов лиц, не являющихся гражданами РФ,

- 13% со всех остальных видов доходов,

Предприятие обязано перечислить в бюджет суммы налога не позднее дня

фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату

зарплаты.

Д-т 70 К-т 68

Перечисление налога в бюджет с расчетного счета предприятия

Д-т 68 К-т 51

Лекция 10

Удержание по исполнительным листам в пользу юр или физ лиц.

Исполнительный лист – документ, выданный судом в котором указана

причина, порядок и размер удержания с работников. Наиболее распространенным

удержанием этой этой группы являются алименты в пользу несовершеннолетних

детей или престарелых родителей, не имеющих собственного дохода.

Удержание алиментов производится со всех видов как основной, так и доп

зарплаты, полученной в денежной или натуральной форме как по основному

месту работы, так и по совместительству, а также др пособия.

Удержание алиментов не производится со следующих видов заработка:

- материальной помощи оказываемой в связи со стихийными бедствами,

хищением, увечьем или смертью близкого родственника.

- с премий, носящих единовременный характер.

- с пособий по временной нетрудоспособности, беременности, родам,

безработице.

Удержание производится по следующим шкалам:

- на 1 ребенка - 25% валового дохода

- на 2 детей – 1/3 заработка

- на 3 и более – 50 %

Алименты взыскиваются с начисленной суммы заработка после вычетов из

дохода суммы налога на доходы физ лиц.

Сумма алиментов не позднее чем в 3 дневный срок со дня зарплаты

выдается взыскателю лично из кассы предприятия или перечисляется ему

почтовым переводом.

При этом оплата почтового перевода производится за счет средств

плательщика алиментов. Начисление алиментов и других удержаний по

исполнительным листам оформляется корреспонденцией:

Д – т 70 К- т 76

Удержание по инициативе администрации организации.

1) Удержание за причиненный предприятию материальный ущерб.

По распоряжению руководителя предприятия м/б удержан материальный

ущерб не превышающий месячного заработка работника. В случае если

сумма ущерба больше, то удержание производится по решению суда

согласно исковому заявлению администрации предприятия.

Д-т 73 К-т 94

2) Удержание за брак по вине работника,

Неисправимым браком называется продукция, которая в силу имеющихся в

ней дефектов не м/т быть использована в соответствие с её

назначением. Потери, принесенные предприятию из-за не исправности

материала складываются из стоимости предприятия, зарплаты, ЕСН и

части накладных общехозяйственных расходов. Сумма потери м/б

уменьшена на стоимость реализации лома, оформляется

корреспонденцией:

Д – т 28 К-т 20,23,26

Удержание из зарплаты работника

Д-т 70 К-т 73

Списание суммы неисправного брака в вину из-за которого она

произошла:

Д-т 73 К-т 28

3) Удержание по инициативе работника.

Производится на основании поданных письменных заявлений работника

предприятия. По письменному заявлению м/т производится добровольное

удержание алиментов, однако лицо, изъявившее добровольно платить

алименты вправе в любое время как увеличить их размер, так и

прекратить выплату.

Также по письменному заявлению происходит удержание сумм

направленных на уплату коммунальных платежей, товаров купленных в

кредит, разных видов страхования жизни и имущества, добровольного и

др.

В этом случае:

Д-т 70 К-т 76

Затем сумма перечисляется той организацией которая эти удержания

принадлежат:

Д-т 76 К-т 51

Порядок выдачи зарплаты, учет невыданной депонированной зарплаты.

Распоряжением руководителя по согласованию с банком обслуживающим

предприятие устанавливается день выплаты зарплаты работникам предприятия.

Для учета произведенных в календарном году исчислений и удержаний на

каждого работника даже если он проработал 1 календарный месяц открывается

лицевой счет в котором отражается все данные влияющие на расчет удержания,

членство в профсоюзах, статус работника, наличие иждевенца ( детей ),

уплата алиментов и т.д.

На лицевом счете ежемесячно отражается весь доход, получаемый

работником на предприятии по всем основаниям, суммы удержания, суммы

причитающиеся к выплате.

Для выплат зарплаты по данным лицевых счетов бухгалтером в едином

экземпляре составляется платежная или расчетно-платежная ведомость.

Исправление в ведомостях делать нельзя.

На титульном листе ведомости делается разрешительная надпись о выдаче

денег за подписью руководителя предприятия и главного бухгалтера. Выдается

зарплата в течение 3-х дней начиная со дня поступления денег с расчетьного

счета в кассу предприятия, которое называется расчетным периодом по

зарплате. Все остальные дни до следующей выплаты зарплаты называются

межрасчетным периодом, в течение которого из кассы могут производится

выплаты отпускных листов по времен нетрудоспособности, компенсации выплат

по расходным кассовым ордерам.

Выдачу денег кассир производит лицу указанному в ведомости по

предъявлению удостоверения личности, данные которого в ведомость не

заносятся, а отбирается расписка работника с получением денег. Если выдача

поизводится по доверенности оформленной с соблюдением соответствующих

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5