Понятие, задачи, общие принципы организации бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фонда

|счет 76 | |

|субсчет «Расчеты с управляющей | |

|компанией» | |

3.10.9. 96 - «Целевые финансирование и поступления». Счет 96 «Целевые

финансирование и поступления» предназначен для обобщения информации о

движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого

назначения, в частности, средств, поступивших от инвесторов в оплату

инвестиционных паев.

К счету 96 открываются субсчета:

. субсчет «Расчеты с пайщиками» - предназначен для отражения средств,

поступивших в оплату инвестиционных паев и средств, направленных на

выплату по выкупленным инвестиционным паям; предусматривает ведение

аналитического учета по каждому владельцу инвестиционных паев в рублях

и паях.

. субсчет «Расчеты по имуществу фонда» - предназначен для отражения

информации о расчетах по имуществу фонда, в частности, об изменениях

имущества фонда, вызванных начислением резервов на уплату

вознаграждения УК, СД

. субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества фонда»;

. субсчет «Курсовые разницы».

К субсчету «Прирост или уменьшение стоимости имущества фонда» могут быть

открыты субсчета второго порядка:

. субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда от ГКО»;

. субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда от ОФЗ»

|Счет 96 корреспондирует со счетами |

|по дебету |по кредиту |

|счет 48 |счет 48 |

|счет 58 |счет 51 |

|счет 89 |счет 58 |

3.11.Основные принципы Учетной политики паевого фонда.

3.11.1.Основные принципы Учетной политики паевого фонда формируются на

основе Приказа Министерства Финансов РФ от 28.07.94 № 100 «Об утверждении

положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия».

3.11.2.Бухгалтерский учет Фонда ведется в соответствии с Положением о

бухгалтерском учете и отчетности в РФ, Методическими указаниями по

бухгалтерскому учету и отчетности в паевом инвестиционном фонде и Планом

счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и

Инструкцией по его применению.

3.11.3.Создаются резервы на выплату вознаграждения Управляющей компании,

специализированного депозитария и прочих расходов, в соответствии с

вышеуказанными документами и Правилами фонда. Резервы за выходные и

праздничные дни начисляются по значению стоимости чистых активов,

рассчитанной на последний рабочий день, предшествующий выходным или

праздничным дням. Начисление вышеуказанных резервов производится

следующим образом: рассчитываются резервы за один день, а затем

полученные значения умножаются на количество дней, за которые начисляются

резервы.

3.11.4.Начисление кредиторских задолженностей по вознаграждениям УК, СД и

прочим расходам производится в последний рабочий день месяца по оборотам

соответствующих счетов резервов за этот месяц. Перечисление вышеуказанных

вознаграждений производится до 10 числа следующего месяца. Кредиторская

задолженность по прочим расходам начисляется в соответствии с

документами, подтверждающими необходимость оплаты/компенсации УК

расходов, связанных с управлением имуществом паевого фонда, после их

получения специализированным депозитарием.

3.11.5.Вознаграждение агентам выплачивается в сроки, указанные в агентских

договорах..

3.11.6.Расходы, связанные с обслуживанием банковского счета фонда,

начисляются из резерва на прочие расходы в день получения банковской

выписки, свидетельствующей о списании вышеуказанных расходов со счета

фонда.

3.11.7. Дебетовое или кредитовое сальдо по счету 48 списывается на счет 96

субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда» в последний

рабочий день месяца.

3.11.8.При выкупе инвестиционных паев, они списываются по средневзвешенной

цене.

3.11.9.В случае, если в результате выкупа владельцем всех принадлежащих ему

инвестиционных паев на соответствующем субсчете второго порядка субсчета

«Расчеты с пайщиками» счета 96 есть дебетовое или кредитовое сальдо, то

оно списывается на субсчет «Расчеты по имуществу фонда» счета 96 в

последний рабочий день месяца.

3.11.10.Сальдо по счету 96 субсчет «Прирост или уменьшение стоимости

имущества фонда» списывается на субсчет «Расчеты по имуществу фонда»

этого же счета в последний рабочий день квартала.

