Бухгалтерский учет (шпаргалка, 3 курс)
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
|13. Учет денежных |14. Учет расчетов с |15. Журнал-ордер №7. |
|документов и бланков |подотчетными лицами. |Содержание и порядок |
|строгой отчетности. |К подотчетным лицам |ведения. |
|Если на предприятии |относятся работники |При журнально-ордерной |
|кроме наличных средств в|предприятия, получившие |форме главная книга |
|кассе учитываются и |денежные суммы (аванс) |организаций формируется |
|денежные документы, |или чековую книжку под |на основании данных |
|необходимо открыть |отчет для предстоящих |синтетического учета |
|соответствующий субсчет.|расходов, а также |журналов-ордеров, |
| |работники, которые |которые ведутся по Кт |
|К денежным документам |обязаны отчитаться за |бух. счетов. |
|относят марки |полученную выручку |Журнал-ордер №7 |
|государственных пошлин и|наличными деньгами, - |предназначен для |
|сборов, почтовые марки, |продавцы, заведующие |отражения операций по |
|оплаченные, но не |столовыми, буфетчики и |сч. 71 "Расчеты с |
|выданные авиабилеты, |т. п. На предприятии |подотчетными лицами", |
|талоны на общественное |должен быть утвержденный|его особенностью |
|питание, проездные |список подотчетных лиц. |является то, что в нем |
|билеты, почтовые |Выдача денег под отчет |ведется не только |
|конверты, лотерейные |оформляется расходным |синтетический учет по |
|билеты, путевки в дома |кассовым ордером или |сч. 71, но и |
|отдыха и санатории, |платежным поручением на |аналитический в разрезе |
|извещения о денежных |перечисление денег за |подотчетных лиц. Данные |
|переводах, не |пределы организации. |в ЖО №7 заносятся с |
|поступивших на счета в |Расходование подотчетных|отчета кассира и с |
|банке или в кассу, и др.|сумм может |авансовых отчетов, |
|Акционерные общества |осуществляться по |которые служат |
|могут учитывать в |следующим направлениям: |первичными документами |
|составе денежных |командировочные, |для составления этого |
|документов собственные |хозяйственные и расходы,|ордера. В ЖО №7 |
|акции, выкупленные у |связанные с получением и|отражается сальдо на |
|акционеров для |отгрузкой продукции. |начало месяца по счету |
|последующей перепродажи |Независимо от целевого |71 в разрезе подотчетных|
|или аннулирования. |назначения полученных |лиц с указанием даты |
|Например, на предприятии|сумм подотчетное лицо |возникновения |
|открыты субсчета по сч. |обязано представить в |задолженности как |
|50 "Касса" (операционной|течение трех дней после |дебиторской, так и |
|кассы нет) |завершения работы |кредиторской. На |
|Сч. 50/1 "Касса |авансовый отчет с |основании отчетов |
|организации"; |приложением |кассиров и справок |
|Сч. 50/2 "Денежные |оправдательных |бухгалтера в Дт сч. 71 |
|документы". |документов. |разносятся операции по |
|Денежные документы |Для подтверждения |выдаче денежных средств |
|хранятся обычно в кассе |командировочных расходов|подотчетным лицам об |
|организации и |представляются |оплате задолженности по |
|учитываются на |командировочное |авансовым отчетам и об |
|специальном |удостоверение, проездные|удержании подотчетных |
|синтетическом счете |билеты, квитанции |сумм из заработной платы|
|такого же наименования. |гостиниц, письменный |работников. На основании|
|Аналитический учет этих |отчет о командировке. |авансовых отчетов |
|ценностей ведется по их |При хозяйственных |разносятся операции по |
|видам. Оплаченные |расходах прилагаются |Кт сч. 71 по |
