Экзамен

производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых

производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением

иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимым в течение года

ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий

резерв или фонд) и др.

Также сюда относятся: оплата за подписку в счет будущих периодов, авансовые

платежи по арендной плате, расходы по основению новых видов продукции и др.

расходы, выплаченные авансом, которые затем равномерно относятся на с/с

продукции в будущих периодах

Учтенные на счете 97 "Расходы будущих периодов" расходы списываются в дебет

счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25

"Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы

на продажу" и др.

Аналитический учет по счету 97 "Расходы будущих периодов" ведется по видам

расходов.

Отсюда следует, что счёт 97 "Расходы будущих периодов" относится к группе

финансово-распределительных счетов и его особенность состоит в том, что

сумма реально понесенных расходов, как правило, выплаченных денег,

оказывается выше, чем расходы, относящиеся к данному отчетному периоду,

т.е. А - Б = В, где А - величина выплаченных или же начисленных расходов;

Б - расходы, относящиеся к тому отчётному периоду, когда возникли расходы

(А); В - расходы будущих отчетных периодов.

По дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" собираются все затраты,

связанные с горнозаводскими, научными, землеобогатительными и т.п.

работами. Кредитуются при этом счета ресурсов: монетарных и материальных

ценностей. Таким образом, в актив баланса попадают расходы, которые вместо

расходов временно считаются капиталом. Но этот капитал списывается на счета

затрат в соответствии с теми отчётными периодами, к которым их следует

отнести. Их можно списывать или в привязке к самим периодам, если это

косвенные расходы, приходящиеся за отчетный период, или это прямые расходы,

приходящиеся на определенный объём продукции. При списании счет 97 "Расходы

будущих периодов" кредитуется, а счета затрат, относящиеся к данному

отчетному периоду дебетуются.

Хозяйственная деятельность при отсутствии продаж:

Часто, особенно в начале работы, организация несёт затраты, т.е.

хозяйственная деятельность развертывается полным ходом, но только за

отчетный период ничего не успели сделать или сделали, но не успели продать,

в этом случае, все, что было записано в течение отчетного периода на счета

20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 25

"Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29

"Обслуживающие производства и хозяйства", должно быть прокредитовано, и все

затраты, на них собранные, должны быть показаны по дебету счета 97 "Расходы

будущих периодов".

И только по мере реализации готовой продукции в дебет счета 90.2

"Себестоимость продаж" будут списываться со счета 97 "Расходы будущих

периодов" приведенные затраты. Объём списания в этом случае должен быть

пропорционален объёму реализации за данный отчетный период.

Далее дебетовые обороты счета 97 "Расходы будущих периодов" списываются в

дебет счета 99 "Прибыли и убытки".

Билет 24. Учет безналичных денежных средств. Порядок открытия расчетного

счета

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они

необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и

подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с

кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для

осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за

проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и

организаций в порядке временной помощи и др.

Предприятия вне зависимости от форм собственности обязаны хранить свои

денежные средства в учреждениях банков или кредитных организаций на

соответствующих счетах на договорных условиях. Расчеты предприятий по своим

обязательстельствам с другими предприятиями производятся, как правило, в

безналичном порядке. При этом посредником при расчетах между предприятиями

и организациями выступают учреждения банков.

Заключая договор, клиенту открывается счет в банке на условиях,

согласованных сторонами.

Для открытия счета в банк организация представляет следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- копия решения о создании организации или учредительные и иные документы,

необходимые при государственной регистрации, подтверждаются в соответствии

с законодательством РФ создание организации;

- свидетельство о регистрации;

- копия устава (положения);

- карточка с образцами подписей и оттиска печати;

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером. Банки

открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при

предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Учет операций по расчетному счету.

Расчетные счета открываются п/п являющимися юрид лицами и имеющими

самостоятельный баланс и служат для осуществления операции по безналичному

расчету. После оформления необходимых документов и представлении их в

кредитную организацию заключается договор, в котором оговариваются все

права и обязанности обеих сторон, тарифы на банковские услуги, п/п – ю

присваивается номер расч счета, который в дальнейшем проходит ч/з все

документы по движению денежных средств на р/с.

Через расчетный счет осуществляется след операции:

1. зачисление денег на расч счет по безналичному расчету

2. перечисление денеж средств с расчетного счета по безналичному расчету.

3. Взнос наличных денег на расчет

4. Получение наличных денег с р/с

Все перечисленные операции оформляются документами в специальной

унифицированной форме. К ним относятся:

1. Платежное поручение и платежное требование

2. Объявление на взнос наличными

3. Денежный чек

В первичном документе не каких исправлений и приписок делать нельзя. Сумма

операций записывается 2 раза: цифрами и прописью.

Приходными документами являются:

. платежное поручение составленное покупателем или заказчиком п/п-ия

. объявление на взнос наличными

. платежное требование составленное самим предприятием.

Расходными документами (счета с которых деньги уходят т.е уменьшаются)

являются:

. платежные требования, составленные поставщиками и подрядчиками

. платежное поручение составленное предприятием

. денежный чек

Аналитическим счетом по учету операций на р/с является журнал ордер №2

«Расчетный счет». Основанием для записи в кот является выписка банка с р/с

вместе с одним экземпляром первичных документов с отметкой банка об

исполнении.

Синтетический учет по р/с ведется на активном балансовом счете 51, который

называется р/с.

Если п/п имеет несколько р/с в различных кредитных учреждениях, то на

каждый р/с на счете 51 открывается отдельный субсчет. Остаток по Д-ту счета

отражает наличие денег на р/с на начало и конец отчетного периода.

По Д-ту счета фиксируется операции с поступлениями ден средств на р/с в

отчетном периоде, а по К-ту наоборот по списанию их с р/с.