3.11.11.Начисление задолженности по оплате счета - фактуры за

перерегистрацию ценных бумаг производится в день получения

соответствующего счета сотрудниками УК и СД.

3.11.12.Суммовые разницы, возникающие при реализации ценных бумаг, когда

сумма сделки определена в валюте, относятся на прирост или уменьшение

стоимости имущества Фонда.

3.11.13.Дата отражения операций по расчетному счету при ведении

бухгалтерского учета фонда - это дата реального получения соответствующей

банковской выписки (не дата самой банковской выписки). Эти две даты могут

отличаться не более чем на 1 (один) рабочий день.

3.11.14.Основанием для зачисления ценных бумаг в имущество фонда считается:

. отчет группы учета денежных средств отдела учета активов фонда

депозитария о зачислении ценных бумаг на клиентский счет;

. отчет брокера/дилера о зачислении ценных бумаг на счет депо.

3.11.15.Основанием для исключения ценных бумаг из имущества фонда

считается:

. отчет отдела учета активов фонда депозитария о списании ценных

бумаг с клиентского счета,

. отчет брокера /дилера о списании ценных бумаг со счета депо.

3.12.Методика ведения бухгалтерского учета паевого фонда.

3.12.1.Методика ведения бухгалтерского учета паевого фонда должна содержать

общие принципы ведения бухгалтерского учета паевого фонда, типовые

проводки, отдельные приемы отражения фактов финансово-хозяйственной

деятельности.

3.12.2.Отдельные моменты данной методики в течение работы могут быть

изменены либо вследствие изменения нормативных документов, либо в целях

формирования более полной и достоверной информации о результатах

деятельности паевого фонда.

3.12.3.Вновь вносимые изменения должны совершаться в рамках действующего

законодательства, регулирующего бухгалтерский учет.

3.13.Учет операций по размещению инвестиционных паев.

Процедура учета размещения паев включает следующие этапы:

3.14.Учет операций по выкупу инвестиционных паев

Процедура учета выкупа паев включает следующие этапы:

3.15.Учет начисления резервов на выплату вознаграждений и других расходов,

связанных с управлением имуществом Фонда

3.15.1.Общие положения

3.15.2.Ежедневно резервируются средства для оплаты услуг управляющего и

иных расходов, связанных с управлением имуществом фонда.

3.15.2.Величина резервируемых средств на выплату вознаграждения управляющей

компании рассчитывается как одна триста шестидесятая часть стоимости

чистых активов по результатам их последней оценки, умноженная на норматив

вознаграждения управляющей компании, установленный в правилах фонда.

3.15.3.Величина прочих резервов рассчитывается как одна триста шестидесятая

часть стоимости чистых активов по результатам их последней оценки,

умноженная на норматив прочих расходов, установленный в правилах фонда.

3.15.4. После окончания первичного размещения списание сумм начисленного

резерва производится в соответствии со сроками, установленными в правилах

фонда и договорах между управляющей компанией - специализированным

депозитарием и управляющей компанией - аудитором фонда.

3.15.4.Отдел учета и контроля депозитария контролирует правильность

начисления вышеуказанных резервов и своевременность их перечисления.

3.15.5.В конце отчетного года производится окончательный расчет предельного

размера средств, которые могут быть израсходованы на оплату прочих

расходов, в соответствии со среднегодовой стоимостью чистых активов Фонда

и соответствующая корректировка резерва:

. если к концу финансового года управляющий истратил больше средств, чем

было зарезервировано, разница между полученными и истраченными средствами

относится на затраты управляющей компании;

. если резерв на оплату прочих расходов превысил сумму фактических затрат,

то остаток средств списывается с дебета счета 89 «Резервы предстоящих

расходов и платежей» в кредит счета 96 субсчет «Расчеты по имуществу

Фонда».

3.15.6. Бухгалтерский учет начисления резервов и перечисления

вознаграждения управляющей компании и специализированному депозитарию.

Контрольный бухгалтерский учет включает:

| | |УК" | |

| |УК" | |Фонда |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6

МЕНЮ

Понятие, задачи, общие принципы организации бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фонда