Планирование и программа аудита

| |учредители (физические и юридические | | | |

| |лица), число акций, их тип | | | |

|II.2|Хозяйственно-финансовая деятельность | | | |

|. |экономического субъекта | | | |

| |1. Руководитель предприятия-клиента | | | |

| |(Ф.И.О., с какого периода работает). | | | |

| |2. Главный бухгалтер (Ф.И.О., с | | | |

| |какого периода работает). | | | |

| |3. Юридический адрес предприятия, | | | |

| |телефон | | | |

| |4. Структура предприятия (наличие | | | |

| |подразделений, филиалов, отделений, | | | |

| |их месторасположение). | | | |

| |5. Внешнеэкономическая деятельность | | | |

| |(указать контракты с партнерами, | | | |

| |наличие лицензии на валютные | | | |

| |операции). | | | |

| |6. Виды деятельности предприятия. | | | |

| |7. Счета предприятия (где, когда, | | | |

| |условия обслуживания, лимит кассы). | | | |

| |8. Полученные кредиты, ссуды | | | |

| |(кредитор, договор, цель, условия, | | | |

| |срок, гарант, залог). | | | |

| |9. Ссуды выданные (ссудополучатель, | | | |

| |условия, срок). | | | |

| |10. Долгосрочно арендуемые основные | | | |

| |средства (основание, срок, условия). | | | |

| |11. Основные средства, сданные в | | | |

| |аренду (основание, срок, условия). | | | |

| |12. Лизинговые операции (основание, | | | |

| |условия). | | | |

| |13. Основные поставщики (основание, | | | |

| |название, объем поставок, срок | | | |

| |договора, сумма оплаты, условия по | | | |

| |договору). | | | |

| |14. Основные покупатели (основание, | | | |

| |название, срок договора, сумма). | | | |

| |15. Финансовые вложения (наименование| | | |

| |эмитента, вид ценной бумаги, | | | |

| |получаемые проценты). | | | |

| |16. Совместная деятельность (договор,| | | |

| |отчеты о деятельности, доход). | | | |

| |17. Долевое участие (договор, | | | |

| |партнеры, условия). | | | |

|II.3|Учетная политика предприятия | | | |

|. | | | | |

| |1. Когда принята, на основании чего. | | | |

| |2. Критерий отнесения стоимости к | | | |

| |основным средствам. | | | |

| |3. Способ погашения стоимости МБП. | | | |

| |4. Порядок начисления амортизации по | | | |

| |основным средствам. | | | |

| |5. Метод оценки производственных | | | |

| |запасов. | | | |

| |6. Учет операций по заготовке | | | |

| |товарно-материальных ценностей. | | | |

| |7. Группировка, учет и списание | | | |

| |затрат на производство. | | | |

| |8. Способ распределения косвенных | | | |

| |затрат. | | | |

| |9. Схема учета выпуска продукции. | | | |

| |10. Метод определения выручки от | | | |

| |реализации. | | | |

| |11. Создание резервов. | | | |

| |12. Создание фондов. | | | |

| |13. Отражение задолженности по | | | |

| |кредитам. | | | |

| |14. Форма ведения бухгалтерского | | | |

| |учета. | | | |

| |15. Наличие документооборота. | | | |

| |16. Структура бухгалтерской службы. | | | |

| |17. Рабочий план счетов. | | | |

|III.|Оценка возможности проведения | | | |

| |аудиторской проверки | | | |

|III.|Независимость | | | |

|1 | | | | |

| |1. Является ли аудитор в отношении | | | |

| |данного клиента учредителем, | | | |

| |собственником. | | | |

| |2. Является ли клиент учредителем | | | |

| |(собственником, акционером) | | | |

| |аудиторской фирмы. | | | |

| |3. Является ли клиент кредитором | | | |

| |аудиторской фирмы. | | | |

| |4. Являются ли аудиторы должностными | | | |

| |лицами клиента | | | |

