Основные средства

фонда и внешнего благоустройства), указанную запись не производят.

Начисление арендной платы за отчетный период отражают по дебету счета

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 80 "Прибыли

и убытки". Арендную плату, начисленную авансом за будущие периоды, отражают

по дебету счета 76 и кредиту счета, 83 "Доходы будущих периодов".

Поступившие арендные платежи списывают с кредита счета 76 в дебет счетов 51

"Расчетный счет" или 52 "Валютный счет".

ГЛАВА 6. УЧЕТ ВЫБЫТИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.

Учет операций по выбытию основных средств осуществляют на операционном

активно-пассивном счете 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств".

По дебету счета 47 отражают первоначальную стоимость основных средств, а

также расходы, связанные с выбытием основных средств, налог на добавленную

стоимость основных средств, а по кредиту - сумму износа по выбывшим

основным средствам, выручку от ликвидации и стоимость материалов по ценам

возможного использования, поступивших в результате ликвидации основных

средств.

Схема записей на счете 47

"Реализация и прочее выбытие основных средств".

|Дебет |Кредит |

|Первоначальная стоимость |Сумма износа по выбывшим основным средствам|

|выбывших основных средств | |

|Расходы, связанные с |Выручка от реализации основных средств и |

|выбытием основных средств |стоимость полученных |

| |от ликвидации основных средств |

| |материалов |

|НДС по реализуемым основным | |

|средствам | |

|Прибыль от выбытия основных |Убыток от выбытия основных средств |

|средств | |

К счету 47 целесообразно открыть четыре субсчета для учета выбытия

основных средств по причинам выбытия:

1 "Реализация основных средств";

2 "Ликвидация и списание основных средств";

3 "Безвозмездная передача основных средств";

4 "Передача основных средств в уставный капитал (фонд) других

организаций".

При реализации основных средств их продажную стоимость отражают по

дебету счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с

разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 47 "Реализация и прочее

выбытие основных средств" (субсчет 1 "Реализация основных средств").

Одновременно первоначальную стоимость основных средств списывают с кредита

счета 01 "Основные средства" в дебет счета 47, а сумму износа по

реализованным основным средствам - в дебет счета 02 "Износ основных

средств" и кредит счета 47. В дебет счета 47 списывают также налог на

добавленную стоимость основных средств (с кредита счета 68 "Расчеты с

бюджета") и расходы по реализации основных средств с кредита счетов 43

"Коммерческие расходы", 23 "Вспомогательные производства" и др.

Списание основных средств оформляют следующими бухгалтерскими

записями:

|дебет счета 47 "Реализация и прочее |на первоначальную стоимость |

|выбытие основных средств"; |основных средств; |

|кредит счета 01 "Основные средства" | |

|дебет счета 02 "Износ основных средств"; |на сумму износа основных |

| |средств; |

|кредит счета 47 "Реализация и прочие | |

|выбытия основных средств" | |

|дебет счета 10 "Материалы", |на стоимость поступивших в |

|дебет счета 12 "Малоценные и |результате ликвидации основных|

|быстроизнашивающиеся предметы", |средств материалов; |

|дебет других счетов, | |

|кредит счета 47 "Реализация и прочее | |

|выбытие основных средств". | |

|дебет счета 47 "Реализация и прочее |на расходы по ликвидации |

|выбытие основных средств", |основных средств. |

|кредит счета 70 "Расчеты с персоналом | |

|по оплате труда", | |

|кредит счета 76 "Расчеты с разными | |

|дебиторами и кредиторами", | |

|кредит других счетов | |

При безвозмездной передаче основных средств их первоначальную

стоимость списывают с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 47

"Реализация и прочее выбытие основных средств", а сумму износа - с кредита

счета 47 в дебет счета 02 "Износ основных средств". Расходы по демонтажу,

упаковке, транспортировке и др. по безвозмездно передаваемым объектам

отражают по дебету счета 47 с кредита соответствующих расчетных и других

счетов. Финансовый результат от безвозмездной передачи основных средств

списывают на счета 87 "Добавочный капитал" (по основным средствам

производственного назначения) и 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый

убыток)" (по основным средствам непроизводственного назначения).