Сч.51 А

Дебет Кредит

С-до нач Д-т 50

К-т 50 Д-т 60,76

К-т 90, 62 Д-т 70

К-т 91 Д-т 68,69

К-т 76, 71 Д-т 91

С-до кон

Билет 25. Учет наличных денежных средств. Касса организации

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они

необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и

подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с

кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для

осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за

проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и

организаций в порядке временной помощи и др.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна

иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением

производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин, согласно

с Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении

контрольно–кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов

и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели,

указанные в чеке. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который

несет полную материальную ответственность за сохранность принятых

ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах

установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов,

выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение

установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней

(включая день получения денег в банке) в период выплаты заработной платы

работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий,

пенсий и премий.

Для учета кассовых операций применяются типовые межведомственные формы

первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма №

КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), Журнал регистрации приходных

и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4),

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форума КО-5).

Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998

года № 88 по согласованию с Минфином России и введены в

действие с 01 января 1999 года.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и

расходными кассовыми ордерами. Для учета денег, выданных из кассы

доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата

остатка наличных денег и оплаченных документов ведётся Книгу учета

принятых и выданных кассиром денег.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до

передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации

приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир

записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована,

прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного

бухгалтера организации.

Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность

денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и

сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не

были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных

средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в

установленном законодательством порядке.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время

совершения операции — заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение

кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим

законодательством.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается

на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.

В настоящее время в соответствии с Указанием Центрального банка Российской

Федерации от 14.11.01 г. № 1050-У установлен предельный размеры расчетов

наличными деньгами между юридическими лицами на уровне 60000 рублей по

одной сделке. При этом следует учитывать, что под сделкой в данном

случае понимается один отдельный договор.

Для расчетов с физическими лицами предельный размер расчетов наличными не

установлен.

Использование контрольно-кассовых машин для учета расчетов с населением

обязательно для всех организаций.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом

счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в

кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных

операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов

бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов

бухгалтерского учета “Денежные средства”. Этот раздел включает счета: 50

“Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в

банках”, 57 “Переводы в пути”, 58 “Финансовые вложения”, 59 “Резервы под

обесценение вложений в ценные бумаги”.

Сч.50 А

Дебет Кредит

С-до нач

К-т 51 Д-т 51

К-т 90, 62 Д-т 71

К-т 73 Д-т 76

К-т 71 Д-т 70, 75

К-т 91 Д-т 73

Д-т 94

С-до кон

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

Сроки установленные руководителем предприятия но не реже 1 раза в год, а

также при схеме кассиров производятся ревизия кассы. С полным пересчетом

денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся на хранении в

кассе. Составляется комиссия не менее3 человек утверждается руководителем.

Перед началом ревизии с кассира берется расписка о том, что все приходные и

расходные кассовые ордера полученные им из бухгалтерии зарегистрированы в

кассовой книге и возвращены обратно вместе с отчетом кассира. Остаток по

кассе выведен в соответствии с документами. Комиссия сопоставляет

фактическое количество денег и ценностей с остатком указанным в кассовой

книге и описью. Выдача денег из кассы неподтверждается подписью получателя

на расходном кассовом ордере, а также без оформления последнего в

оправдании остатка наличных денег не принимается. Эта сумма считается

недостачей и взыскивается с кассира.

Д-т 94 К-т 50

Д-т 73 К-т 94

Д-т 50 К-т 73

Билет 26. Учет денежных документов

1. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег

Кассовые документы, по которым производится прием и выдача наличных денег,

представляют собой типовые межведомственные формы первичной учетной

документации для предприятий и организаций. Они должны быть надлежащим

образом оформлены.

Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в одном

экземпляре, подписывается главным бухгалтером или лицом, которое на это

уполномочено письменным распоряжением руководителя предприятия.

При выписке приходного кассового ордера нужно указать в специальной строке

основание для принятия денег в кассу. Обязательно указывается, от кого

приняты денежные средства. Сумма проставляется цифрами и прописью. В

приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен

приходный кассовый ордер, с указанием их номеров и дат составления. На

приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер.

Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая

подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

Оформленный приходный кассовый ордер регистрируется в специальном журнале.

Порядковые номера присваиваются в хронологической последовательности, с

начала и до конца года.

Прием в кассу наличных денег, полученных с расчетного счета в банке, также

оформляется приходным кассовым ордером. В этом случае в строке «Принято от»

указывается наименование банка и номер чека, по которому получены деньги в

банке, номер счета, а в строке «Основание» — цели, на которые эти деньги

получены (например, заработная плата за апрель 2000 г. или на

командировочные расходы).

Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником

бухгалтерии с заполнением всех указанных на бланке реквизитов. Для выписки

расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание.

Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается

цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для

выписки расходного кассового ордера (например, на командировочные расходы

согласно приказу № ... от ...). Документ, являющийся основанием для выписки

расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение».

Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части

документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно

записать цифрами).

Расходный кассовый ордер регистрируется в специальном журнале в

хронологической последовательности и передается кассиру. Выдача ордера на

руки лицу, получающему деньги, запрещена.

При получении денег предъявляется паспорт или заменяющий его документ.

По расходным ордерам производятся разовые выплаты денег. Как правило, это

выдача денежных сумм под отчет на хозяйственные нужды или на

командировочные расходы, а также по результатам авансового отчета, выдача

ссуд или материальной помощи отдельным работникам, могут производиться и

разовые выдачи на оплату труда, но тоже отдельным работникам (например,

депонированная заработная плата, т.е. заработная плата за прошедшие

периоды, своевременно не полученная и сданная в банк).

Ежемесячные выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и

стипендии выдаются только по платежным или расчетно-платежным ведомостям

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14