Бухоблік та аудит в сучасних умовах господарювання на Черкаському МППЗТ

| | |————————————^ 8 | |

| | | |

1 - покупець доручає банку, що його обслуговує, відкрити акредитив,

2 - банк покупця відкриває акредитив;

3 - банк покупця сповіщає покупця про відкриття акредитиву;

4 - банк покупця повідомляє банк постачальника про відкриття

акредитиву;

5 - банк постачальника сповіщає постачальника про відкриття

акредитиву;

6 - відвантаження товару;

7 - покупець повідомляє банк про виконання умови акредитиву;

8 - банк покупця переказує банку постачальника суму коштів з

акредитиву;

9 - банк постачальника зараховує кошти на рахунок постачальника;

10- банк постачальника повідомляє про це свого клієнта.

Рис. 1.5.Розрахунок акредитивом

Для одержання грошових коштів по акредитиву, депонованому в банку

постачальника, отримувач коштів подає реєстр розрахунків і необхідні

документи, обумовлені акредитивом, в обслуговуючий банк до закінчення

терміну дії акредитива-Не приймаються до оплати з акредитива документи без

дат відвантаження, номерів і дат прийомо-здаточних документів, номерів

квитанцій. Дата, яка вказується в акредитиві, являється останнім днем для

оплати виконуючим банком документів по акредитиву.

Акредитивна форма розрахунків дає покупцю впевненість, що гроші будуть

зараховані на рахунок продавця тільки після відвантаження товарів. А

продавець в свою чергу повністю упевнений, що гроші

перерахують.Негативним є: для покупця - гроші на певний час виводяться з

обігу; для продавця - гроші не можна використовувати до момента

відвантаження товарів.

Розрахунки при здійсненні заліку взаємної заборгованості

До розрахунків, які базуються на зарахуванні взаємної заборгованості

платників, відносяться розрахунки, за якими взаємозобов"язання дебіторів і

кредиторів один до одного погашаються в рівновеликих сумах і тільки лише за

різницею здійснюється платіж на загальних підставах.

Такі розрахунки можуть здійснюватися шляхом зарахуванння зобов"язань

між двома платниками або групи платників усіх форм власності однієї чи

різних галузей господарства.

Підприємства, які мають постійні господарські зв"язки за поставками

товарів (виконаними роботами, наданими послугами), можуть здійснювати

розрахунки періодично за сальдо зустрічних вимог. В угодах сторонами

передбачається періодичність звіряння взаємної заборгованості із складанням

відповідного акту, строки та форми розрахунків. Після складання

відповідного

25 акту звіряння взаємної заборгованості сторона в залежності від того, на

користь кого склалося кредитове сальдо взаємозобов"язань, виконує оплату

розрахунковими документами (платіжна вимога-доручення, платіжне

доручення) або оформляє вексель.

В Україні взаємозалік нерідко використовується для розв"язання

проблеми неплатежів, але поки що не вдається цілком позбутися взаємної

заборгованості між суб"єктами господарювання і платіжна криза поглибюється.

Для того щоб взаємозалік дав очікувані результати, необхідно передбачити

обов"язкову участь у ньому всіх суб"єктів господарської діяльності, які

мають дебіторську і кредиторську заборговність, а крім того, змінити

алгоритм його проведення забезпечивши не двосторонній, а багатосторонній

залік боргів.

Розрахунки в системі електронних платежів "клієнт-банк Створена в Україні

система електронних платежів (СЕП) діє вже понад три роки, що дозволило

відмовитися від використання поштових авізо, значно збільшити швидкість,

якість та надійність платежів, гарантувати безпеку і конфіденційність

банківської інформації. Після того, як за допомогою СЕП на міжбанківському

рівні були вирішені деякі проблеми платежів, багато комерційних банків

України почали створювати і впроваджувати систему типу "клієнт-банк" для

забезпечення обслуговування клієнтів на сучасному рівні і розширення

спектра банківських послуг.Нині за допомогою таких систем провідні

комерційні банки в окремих регіонах обслуговують близько 30% клієнтів.