| |5. Состоят ли аудиторы в близком | | | |

| |родстве с должностными лицами клиента| | | |

| |(родители, супруги, братья, сестры, | | | |

| |сыновья, дочери, а также братья, | | | |

| |сестры, родители и дети супругов). | | | |

| |6. Оказывали ли этому клиенту услуги | | | |

| |по восстановлению, ведению учета и | | | |

| |составлению отчетности. | | | |

|III.|Подбор специалистов | | | |

|2 | | | | |

| |1. Состав аудиторской группы | | | |

| |(численность, руководитель, наличие | | | |

| |квалификационных аттестатов, стаж | | | |

| |работы и т.д.). | | | |

| |2. Необходимость в привлечении | | | |

| |дополнительных специалистов. | | | |

| |3. Период проведения аудиторской | | | |

| |проверки. | | | |

| |4. Расчет трудозатрат аудиторской | | | |

| |проверки. | | | |

|III.|Письмо-обязательство | | | |

|3 | | | | |

| |1. Направлялось ли | | | |

| |письмо-обязательство аудитора перед | | | |

| |клиентом. | | | |

| |2. Получен ли ответ от клиента на | | | |

| |письмо-обязательство (если не | | | |

| |достигнуто согласие, то указать | | | |

| |причину). | | | |

| |3. Заключен ли с клиентом договор | | | |

| |(указать дату, предмет договора и | | | |

| |срок выполнения услуг). | | | |

| |4. Сумма договора. | | | |

| |5. Утвержден ли аудитор на собрании | | | |

| |акционеров. | | | |

|IV |Существенность и риск | | | |

|IV.1|Существенность | | | |

| |1. Прибыль до налогообложения. | | | |

| |Минимальная граница 5%. | | | |

| |Максимальная граница 10%. | | | |

| |2. Текущие активы. | | | |

| |Минимальная граница 5%. | | | |

| |Максимальная граница 10%. | | | |

| |3. Всего активов. | | | |

| |Минимальная граница 1%. | | | |

| |Максимальная граница 1,5%. | | | |

| |4. Текущие обязательства. | | | |

| |Минимальная граница 3% | | | |

| |Максимальная граница 6%. | | | |

|IV.2|Аудиторский риск | | | |

| |1. Риск клиента – до проверки в учете| | | |

| |существуют ошибки, которые превышают | | | |

| |допустимую границу (низкий, средний, | | | |

| |высокий). | | | |

| |2. Контрольный риск – системой | | | |

| |внутреннего контроля возможна ошибка | | | |

| |(низкий, средний, высокий). | | | |

| |3. Риск необнаружения – аудитор готов| | | |

| |признать, что есть вероятность | | | |

| |обнаружения ошибок (низкий, средний, | | | |

| |высокий). | | | |

| |4. Аудиторский риск – признание | | | |

| |аудитором, что отчетность после | | | |

| |проверки может содержать существенные| | | |

| |ошибки (низкий, средний, высокий). | | | |

| |5. Количество необходимых | | | |

| |свидетельств (низкое, среднее, | | | |

| |высокое). | | | |

|V |Система внутреннего контроля | | | |

|V.1 |Внутренний контроль | | | |

| |1. Отношение руководства предприятия | | | |

| |к внутреннему контролю. | | | |

| |2. Кадровая политика предприятия | | | |

| |(каким образом происходит подбор | | | |

| |кадров, утверждение на должность). | | | |

| |3. Организационная структура | | | |

| |управления. | | | |

| |4. Наличие разработанных должностных | | | |

| |и функциональных обязанностей. | | | |

| |5. Система документооборота на | | | |

| |предприятии. | | | |

| |6. Материалы инвентаризации в | | | |

| |аудируемом периоде (когда | | | |

| |проводилась, каких активов, | | | |

| |результаты инвентаризации). | | | |

| |7. Наличие внутренних проверок. | | | |

| |8. Материалы ревизии (когда, кем | | | |

| |проводилась, результаты проверок). | | | |