Основные средства, переданные в счет вклада в уставный капитал (фонд)

других организаций, отражают по стоимости, определяемой по соглашению

сторон, по дебету счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и кредиту

счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств. Первоначальную

стоимость основных средств списывают с кредита счета 01 "Основные средства"

в дебет счета 47, а сумму износа по переданным основным средствам - с

кредита счета 47 в дебет счета 02 "Износ основных средств". Дополнительные

расходы, связанные с передачей основных средств, списывают в дебет счета 47

с кредита соответствующих счетов.

По окончании отчетного периода (месяца, квартала) определяют разность

между дебетовым и кредитовым оборотами по каждому субсчету счета 47

"Реализация и прочее выбытие основных средств" и списывают ее на счет 80

"Прибыли и убытки". Превышение дебетового оборота над кредитовым отражают

по дебету счета 80 и кредиту счета 47, а превышение кредитового оборота над

дебетовым - по дебету счета 47 и кредиту счета 80.

По безвозмездно выбывшим основным средствам финансовый результат, как

уже отмечалось, списывают на счета 87 "Добавочный капитал" или 88

"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в зависимости от назначения

основных средств.

Выявленные при инвентаризации неучтенные основные средства подлежат

оприходованию по дебету счета 01 "Основные средства" с кредита счета 80

"Прибыли и убытки" с последующим установлением причин возникновения излишка

и виновных лиц (у бюджетных организаций излишки относят на увеличение

финансирования или фондов).

ВТОРАЯ ЧАСТЬ.

ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА

ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ П/П ЗА …… ГОД.

1. Учет ведется по журнально-ордерной форме учета.

2. Методика ведения учета:

1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на

счете 15 «Заготовление и приобретение материалов». Текущий

учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по фактической

цене приобретения.

2. Затраты на производство учитываются на счете 20.

3. Косвенные расходы отражаются на счетах 25-1, 25-2, 26.

4. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на

себестоимость реализованной продукции, как условно-постоянные

расходы, т. е. в дебет счета 46.

5. Готовая продукция приходуется по плановой себестоимости, т. е.

синтетический учет ведется с применением счета 37 «Выпуск

готовой продукции». В конце месяца плановая себестоимость

доводится до фактической путем определения и списания на

готовую продукцию отклонений.

6. Готовая продукция считается реализованной по мере ее отгрузки

покупателю и предъявлению счетов, т. е. метод определения

выручки от реализации продукции, работ и услуг – по отгрузке.

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

ЗА СЕНТЯБРЬ.

(руб.)