Система "клієнт-банк" забезпечує:

- передачу повідомлень між клієнтом та банком у зашифрованому вигляді

за допомогою сертифікованих засобів захисту;

- автоматичне ведення протоколу (та захист цього протоколу від

модифікації) передавання розрахункових документів між банком і

клієнтом як у банк, так і в автоматизоване робоче місце клієнта;

- автоматичне архівування протоколів наприкінці дня.

26 Юридичною підставою для входження клієнта в систему електронних

платежів "клієнт-банк" і оброблення його електронних документів банком є

окремий договір між ним і банком.

Автоматичне робоче місце клієнта забезпечує автоматичне ведення

поточного стану власного рахунку в банку, враховуючи проведені початкові та

зворотні гшатежі.Електронні документи, що подаються клієнтом у банк, мають

відповідати формату платіжних документів системи електронних платежів НБУ,

із зазначенням електронних цифорових підписів відповідальних осіб платника,

яким згідно з установчими документами надане право підпису.

При використанні системи "клієнт-банк" здійснюється звіряння

(квитовка) файлів початкових і зворотних платежів між банком і

автоматизованим робочим місцем клієнта, підготовка виписки за платіжними

операціями клієнта в банку протягом операційного дня та звіряння цієї

інформації з інформацією із автоматизованим робочим місцем клієнта

наприкінці дня.

Після отримання від банку виписки з рахунку клієнт складає "'Реєстр

розрахункових документів, які відправлені в банк каналами зв"язку і

прийняті банком до оплати".

Одним із основних напрямків діяльності НБУ на сьогодні є утворення

національної системи масових електронних платежів, яка базується на

використанні банківських платіжних карток.

Згідно з положенням НБУ "Про впровадження пластикових карток

міжнародних платіжних систем" від 24.02.97 p. банківська платіжна картка

-пластиковий ідентифікаційний засіб, за допомогою якого можна керувати

банківським рахунком, тобто здійснювати операції сплати за товари, послуги

та отримувати готівкові кошти.

У процесі розвитку карткових систем виникло багато різновидів

пластикових карток, які розрізняються за призначенням, функціональними та

технічними характеристиками і категоріями споживачів.Банківські платіжні

картки лише одна з гілок "дерева" пластикових карток.

На рис. 1.6 наведена кваліфікація банківських платіжних карток за

п"ятьма ознаками.

|Види банківських платіжних карток |

| | | | | | |

|ль (кредитор) | |еда | |

| | |ик) | |

| | | | |

| |—————————————————^ | | |

| |3 | | |

|——1——— | | | |

1 -товар, послуги, роботи

2 - вексель у день видачі

3 - вексель у день строку платежу

4 - гроші по векселю

Рис.1.8.Порядок видачі простих векселів При складанні переказного

векселя беруть участь такі особи:

- трасант (векселедавець) - той, хто видав вексель або наказав

платити;

- трасат (платник) - той, кому наказано платити;

- ремітент (векселедержатель) - той, на користь кого видано вексель;

- презентант - отримувач грошей за векселем.

Видача переказних векселів залежить від кількості

учасників.Учасниками при складанні переказних векселів можуть бути дві, три

і чотири особи.

Переказний вексель з трьома учасниками використовується для

перерахування боргу від однієї особи іншій.Порядок перерахування боргу при

використанні переказного векселя з трьома учасниками подано на рис. 1.9.

Трасант

(особа, яка видала

вексель)

Ремітент - кредитор (він же ремітент)

"^ Трасат - боржник

(платник по векселю)

1 - вексель у день видачі;

2 - повідомлення про видачу векселя;

3 - повідомлення про прийняття;

4 - повідомлення про отримання;

5 - вексель у день строку платежу;

6 -гроші.

