Бухгалтерский учет и отчетность в бюджетных организациях

детских учреждений, извещения с пометкой учреждения сберегательного банка о

приеме платы от родителей (приложение 7).

В оборотной ведомости по учету расчетов с родителями отражается общая

сумма внесенной родителями платы, начисленная сумма за фактическое

посещение детей детского учреждения и переходящие остатки. На основе данных

ведомостей составляется мемориальный ордер №15 (приложение 8).

Субсчет 173 "Расчеты по платежам в бюджет" – пассивный. По кредиту его

отражаются суммы, подлежащие перечислению в бюджет по удержанным налогам -

подоходному налогу с физических лиц, а по дебету – перечисление этих сумм в

доход бюджета. Аналитический учет ведется по каждому виду налогов в книгах

учета.

На субсчете 177 "Расчеты с депонентами" учитываются суммы заработной

платы, не полученные в установленный срок. Такие суммы записываются в

кредит субсчета 177 "Расчеты с депонентами" и дебет субсчета 180 "Расчеты с

рабочими и служащими". На суммы выданной депонентской задолженности

дебетуют субсчет 177 "Расчеты с депонентами" и кредитуют субсчет 120

"Касса" или 160 "Расчеты с подотчетными лицами".

В дебет субсчета 177 "Расчеты с депонентами" записываются также суммы

депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности,

относящиеся на увеличение финансирования.

На субсчете 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" учитываются

расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. Бухгалтерские записи выглядят

так: с дебетом субсчета 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"

корреспондируют по кредиту такие субсчета как 101 "Средства на расходы

учреждения", 200 "Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие

мероприятия"; по дебету субсчетов 013 "Машины и оборудование", 063

"Хозяйственные материалы и принадлежности", 070 "Малоценные предметы на

складе", 071 "Малоценные предметы в эксплуатации", 073 "Белье, постельные

принадлежности, одежда и обувь в эксплуатации", 101 "Средства на расходы

учреждения", 120 "Касса", 200 "Расходы по бюджету на содержание учреждения

и другие мероприятия" и кредиту субсчета 178 "расчеты с прочими дебиторами

и кредиторами.

Аналитический учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ведется в

мемориальном ордере №6 (приложение 9).

По окончании месяца данные из мемориального ордера записывают в Главную

Книгу.

На субсчете 179 "Расчеты в порядке плановых платежей" учитываются

расчеты с поставщиками, осуществляемые не по каждой отдельной сделке, а

путем периодического перечисления средств в сроки и размерах, заранее

согласованных сторонами. Этот субсчет уже был рассмотрен нами в подпункте

2.2.2. данной работы.

2.3. Учет оплаты труда в Департаменте Народного Образования.

1 Виды, формы и система оплаты труда, порядок ее начисления.

Основными задачами учета труда и его оплаты являются:

- учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема

выполняемых работ;

- правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее;

- учет расчетов с работниками организации, бюджетом, органами социального

страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным

фондом РФ;

- контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, фонда оплаты

труда и фонда потребления;

- правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на социальные

нужды на счета издержек производства и обращения и на счета целевых

источников.

Оплата труда работников учреждений и организаций непроизводственной

сферы, находящихся на бюджетном финансировании осуществляется на основе

Единой тарифной сетки. Тарифные коэффициенты Единой тарифной сетки и

тарифные ставки Единой тарифной сетки приведены в приложении к

постановлению Правительства РФ от 18 марта 1999 года № 309.

Единая тарифная сетка имеет восемнадцать разрядов: для рабочих – с 1-го

по 8-ой, для служащих – со 2-го по 18-й.

Каждому разряду соответствует тарифный коэффициент. Заработную плату по

соответствующей должности определяют умножением ставки 1-го разряда на

тарифный коэффициент.

Таблица 1

Единая тарифная сетка

|Разряды |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10|11|12|13|14|15|16|17|18|

|оплаты | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

|труда | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

|Тарифные |1,|1,|1,|1,|1,|2,|2,|2,|2,|3,|3,|4,|4,|5,|6,|6,|7,|8,|

|коэффициент|0 |36|59|73|82|0 |27|54|91|27|68|18|73|32|00|68|41|23|

|ы | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

|Тарифные |11|15|17|19|20|22|25|28|32|36|40|46|52|58|66|73|81|90|

|ставки |0 |0 |5 |0 |0 |0 |0 |0 |0 |0 |5 |0 |0 |5 |0 |5 |5 |5 |

|(оклады) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

Ставки и оклады каждому работнику устанавливаются по результатам

аттестации и тарификации. При этом за основу принимают выполняемые

работником функции, конкретные должностные обязанности работников, их

образовательный уровень. Также учитывают характер и содержание выполняемых

работ, их разнообразие, руководство подчиненными, степень

самостоятельности, уровень ответственности.