|путевки в санатории, |счета на покупку |командировочным |
|пансионаты и т.п. |товарно-материальных |расходам, по |
|отражают бухгалтерской |ценностей, квитанции, |использованию |
|записью: |накладные, акты и другие|подотчетных сумм на хоз.|
|Дт сч. Денежных |документы. |нужды и подготовку |
|документов |Авансовый отчет |кадров. Авансовые отчеты|
|Кт сч. Расчетного счета |проверяется бухгалтером,|нумеруются и отражаются |
|или Кассы - на сумму |утверждается |в ЖО по порядку номеров.|
|оплаты путевок. |руководителем |В конце месяца по ЖО №7 |
|При выдаче путевок |предприятия и служит |выводится конечное |
|персоналу бесплатно или |основанием для списания |сальдо в разрезе |
|с частичной оплатой |израсходованных сумм. |подотчетных лиц, которое|
|делают запись: |Счет 71 «Расчеты с |сверяется с данными |
|Дт сч. Кассы - на сумму |подотчетными лицами» - |главной книги. Сальдо по|
|платежа |основной расчетный |сч. 71 может быть как |
|Дт сч. Нераспределенной |активный. Сальдо может |дебетовым, так и |
|прибыли (непокрытого |быть и кредитовым, оно |кредитовым. По дебету |
|убытка) (субсчет "Фонды |отражает кредиторскую |отражается задолженность|
|потребления") - на |задолженность |подотчетных лиц по |
|суммы, оплачиваемые за |организации перед |полученным денежным |
|счет организации |подотчетным лицом в |лицам, по Кт сч. 71 |
|Кт сч. Денежных |случае перерасхода |отражается задолженность|
|документов. |полученных сумм. |организации по авансовым|
|Выкуп акционерным |Синтетический и |отчетам, |
|обществом у акционера |аналитический учет |предоставленными |
|принадлежащих ему акций |расчетов с подотчетными |подотчетными лицами. |
|фиксируется записью: |лицами ведут в |Использованные документы|
|Дт сч. Денежных |журнале-ордере № 7 на |после регистрации в ЖО |
|документов |основании отчетов |сшиваются в пачку и |
|Кт сч. Кассы, Расчетного|кассира и авансовых |хранятся вместе с ЖО в |
|счета |отчетов. |отдельной папке. Такой |
|Аннулирование |С 1 января 2002 года для|порядок упрощает |
|выкупленных акционерным |возмещения |выявление и исправление |
|обществом собственных |командировочных расходов|ошибок. Итоговые данные |
|акций отражается по |применяются следующие |ЖО №7 не нуждаются в |
|кредиту счета Денежных |нормативы: суточные — |дополнительной |
|документов и дебету |100 руб., квартирные при|группировке и обобщении |
|счета Уставного капитала|предъявлении счета |и поэтому сразу по |
|после выполнения |гостиницы — не более 550|окончании отчетного |
|предусмотренных |руб., без предъявления |месяца записываются в |
|законодательством |счета — 12 руб. |главную книгу по Кт сч. |
|процедур. |Пример 1. Типовые |71. ЖО №7 подписывает |
|Пример 1. На предприятии|операции по учету |лицо, составившее его и |
|купили почтовые марки и |расчетов с |составившее. Вторую |
|конверты: |командированными лицами |подпись в ЖО проставляет|
|Дт 50/2 Кт 50/1 |(руб.). |бухгалтер, который |
|Списали стоимость марок |1. Главный бухгалтер |разнес кредитовые |
|и конвертов: |предприятия получил |обороты в главную книгу.|
|Дт 26 Кт 50/2 |деньги для командировки | |
|Пример 2. Поступила |в областной центр на | |
|путевка в дом отдыха от |инструктивное совещание | |
|органов социальной |по составлению годового | |
|защиты (или других |отчета: | |
|организаций): |Дт 71 Кт 50 — 1600 | |
|Дт 50/2 Кт 69/1,76 |2. По завершении | |
|Стоимость путевки |командировки главный | |
|оплачена с расчетного |бухгалтер представил | |