Рис.1.9.Порядок перерахування боргу при застосуванні переказного

Векселя

Видача переказного векселя за участю чотирьох учасників має таке саме

призначення, як і за участю трьох учасників.Відмінність полягає у тому, що

в векселях вказується не лише особа, на користь якої виданий вексель

(ремітент), а й особа, яка отримує гроші за векселем (презентант).

За участю двох осіб - трасанта (ремітента) і трасата переказний

вексель видається аналогічно схемі поданій на рис. 1.9.

До акцепту переказний вексель подається векселедержателем

(уповноваженою ним особою) платнику за його адресою, а якщо платників по

векселю декілька, то вексель подається їм усім.

35 Акцепт - це згода, засвідчена підписом трасата, сплатити вексель у

тому вигляді, в якому він поданий до платежу (навіть якщо на момент акцепту

деякі ознаки векселя ще залишаються не написаними). Акцептант може бути

повністю відмовитись від акцепту або здійснити частковий акцепт, а саме

-прийняти вексель тільки в певній сумі.

Кожний вексель, простий і переказний, може бути переданий:

- у власність іншій особі;

- для здійснення різних дій за дорученням, а саме:

а).пред"явлення векселя до акцепту;

б).пред"явлення векселя до платежу;

в).пред"явлення векселя до стягнення;

г).отримання за векселем грошей;

д).здійснення інших дій.

Право передавання векселя належить не лише першому, а й будь-якому

наступному набувачу його. Разом з пред"явленням векселя передається і право

на отримання платежу по ньому. Передавання векселя позначають особливим

надписом, що має назву індосамент, або жиро, або бланк.

Платіж за простим і переказним векселем може бути здійснений повістю

або частково через аваль. Аваль - це поручительство за векселем, яке

ставиться на векселі або додатковому аркуші (аллонжі) третьою особою

(однією з осіб, що підписали вексель), виражається словом "Як аваліст..."

або '"Тарантую..." або "За..." і підписується тим, хто дає поручительство.

У разі відсутності вказівки про те, за кого виданий аваль, його вважають

виданим за векселедавця. Аваліст по платежу відповідає так само, як і

особа, за яку він дав аваль.Його зобов"язання є дійсним навіть у тому

випадку, якщо зобов"язання яке він гарантував виявиться недійсним з будь-

якої причини.3обов"язання аваліста є другорядним щодо зобов"язання особи,

за яку він поручився.Воно набуває чинності лише за умови невиконання

основного зобов"язання.

36 Поручительство за векселем може бути не тільки у вигляді авалю, а й

в іншій формі - у вигляді прихованого зобов'язання. Згідно з законодавчими

актами України приховане зобов"язання юридичне рівнозначне авалю.

Приховане зобов"язання оформлюється на окремому аркуші підписом

векселедавця або індосанта - за простим векселем; трасанта, акцептанта,

індосанта - за переказним векселем із зазначенням місця його видачі.

Своєчасно неоплачений простий вексель та своєчасно неоплачений і

неакцептований переказний вексель втрачають значення особливого боргового

зобов"язання.Силу вексельного права вони зберігають за собою лише у

випадку, якщо будуть вчасно опротестовані.

Позитивним у застосуванні вексельної форми розрахунків є:

Для покупця:

- зменшення потреби в оборотних засобах;

- залучення до оплати третьої особи, що має засоби;

- можливість використання для оплати товарів векселів, отриманих від

своїх боржників. Для продавця:

- різке збільшення гарантій оплати за рахунок аваліста (поручителя),

відповідальності всіх векселедавщв перед векселедержателем і дій

законодавчих норм, строго регламентуючих вексельний оборот;

- можливість продавати векселі до терміну їх погашення боржниками і

отримання необхідних оборотних засобів. Недоліком застосування

векселів при використанні їх у розрахунках за товари - те, що крім

договора поставки вимагається оформлення ще одного документа -

векселя, для чого покупець повинен в окремих випадках отримувати

згоду надійного поручителя, задовольняючи вимоги продавця.