При аттестации и тарификации работников бюджетной сферы используют

Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и

служащих, требования которого увязаны с разрядами Единой тарифной сетки.

Различают основную и дополнительную оплату труда. К основной относится

оплата, начисляемая работникам за отработанное время по тарифным окладам и

ставкам. К дополнительной заработной плате относятся выплаты за

неотработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата

очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов

подростков, выходного пособия при увольнении и др.

В нашей организации существует повременная оплата труда. Эта форма

оплаты труда имеет две системы:

- простая повременная;

- повременно-премиальная.

При повременной форме оплата производится за определенное количество

отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной тарифной

ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней. Заработок

других категорий работников определяют следующим образом: если работник

отработал все рабочие дни месяца, то его оплату составит установленный для

него оклад; если же он отработал неполное число рабочих дней, то его

заработок определяют делением установленной ставки на календарное

количество рабочих дней и умножением полученного результата на количество

оплачиваемых за счет организации рабочих дней.

При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по

тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке.

Первичным документом по учету труда работников при повременной оплате

являются табели.

Право на отпуск работникам предоставляется по истечении 11 месяцев

непрерывной работы в данной организации. За работниками, находящимися в

отпуске, сохраняют его средний заработок.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются рабочим и служащим

за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты

пособия являются больничные листки, выдаваемые лечебным учреждением. Размер

пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы работника и

его среднего заработка:

- при непрерывном стаже работы до 5 лет – 60% заработка;

- от 5 до 8 лет – 80% заработка;

- от 8 лет и более – 100% заработка.

Независимо от стажа работы пособие выдается в размере 100%:

- вследствие трудового увечья или профессионального заболевания;

- работающим инвалидам ВОВ и другим инвалидам, приравненным по льготам к

инвалидам ВОВ;

- лицам, имеющим на своем иждивении трех детей и более, не достигших 16

лет (учащиеся – 18 лет);

- по беременности и родам.

Помимо указанных выше случаев средний заработок сохраняется:

- за работниками, находящимися в медицинском учреждении на обследовании,

обязанными проходить такое обследование;

- за донорами в день обследования и в день сдачи крови, а также за

предоставленный им день отдыха после каждого дня сдачи крови. По желанию

работника этот день может быть приравнен к ежегодному отпуску;

- при задержке выдачи работнику трудовой книжки по вине администрации – за

все время вынужденного прогула;

- при переводе работника на другую постоянную нижеоплачиваемую работу – в

течение 2 недель со дня перевода;

- при временном переводе на другую работу в случае производственной

необходимости с оплатой труда по выполняемой работе, но не ниже среднего

заработка по прежней работе;

- при увольнении беременных женщин и женщин, имеющих детей, по причине

полной ликвидации организации – на период их трудоустройства, но не выше

3 месяцев со дня окончания срочного трудового договора;

- за женщинами, имеющими детей в возрасте до полутора лет, - при

невозможности выполнения прежней работы и их перевода на другую работу с

сохранением среднего заработка по прежней работе до достижения ребенком

возраста 1,5 лет.

Для исчисления среднего заработка расчетным периодом являются три

календарных месяца (с 1-го числа до 1-го числа), предшествующих событию, с

которым связана соответствующая выплата.

Для определения средней заработной платы используется средний дневной

заработок. Средний дневной заработок, кроме оплаты отпуска и выплаты

компенсации за неиспользованный отпуск, определяется путем деления

начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на количество

рабочих дней исходя из нормальной или сокращенной продолжительности

рабочего времени, установленной законодательством РФ по календарю 5-

дневной рабочей недели.

Размер среднего заработка конкретного работника определяют умножением

среднего дневного заработка на количество рабочих дней, подлежащих оплате.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за

неиспользованные отпуска исчисляется делением суммы начисленной заработной

платы в расчетном периоде на количество месяцев расчетного периода и на:

- 25,25 – среднемесячное число рабочих дней при оплате отпуска,

установленного в рабочих днях;

- 29,60 – среднемесячное число календарных дней при оплате отпуска,

установленного в календарных днях.

В нашей организации для оплаты отпусков применяется расчетный

коэффициент 25,25.

Если каждый из месяцев расчетного периода отработан не полностью, отпуск

оплачивается исходя из среднего дневного заработка, определяемого делением

суммы начисленной заработной платы за проработанное время на:

- количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели,

приходящихся на отработанное время при предоставлении отпуска в рабочих

днях;

- количество календарных дней, приходящихся на отработанное время при

предоставлении отпуска в календарных днях.

В случае, когда в расчетном периоде один или несколько месяцев

отработаны не полностью, средний дневной заработок определяется делением

суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на суммарное

количество дней (рабочих, календарных), определенных для полностью

отработанных месяцев, исходя из условий, установленных для полностью

отработанного периода, и для не полностью отработанных месяцев, исходя из

условий, установленных для не полностью отработанного периода.

