Лекции по бухучету

по учёту заработной платы (сч.70) -расчётно-платёжные ведомости;

по приходу материалов (Д10) – приходные ордера;

по расходу материалов (К10) – акты на списание, накладная на отпуск

материалов;

по приходу основных средств (Д01) – акты приёмки-передачи, счета-фактуры.

3) Составление и фиксация на документах бухгалтерской проводки.

4) Занесение в книгу регистрации хозяйственных операций в хронологическом

порядке.

5) Регистрация бухгалтерских документов, т.е. отражение их сумм в учётных

регистрах, например, в журналах-ордерах, ведомостях и т.д.

6) Арифметические действия: подсчёт, расчёт, подведение итогов.

7) Составление итогового учётного регистра (оборотно-сальдовой ведомости по

счетам синтетического учёта и Главной Книги).

8) Сверка данных Главной Книги с данными в учётных регистрах.

9) Составление бухгалтерского баланса и форм отчётности.

10) Передача учётных регистров и документов на хранение.

Форма бухгалтерского учёта – процесс обработки учётной информации с

использованием различных бланков (регистров) аналитического и

синтетического учёта, их взаимосвязь и последовательности записи в них.

1) Мемориально-ордерная форма (памятка).

Начала использоваться после революции; в употреблении до сих пор.

Например, за отчётный период собраны в отдельные папки по счёту 50

приходные и расходные ордера. Далее записываем всё в карточку (мемориальный

ордер):

Мемориальный ордер по счёту 50.

| |СН | | | |

|В |№… | |Приходные |Расходные |

| |№… | | | |

|Итого | | |ОД |ОК |

| |СК | | | |

Занесём в мемориальный ордер следующие записи:

1) Получены в кассу денежные средства с расчётного счёта: Д50 К 51 100

2) Получено в кассу от покупателя: Д50 К62 200

3) Получено в кассу от подотчётного лица: Д50 К 71 300

4) Выдана из кассы заработная плата: Д70 К50 50

5) Оплачен из кассы счёт поставщика: Д60 К50 200

6) Внесено из кассы на расчётный счёт: Д51 К50 100

СН –

Мемориальный ордер по счёту 50.

| |СН | |-- | |

|1.02.99 |№1 |Получены в кассу денежные средства |100 | |

|2.02.99 |№2 |Получено в кассу от покупателя |200 | |

|3.02.99 |№3 |Получено в кассу от подотчётного |300 | |

|4.02.99 |№4 |Выдана из кассы заработная плата | |50 |

|5.02.99 |№5 |Оплачен из кассы счёт поставщика | |200 |

|8.02.99 |№6 |Внесено из кассы на расчётный счёт | |100 |

|Итого | | |600 |350 |

| |СК | |250 | |

Недостаток мемориально-ордерной формы: многократность записи (наличие

множества карточек – по каждому счёту).

1) Журнально-ордерная форма.

Используется с 1950-х гг.

Информация о массовых однородных операциях, например, по дебету и

кредиту счетов 50 и 51, накапливаются в специальных журналах, которые

совмещают в одном регистре синтетический и аналитический учёт.

Кроме того, в журналах-ордерах видна корреспонденция счетов, чего нет в

мемориальных ордерах.

Недостаток журнально-ордерной формы: громоздкость журналов-ордеров. Для

малых предприятий, где сравнительно небольшой объём учётных работ, их

ведение нецелесообразно.

3) Простая форма бухгалтерского учёта.

Введена в 1980-е гг. в связи с распространением малого

предпринимательства.

Ведётся только один регистр “Книга учёта хозяйственных операций”.

1) Учёт на ведомостях (упрощённая форма бухгалтерского учёта).

Для малых предприятий, у которых есть имущество (материалы на балансе)

целесообразно вести эту форму (рекомендована Министерством финансов).

2) Автоматизированная форма бухгалтерского учёта (самая современная).

Тема. Учёт денежных средств.

ПЛАН.

1. Задачи учёта денежных средств.

2. Учёт кассовых операций.

3. Безналичные формы расчётов.

4. Учёт операций по расчётному счёту и другим счётам в банке:

а) Порядок открытия расчётного счёта;

б) Очерёдность платежей с расчётного счёта;

в) Бухгалтерская обработка выписок банка;

г) Синтетический учёт операций по расчётному счёту.

Задачи учёта денежных средств.

1) Учёт операций с наличными денежными средствами и расчёты с юридическими

и физическими лицами следует вести в соответствии с требованиями

законодательства.

2) Контроль соблюдения кассовой и расчётной дисциплины.

3) Своевременное документальное оформление операций по движению денежных

средств.

4) Контроль сохранности денежных средств в кассе и своевременное проведение

инвентаризации денежных средств.

Учёт кассовых операций.

Кассовые операции - это операции, связанные с получением и

расходованием наличных денег непосредственно из кассы организации.

Порядок организации кассы регламентирован инструкцией ЦБ РФ №18 от 4

октября 1993 г. “Порядок ведения кассовых операций”.