І.З.Організація синтетичного і аналітичного обліку безготівкових

розрахунків

Основу побудови бухгалтерського обліку безготівкових розрахунків

визначають основні принципи їх організації, а саме:

1.Грошові засоби обов'язково зберігаються на рахунках в установах банку (за

винятком перехідних залишків у касі).Правовою базою для реалізації цього

принципу є угода між підприємством і банком щодо розрахунково-касового

обслуговування.

2.Підприємствам надано право вибору установи банку для відкриття рахунків

усіх видів (основного й додаткового) за згодою банку.

3.Принцип самостійного (без участі банків) вибору підприємствами форми

розрахунків та закріплення їх у своїх договорах та угодах.Установи банків

можуть тільки пропонувати своїм клієнтам застосовувати ту чи іншу форму

розрахунків, враховуючи специфіку діяльності та конкретні умови, які можуть

скластися в процесі розрахунків.

4.Кошти з рахунку підприємства списуються на розпорядження його

власника.Ураховуючи можливість відкриття кількох рахунків, суб"єкт

підприємницької діяльності визначає один з рахунків як основний. На ньому

здійснюється облік заборгованості, яка списується беззаперечно.

5.Поточні рахунки підприємствам-су б"єктам підприємницької діяльності

відкривають установи банків тільки за умови повідомлення про це податкового

органу.

6.Платежі здійснюються до або після відвантаження продукції, виконання

робіт, послуг або одночасно з ними.

7-Принцип полягає в терміновому здійсненні платежів.Момент здійснення

платежу має бути максимально наближеним до часу відвантаження товару,

виконання робіт, надання послуг. Постановою Верховної Ради України "Про

норматив обігу платіжних документів в Україні" від 25.06.93 з метою

прискорення проходження банківських платіжних документів по

перерахуванню коштів: в межах України - 7 дн., а для

внутрішньообласних розрахунків — 3 доби.

8.Платежі здійснюються в межах залишків коштів на рахунках платника або в

межах наданого банківського кредиту.

9.Розрахунки між суб"єктами підприємницької діяльності можуть

здійснюватися готівкою.При цьому постачальник-отримувач коштів, повинен

суму отриманої готівки провести через касову книгу і повернути її в повному

обсязі на свій рахунок у банк.Використання готівки, пов"язане з виплатою

заробітної плати, премій, винагород, матеріальної допомоги, дивідендів,

проводиться тільки шляхом її отримання з кас банків.Такийпорядок дає змогу

контролювати своєчасну сплату податків, внесків та інших обов'язкових

платежів, розмір яких залежить від фонду оплати праці.

Через великий обсяг розрахункових операцій та існування

найрізноманітніших взаємовідносин суб"єктів господарської діяльності,

облікова інформація безготівкових розрахунків характеризується дуже

складною структурою.При цьому, інформаційні зв"язки між первинними

документами, реєстрами аналітичного та синтетичного обліку, бухгалтерське.

Звітністю в значній мірі залежить від форми та порядку здійснення

безготівкових розрахунків.Схематично інформаційні зв"язки між обліковими

документами при безготівкових розрахунках зображені на рис. 1.10.

У перебігу господарської діяльності підприємств виникає багато

варіантів зв"язків між обліковими документами.Так, при попередній оплаті

постачальникам за товарними операціями, розрахункові документи

оформлюються раніше відвантажувальних і, відповідно, перерахування коштів

йде в першочерговому порядку, про що на базі виписок банку зазначається у

ж/о № 2.Потім, при надходжені товарів, наданні послуг, виконанні робіт, на

базі первинних документів робляться відповідні відмітки про фактичне

отримання у ж/о № 6,8.Якщо ж оплата здійснюється після фактичного

отримання, то на основі отриманих первинних документів робляться відповідні

записи в реєстрах аналітичного та синтетичного обліку і виписуються

необхідні

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9

МЕНЮ

Бухоблік та аудит в сучасних умовах господарювання на Черкаському МППЗТ