Если в расчетном периоде в целом или в отдельных неделях месяцев

расчетного периода отработано 1-5 дней при пятидневной рабочей неделе, то

эти дни пересчитываются по графику шестидневной рабочей недели при

предоставлении отпуска в рабочих днях:

1день = 6/5 = 1,2 дня;

2 дня = (6/5) * 2 = 2,4 дня;

3 дня = (6/5) * 3 = 3,6 дня;

4 дня = (6/5) * 4 = 4,8 дня;

5 дней = (6/5) * 5 = 6 дней.

При календарной неделе при предоставлении отпуска в календарных днях

пересчет выглядит следующим образом:

1 день = 7/5 = 1,4 дня;

2 дня = (7/5) * 2 = 2,8 дня;

3 дня = (7/5) * 3 = 4,2 дня;

4 дня = (7/5) * 4 = 5,6 дня;

5 дней = (7/5) * 5 = 7 дней.

При определении среднего дневного заработка во всех случаях из

расчетного периода исключаются нерабочие праздничные дни, установленные

законодательством РФ.

При повышении размеров оплаты труда работников организации выплаты,

учитываемые в расчетном периоде при исчислении среднего заработка,

увеличиваются на коэффициент повышения тарифных ставок, должностных окладов

в соответствии с правовыми актами РФ, субъектов РФ.

Если работник в расчетном периоде и до расчетного периода не имел

отработанных дней или заработка в данной организации, средний заработок

определяется исходя из суммы начисленной заработной платы, денежного

вознаграждения за фактически проработанные дни до наступления события.

При отсутствии заработка в данной организации до наступления события

средний заработок определяется из тарифной ставки установленного ему

разряда, должностного оклада, денежного вознаграждения.

Из расчетного периода для подсчета среднего заработка исключаются

фактически выплаченные суммы, а также время, в течение которого работник:

- освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной

платы или без оплаты;

- получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по

беременности и родам.

В тех случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано

не полностью, премии, вознаграждения учитываются при подсчете среднего

заработка пропорционально отработанному времени в расчетном периоде.

Материальная помощь, оказываемая большинству сотрудников, учитывается

при исчислении среднего заработка в размере 1/12 начисленной суммы с начала

года на момент наступления события за каждый месяц расчетного периода.

В тех случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано

не полностью, материальная помощь при подсчете среднего заработка

учитывается пропорционально отработанному времени в расчетном периоде.

Во всех случаях средний заработок работника, отработавшего полностью

определенную в расчетном периоде норму рабочего времени, не может быть

менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

2 Аналитический учет оплаты труда.

Для учета личного состава учреждения, начисления и выплат заработной

платы используют следующие унифицированные формы первичных учетных

документов, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 30 октября 1997

года №71а:

- приказ о приеме на работу (ф. № Т-1) – составляется на каждого члена

трудового коллектива работником отдела кадров. На оборотной стороне

приказа руководитель подразделения, в котором будет работать новый

работник, указывает, в качестве кого может быть использован новый

работник, его оклад, испытательный срок. После этого приказ визируется в

соответствующей службе с целью подтверждения оклада и его соответствия

штатному расписанию и подписывается руководителем организации.

- личная карточка (ф. № Т-2) – заполняется на каждого работника в одном

экземпляре. В ней содержатся: общие сведения о работнике, сведения о

воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации,

отпуске, аттестации и др. (приложение 10).

- приказ о переводе на другую работу (ф. № Т-5) – составляется в двух

экземплярах в отделе кадров при оформлении перевода работника из одного

подразделения в другое. Один экземпляр остается в отделе кадров, другой

передается в бухгалтерию. Приказ визируется руководителями

соответствующих структурных подразделений и подписывается руководителем

организации.

- приказ о предоставлении отпуска (ф. Т-6) - применяется для оформления

ежегодного отпуска и отпусков других видов.

- Приказ о прекращении трудового договора (ф. Т-8) – составляется в двух

экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем подразделения

организации и ее руководителем. В приказе указывают причину и основание

увольнения.

Для осуществления табельного учета и контроля за трудовой дисциплиной

применяют табеля учета использования рабочего времени (приложение 11).

Табельный учет охватывает всех работников. Каждому присваивается

определенный табельный номер, который указывается во всех документах по

учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в

ежедневной регистрации явки работников на работу, всех случаев опозданий и

неявок с указанием их причины. Оформленные табеля сдаются в бухгалтерию.

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки

работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и

произвести из этой суммы необходимые удержания. В расчетной ведомости

содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих

выплате работникам. Платежную ведомость используют для выплаты заработной

платы. В ней указывают фамилии, инициалы работников, их табельные номера,

суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы. Расчетные и

платежные ведомости применяют для расчетов с работниками за целый месяц

(приложение 12).

Аванс за первую половину месяца выдают по платежным ведомостям. Сумму

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13