|V.2 |Критерий системы внутреннего контроля| | | |

| |1. Реальность – учетные хозяйственные| | | |

| |операции действительно имели место, | | | |

| |система внутреннего контроля | | | |

| |препятствует отражению в учете | | | |

| |несуществующих операций. | | | |

| |2. Полнота – в учете отражаются все | | | |

| |совершенные хозяйственные операции, | | | |

| |система внутреннего контроля не | | | |

| |допускает пропуска хозяйственных | | | |

| |операций. | | | |

| |3. Разрешение – на предприятии имеют | | | |

| |место только операции, одобренные | | | |

| |руководством, система внутреннего | | | |

| |контроля предупреждает | | | |

| |злоупотребления, растраты, хищения. | | | |

| |4. Своевременность – все | | | |

| |хозяйственные операции отражаются | | | |

| |своевременно, система внутреннего | | | |

| |контроля не допускает отнесение сумм | | | |

| |доходов и расходов к | | | |

| |несоответствующему периоду. | | | |

| |5. Оценка – все хозяйственные | | | |

| |операции оцениваются адекватно, | | | |

| |система внутреннего контроля избегает| | | |

| |ошибок при подсчетах на разных | | | |

| |этапах. | | | |

| |6. Классификация – все хозяйственные | | | |

| |операции должным образом разнесены в | | | |

| |учете, правильно скомпонованы и | | | |

| |сгруппированы, система внутреннего | | | |

| |контроля не допускает отражения в | | | |

| |учете операций, не соответствующих | | | |

| |плану счетов. | | | |

| |7. Обобщение – все записи о | | | |

| |хозяйственных операциях должным | | | |

| |образом включены в регистры, | | | |

| |подведены по ним итоги и обобщены в | | | |

| |синтетическом учете, система | | | |

| |внутреннего контроля не допускает | | | |

| |несоответствия данных аналитического | | | |

| |и синтетического учета, искажения | | | |

| |между учетными и отчетными данными. | | | |

| |Разделы аудиторской проверки (с | | | |

|VI |указанием срока проверки | | | |

| |ответственных лиц аудиторской группы)| | | |

| |1. Аудиторская проверка основных | | | |

| |средств предприятия. | | | |

| |2. Аудиторская проверка | | | |

| |нематериальных активов. | | | |

| |3. Аудиторская проверка финансовых | | | |

| |вложений. | | | |

| |4. Аудиторская проверка денежных | | | |

| |средств предприятия. | | | |

| |5. Аудиторская проверка | | | |

| |производственных запасов. | | | |

| |6. Аудиторская проверка затрат на | | | |

| |производство продукции. | | | |

| |7. Аудиторская проверка операций по | | | |

| |реализации. | | | |

| |8. Аудиторская проверка финансовых | | | |

| |результатов и использования прибыли. | | | |

| |9. Аудиторская проверка расчетов с | | | |

| |покупателями. | | | |

| |10. Аудиторская проверка расчетов с | | | |

| |поставщиками. | | | |

| |11. Аудиторская проверка расчетов с | | | |

| |бюджетом. | | | |

| |12. Аудиторская проверка расчетов с | | | |

| |прочими дебиторами и кредиторами. | | | |

| |13. Аудиторская проверка фондов | | | |

| |предприятия. | | | |

| |14. Аудиторская проверка отчетности. | | | |

| |Результаты выполнения | | | |

|VII | | | | |

| |1. Согласование аналитической части | | | |

| |аудиторского заключения с клиентом. | | | |

| |2. Вид заключения аудитора по | | | |

| |результатам аудиторской проверки. | | | |

| |3. Дополнительные услуги, требуемые | | | |

| |данному клиенту. | | | |

| |4. Предложения и пожелания сторон | | | |

| |после проведения аудита. | | | |

Страницы: 1, 2, 3