Все вопросы по наличности и работе с ней бухгалтеру надо решать в

отделе денежного обращения обслуживающего банка.

Документы по ведению кассы.

1) Подать кассовую заявку на получение наличных денег (бланк формы: сколько

надо наличных на квартал для выдачи зарплаты и хозяйственных операций).

2) Подать заявку по лимиту кассы, т.е. по остатку в кассе не конец дня.

Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе для выплаты

заработной платы, пособий в течение 3-х дней, включая день получения в

банке.

Если в течение 3-х рабочих дней зарплата не получена, то она

депонируется и сверхлимитный остаток надо сдать в банк.

За сохранностью денежных средств в кассе отвечает кассир, с которым

заключается договор о материальной ответственности.

Для расчётов с населением, т.е., когда есть розничная торговля, услуги

общепита и другие, предприятие обязано использовать контрольно-кассовые

машины (ККМ) – Закон РФ от 18.6.93 г. №5215 “О применении контрольно-

кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением”.

Ответственность предприятий за несоблюдение кассовых операций.

1. За превышение лимитов – штраф в 2-х-кратном размере от превышение

лимита за каждый день превышения.

2. За неоприходование денежной наличности в 3-х-кратном размере от

неоприходованной суммы.

Главный бухгалтер или директор за эти несоблюдения выплачивают штраф до

50 МРОТ.

Кассир принимает наличные деньги в кассу от физических лиц по приходным

кассовым ордерам (форма КО-1), подписанным главным бухгалтером. При их

составлении должно быть юридическое основание для принятия денежных средств

в кассу. Одновременной с приходным ордером заполняется квитанция лицу,

сдавшему деньги.

Нумерация приходных ордеров сохраняется в течение года.

Кассовые документы составляются на основании первичных документов,

например, при получении в кассу остатка неиспользованного аванса

прикладывается авансовый отчёт; при недостаче - акт о недостаче.

Пример заполнения приходного кассового ордера.

№ документа 1

Дата 2.11.98 г.

Корреспондирующий счёт 71

Сумма 200 руб.

Принято от: Иванова Петра Сидоровича

Основание: остаток неиспользованного аванса.

Прописью: Двести рублей.

Приложение: Авансовый отчёт №1.

Подпись: Главный бухгалтер

Кассир

Квитанция к приходному кассовому ордеру №1.

Принято от: Иванова Петра Сидоровича

Основание: остаток неиспользованного аванса.

Прописью: Двести рублей.

Дата 2.11.98 г.

М.П.

Подпись: Главный бухгалтер

Кассир

Выдачу денег кассир оформляет расходным кассовым ордером, расчётно-

платёжными или платёжными ведомостями. В этом случае на два последних

документа ставится штамп с реквизитами расходного кассового ордера.

Расходный ордер составляется главным бухгалтером. Документы на выдачу денег

подписывают руководитель и главный бухгалтер.

Выдачу денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия

(штате) производится по расходным ордерам (а не по платёжной ведомости),

выписываемым отдельно на каждое лицо.

Все приходные и расходные ордера до передачи бухгалтеру, который

отвечает за кассовые операции, регистрируются в бухгалтерии в журнале

регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров.

Аналитический учёт кассовых операций.

В конце рабочего дня кассир оформляет кассовую книгу на основании

приходных и расходных кассовых ордеров за день. При заполнении кассовой

книги кассир отрывает часть, написанную под копирку, подкалывает к этой

части все документы и сдаёт бухгалтеру.

В конце отчётного периода бухгалтер заполняет журнал-ордер по счёту 50,

ведомость по счёту 50 и выводит остаток на конец отчётного периода.

Синтетический учёт кассовых операций.

Д 50

|СН - Остатки денег в кассе на | |

|начало отчётного периода | |

|1)За реализованные основные |12)На оплату производственных, |

|средства 47 |хозяйственных, сбытовых расходов |

| |20,23,25,26,43 |

|2)За реализованные прочие активы |13)На расчётный счёт 51 |

|48,62 | |

|3)С расчетного счёта 51 |14)На валютный счёт 52 |

|4)С валютного счёта 52 |15)На прочие счета 55 |

|5)С прочих счетов 55 |16)Зарплата работникам 70 |

|6)За реализованную продукцию, |17)Подотчётным лицам аванс и |

|работы, услуги 62 |возмещение перерасхода средств 71|

|7)Аванс от покупателя (заказчика) |18)Работникам премии, материальная |

|64 |помощь за счёт чистой прибыли 88 |

|8)Остаток неиспользованного аванса | |

|от подотчётных лиц 71 | |

|9)От работников в возмещение | |

|убытка, погашение кредита 73 | |

|10)От учредителей вклад в Уставной | |

|капитал 75 | |

|11)От дебиторов в погашение | |

|задолженности 76 | |

|ОД |ОК |

|СК – остаток денег на конец периода| |

3. Безналичная форма расчёта.

Операции по расчётному счёту осуществляются на основании “Положения о

безналичных расчётах в РФ”, утверждённом ЦБ РФ от 9.07.92г.