|счета: |авансовый отчет с | |
|Дт 69/1, 76 Кт 51 |оправдательными | |
|Выдали путевку |документами: | |
|работнику: |- проездные билеты туда | |
|а) работник оплатил |и обратно — 230; | |
|полностью стоимость |- счет гостиницы за | |
|путевки |проживание (4 дня х 200 | |
|Дт 50/1 Кт 50/2 |руб.) — 800; | |
|б) другой вариант — |- командировочное | |
|работник оплатил 50 % |удостоверение, | |
|стоимости путевки, |подтверждающее | |
|вторую половину |нахождение в | |
|стоимости организация |командировке (5 дней х | |
|списала за счет |100 руб.) — 500. | |
|нераспределенной прибыли|Итого сумма | |
| |командировочных расходов| |
|Дт 50/1 |— 1530. Из суммы | |
|Дт 84 |расходов на проезд и | |
|Кт 50/2 |найма жилого помещения | |
|в) третий вариант — |(230 + 800 == 1030) | |
|путевка выдана работнику|выделяется НДС | |
|бесплатно |уплаченный — 16,67% | |
|Дт 84 Кт 50/2 |(1030 х 16,67% = 171,7):| |
|Бланки строгой | | |
|отчетности учитываются |Дт 26 — 1358,3 | |
|строго по номерам |Дт 19 — 171,7 | |
|(товаро-транспортные |Кт 71 — 1530 | |
|накладные, талоны, |3. Главный бухгалтер | |
|квитанции, трудовые |возвратил в кассу | |
|книжки) по условной |неиспользованную сумму | |
|оценке. Выдача |аванса: | |
|осуществляется строго |Дт 50 Кт 71—70 | |
|под отчет. Испорченные |4. Если подотчетное лицо| |
|бланки строгой |не вернуло в | |
|отчетности списываются |установленном порядке | |
|актом по конкретным |неиспользованную сумму, | |
|номерам. В каждом таком |составляются следующие | |
|бланке пишется слово |корреспонденции счетов: | |
|"Испорчен". |а) отражается недостача:| |
| |Дт 94 Кт 71 — 70 | |
| |б) удержание из | |
| |заработной платы | |
| |подотчетного лица: Дт 70| |
| |Кт 94 — 70 | |
| |в) если нет возможности | |
| |удержать сумму из | |
| |заработной платы, ее | |
| |относят на расчеты по | |
| |возмещению материального| |
| |ущерба: | |
| |Дт 73/2 Кт 94 — 70 | |
| |5. При перерасходе | |
| |полученной суммы | |
| |(например, в авансовом | |
| |отчете указана сумма | |
| |1630) возникает | |
| |кредиторская | |
| |задолженность | |
| |организации перед | |
| |главным бухгалтером в | |
| |сумме 100 (1630-1530). | |
| |Возврат перерасхода | |
| |командированному лицу: | |
| |Дт 71 Кт 50 — 100 | |
| |В этом случае | |
| |уменьшается кредиторская| |
| |задолженность | |
| |предприятия перед | |
| |подотчетным лицом (сч. | |
| |71 — пассивный). | |
| |Пример 2. | |
| |Корреспонденция счетов | |
| |по учету расчетов с | |
| |продавцами продукции | |
| |(тыс. руб.). | |
| |1. Отражается отпуск | |
| |готовой продукции по | |
| |фактической | |
| |себестоимости: | |
| |Дт 90 Кт 43 — 6 | |
| |2. Получена выручка по | |
| |ценам реализации, | |
| |включая НДС — 2: | |
| |Дт 71 Кт 90 — 12 | |
| |3. Отражается НДС | |
| |полученный: | |
| |Дт 90 Кт 68 — 2 | |
| |4. Поступление выручки в| |
| |кассу: | |
| |Дт 50 Кт 71 — 12 | |
| |Пример 3. Отражение | |
| |использования полученных| |
| |средств на хозяйственные| |
| |расходы (тыс. руб.). | |
| |1. Подотчетное лицо | |
| |получило наличные деньги| |
| |в кассе: | |
| |Дт 71 Кт 50 — 3 | |
| |2. Приобретены материалы| |
| |на рынке: | |
| |Дт 10 Кт 71 — 3 | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
|16. Учет расчетов по |17. Учет расчетов с |18. Журнал-ордер №6: |
|договорам доверительного|поставщиками и |содержание и порядок |
|управления. |подрядчиками. |ведения. |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31
|