|п/п | | | | |

|1. |Полученные счета поставщиков материалы; | | | |

| |оприходованные по покупным ценам, |160 000 |15 |60 |

| |НДС кроме того – (160 000 * 20 %) |32 000 |19 |60 |

| |ИТОГО: |192 000 | | |

|2. |Получен счет транспортной организации за | | | |

| |доставку и разгрузку основных материалов |3 200 |15 |76 |

| |НДС кроме того – (3 200 * 20 %) |640 |19 |76 |

| |ИТОГО: |3 840 | | |

|3. |Приняты на баланс материалы по фактической | | | |

| |себестоимости заготовления |163 200 |10 |15 |

| |(160 000 + 3 200) | | | |

|4. |На основании требований и лим. карт | | | |

| |отпущено за сентябрь материалов по покупным| | | |

| |на основное производство |101 183 |20 |10 |

| |на обслуживание оборудования основного цеха| | | |

| | |6 887 |25.1 |10 |

| |на нужды заводоуправления |3 473 |25.1 |10 |

| | |1 734 |26 |10 |

| |ИТОГО: |113 277 | | |

|5. |По данным бриг. нарядов и других документов| | | |

| |производственных рабочих |55 000 |20 |70 |

| |рабочих, обслуживающих оборудование |10 000 |25.1 |70 |

| |пр. персонала основного цеха |7 000 |25.2 |70 |

| |персонала заводоуправления |15 000 |26 |70 |

| |ИТОГО: |87 000 | | |

|6. |Производятся отчисления на социальное | | | |

| |рабочих основного производства |2 970 |20 |69.1 |

| |рабочих, обслуживающих оборудование |540 |25.1 |69.1 |

| |пр. персонала основного цеха |378 |25.2 |69.1 |

| |персонала заводоуправления |810 |26 |69.1 |

| |ИТОГО: |4 698 | | |

|7. |Производятся отчисления в Пенсионный фонд в| | | |

| |установленных процентах к заработной плате | | | |

| |(28%): | | | |

| |рабочих основного производства |15 400 |20 |69.2 |

| |рабочих, обслуживающих оборудование |2 800 |25.1 |69.2 |

| |пр. персонала основного цеха |1 960 |25.2 |69.2 |

| |персонала заводоуправления |4 200 |26 |69.2 |

| |ИТОГО: |24 360 | | |

|8. |Производятся удержания из заработной платы | | | |

| | | | | |

| |подоходного налога |14 500 |70 |68.1 |

| |отчисления в Пенсионный фонд (1 %) |870 |70 |69.2 |

| |(87 000 * 1 %) | | | |

|9. |Отпущено топливо: | | | |

| |основному цеху |556 |25.1 |10 |

| |заводоуправлению |1 316 |26 |10 |

| |ИТОГО: |1 872 | | |

|10. |Начислен износ за сентябрь со стоимости | | | |

| |оборудование основного цеха |4 260 |25.1 |02 |

| |здание и хозяйственного инвентаря основного|2 040 |25.2 |02 |

| |зданий, сооружений и хозяйственного |2 060 |26 |02 |

| |ИТОГО: |8 360 | | |

|11. |Получены по чекам с расчетного счета в | | | |

| |заработной платы за сентябрь. |76 200 |50 |51 |

|12. |При получении денег на заработную плату | | | |

| |перечислены с расчетного счета финансовому | | | |

| |отчисления в Пенсионный фонд (28% и 1%) |36 230 |69.2 |51 |

| |подоходный налог |8 698 |69.1 |51 |

| | |18 500 |68.1 |51 |

|13. |Выдана из кассы заработная плата рабочим и | | | |

| |служащим за сентябрь |76 200 |70 |50 |

|14. |Списываются расходы на содержание и | | | |

| |эксплуатацию оборудования |25 043 |20 |25.1 |

|15. |Списываются цеховые расходы |14 851 |20 |25.2 |

|16. |Списываются общехозяйственные расходы |25 120 |46 |26 |

|17. |Выпущенная основным производством готовая | | | |

| |по плановой производственной себестоимости |231 700 |40 |37 |

| |плановой (экономия « - ») |- 41 453|40 |37 |

| |ИТОГО: по фактической производственной |190 247 |37 |20 |

|18. |Отгружена продукция покупателям по |348 000 |62 |46 |

| |НДС кроме того - |58 000 |46 |68.2 |

|19. |Списана со склада отгруженная покупателям | | | |

| |по плановой производственной себестоимости |230 000 |46 |40 |

| |(экономия) |- 3 450 |46 |40 |

| |ИТОГО: по фактической себестоимости |226 550 | | |

|20. |С расчетного счета оплачены расходы по | | | |

| |доставке готовой продукции до станции |1 570 |76 |51 |

| |отправления, |1 308 |43 |76 |

| |В т. ч. НДС |262 |19 |76 |

|21. |Поступила на расчетный счет от покупателей |277 021 |51 |62 |

|22. |Начислен налог на НИОКР (1,5 % от суммы | | | |

| |затрат, списанных на реализацию: (226 550 +|3 838 |43 |68.4 |

| |25 120 + 1 308 + 2 900) * 1,5 %) | | | |

|23. |Начислен налог на ветхое жилье (1 % от | | | |

| |реализации без НДС: (290 000)* 1 %) |2 900 |43 |68.5 |

|24. |Списываются коммерческие расходы на | | | |

| |реализацию продукции (1 308+3 838+2 900) |8 046 |46 |43 |

|25. |Списано с расчетного счета в погашение | | | |

| |задолженности по ссудам |90 000 |90 |51 |

|26. |Выявляется финансовый результат от |30 284 |46 |80 |

|27. |Перечислено с расчетного счета: | | | |

| |В т. ч. НДС |163 200 |60 |51 |

| |покупателям |850 |88 |51 |

|28. |Поступило на расчетный счет: | | | |

| |а) от поставщиков штраф за поставку |433 |51 |80 |

| |некачественных материалов, |87 |51 |68.2 |

Страницы: 1, 2, 3, 4

МЕНЮ

Основные средства