Основными документами, на основании которых банки проводят записи по

расчётным счетам, являются:

I. Безналичная форма:

1. Платёжное поручение.

2. Расчёты по инкассо (платёжное требование-поручение).

3. Аккредитив.

4. Чек-расчёт.

II. Наличная форма:

1. Чек платёжный

2. Объявление на взнос наличными

3. Денежный чек

Денежные формы расчётов регулируются второй частью ГК РФ от 1.03.96 г .

Расчётные документы представляют собой оформленный в письменном виде

распорядительный документ (расчётно-платёжное требование, поручения),

содержащий следующие реквизиты : наименование плательщика, банк поставщика,

банк получателя, сумма, основание платежа.

Обязательно указать: это предоплата или товар получен, услуга оказана.

Если платежи с НДС, обязать указать сумму НДС.

Расчёты платёжными поручениями.

С 1.1.98 г. изменилась форма поручения.

Это самая распространённая форма расчёта. Она представляет собой письмо-

распоряжение плательщика обслуживающему банку о перечислении определённой

суммы со своего счёта на счёт другого предприятия (в том же самом или

другом одногороднем или иногороднем банке).

Банк поставщика 3 Банк покупателя

(получателя) (плательщик)

1 5

Поставщик Покупатель

(получатель) (плательщик)

1. Плательщик представляет в банк платёжное поручение;

2. Банк покупателя списывает со счёта плательщика деньги;

3. Банк покупателя направляет в банк поставщика (получателя) платёжные

поручения;

4. Банк поставщика (получателя) зачисляет на его счёт деньги в

соответствии с платёжным поручением;

5. Банки выдают своим клиентам выписки из расчётных счётов.

Расчёты платёжными требованиями-поручениями.

Платёжное требование-поручение поставщика к покупателю оплатить на

основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчётных и

отгрузочных документов, в которых указывается сумма поставленной по

договору продукции. Выписывается поставщиком вместе с документами,

отправляется в банк покупателя, который передаёт его плательщику.

3 7

Банк поставщика 8 Банк покупателя

10 2

4 5 6 10

Поставщик 1 Покупатель

1. Отгрузка продукции поставщиком;

2. Передача платёжного требования-поручения вместе с отгрузочными

документами в банк покупателя;

3. Помещение отгрузочных документов в картотеку №1 в банк покупателя;

4. Передача платёжного требования-поручения покупателю;

5. Оформление покупателем платёжного требования-поручения и передача

его в банк (принимается только при наличии средств на счёте покупателя);

6. Передача покупателю отгрузочных документов;

7. Банк покупателя списывает сумму оплаты со счёта покупателя;

8. Банк покупателя отправляет в банк поставщика платёжные требования-

поручения;

9. Банк поставщика зачисляет сумму оплаты на счёт поставщика;

10. Банки выдают своим клиентам выписки с расчётного счёта.

Расчёты аккредитивами.

Аккредитив – поручение банка покупателя к банку поставщика оплатить

расчётные документы при получении заказа, работ, услуг, товара.

Когда заказ получен, банк плательщика бронирует эти средства на особом

счёте (аккредитивном счёте). Такое депонирование гарантирует поставщику

своевременную оплату за отгруженные ценности.

Зачисление на счёт поставщика производится после получения банком

документов, подтверждающих отгрузку или выполнение работ.

5 9

10 2 11

Банк поставщика Банк покупателя

6 8 12

1 3 12

Поставщик 7

Покупатель

1. Покупатель представляет в банк заявление на открытие аккредитива

2. В банке покупателя открывается аккредитив путём бронирования средств на

счёте “Аккредитивы”

3. Покупателю выдаётся расписка банка об открытии аккредитива

4. Банк покупателя извещает банк поставщика об открытии аккредитива

5. В банке поставщика открывается аккредитив на счёте “Аккредитивы к

оплате”

6. Поставщик извещается об открытии аккредитива

7. Поставщик отгружает продукцию покупателю

8. Поставщик предъявляет реестр счётов и отгрузочные документы на получение

средств аккредитива

9. В банке поставщика зачисляется сумма реестра счетов с аккредитива на

счёт поставщика, аккредитив в банке поставщика закрывается

10. Документы об оплате передаются банку покупателя

11. В банке покупателя списывается сумма со счёта “Аккредитивы”, аккредитив

закрывается

12. Клиентам банков выдаются выписки со счетов и документы.

Расчёты чеками.

7 8

2 9

Банк поставщика Банк покупателя

6 10

1 3 10

Поставщик 5

Покупатель

1. Покупатель предоставляет в банк заявление на получение чеков и

платёжное поручение на депонирование сумм (если оно осуществляется);

2. В банке покупателя бронируются средства на отдельном счёте;

3. Покупателю выдаются чеки и чековая карточка;

4. Поставщик предъявляет покупателю документы на отгруженную продукцию,

выполненные работы, оказанные услуги;

5. Покупатель выдаёт чек поставщику;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6

МЕНЮ

Лекции по бухучету