Практика учёта и контроля товарных операций в ООО «Троян». Диплом.

расчету юридическим лицам (включая предпринимателей без образования

юридического лица) для последующего использования в предпринимательской

деятельности, то независимо от количества проданного товара такую

реализацию относит к оптовому обороту. В этом случае торговая организация

ведёт раздельный учет операций, связанных с осуществлением разных видов

деятельности.

Общая схема реализации товаров по договору розничной купли-продажи товара

в ООО «Троян» приведена в табл. 3.

Таблица 3

Общая схема реализации товаров по договору розничной купли-продажи

+------------------------------------------------------------------------+

| № | | | |

| | |-----------------+----------------|

|-----+-------------------------------| | |-------+--------|

| 1 | 2 | | | 3 | 4 |

|-----+-------------------------------| | |-------+--------|

| 1 | Реализованы товары по | | | | |

|-----+-------------------------------| | |-------+--------|

| 2 | реализованной торговой | | | | |

|-----+-------------------------------| | |-------+--------|

| 3 | товаров начислена | | | | |

|-----+-------------------------------| | |-------+--------|

| 4 | товара, реализованного по | | | | |

+------------------------------------------------------------------------+

Остаток товара в стоимостном выражении на ООО «Троян» рассчитывают в два

этапа:

1) на основании инвентаризации определяют остатки товаров в натуральных

показателях (кг, шт. и т.д.) и записывают их в инвентаризационную опись,

которую затем передают в бухгалтерию;

2) бухгалтерия проставляет в описи цены на каждое наименование товара

исходя из применяемого на предприятии способа оценки товара. В этом случае

запись (табл. 19) делается только в конце отчетного периода. Им может быть

месяц, квартал, год.

Сумма расходов на продажу

9 № 32н, выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в

денежном выражении, равной величине поступления денежных средств. Величина

поступления определяется исходя из цены, установленной договором между

организацией и покупателем. Кроме того, в соответствии с п. 6.5 ПБУ 9/99,

величина поступления (в данном случае поступления от продажи товаров)

определяется с учетом всех скидок (накидок), предоставленных организацией

согласно договору. Значит, если поступление денежных средств признается

выручкой на счетах бухгалтерского учета, то она отражается в сумме, уже

уменьшенной на предоставленную скидку.

Налогообложению подлежит также сумма фактического поступления денежных

средств. Такой вывод следует из ст. 40 НК РФ, согласно которой для целей

налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная

сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена

исчисляют налоговою базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода

на основе данных налогового учета», т.е. в кодексе закреплено ведение

специального налогового учета.

С 1 января 2002 года все налогоплательщики в целях формирования налоговой

базы по налогу на прибыль обязаны вести налоговый учет доходов и расходов

(ст. 313 НК РФ). Таким образом, в настоящее время бухгалтер должен вести

два различных вида учета. Порядок ведения налогового учета во многом

отличается от порядка ведения бухгалтерского учета. Полное совпадение

данных бухгалтерского и налогового учета бывает крайне редко.

Доходом от реализации торговой организации будет являться выручка от

реализации товаров без учета НДС. Чтобы определить величину прибыли,

доходы необходимо уменьшить на величину расходов. В частности, торговая

организация вправе уменьшить доходы от реализации товаров на стоимость их

приобретения (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Покупная стоимость реализованных

товаров определяется одним из методов оценки покупных товаров, который

необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения. В

потребность в грамотном учете товарооборота и взаиморасчетов с клиентами.

2.3 Оценка состояния внутреннего аудита ООО «Троян»

Масштаб и особенности системы внутреннего контоля, а также степень их

формализации должны соответсвовать размерам экономического субъекта и

особенностям его деятельности.

Система внутреннего контоля любого экономического субъекта, в том числе и

ООО «Троян», включает в себя: систему бухгалтерского учёта; контрольную

среду; отдельные средства контроля.

Оценить состояние внутреннего контоля ООО «Троян» поможет специально

разработанная тестовая процедура. Тесты приведены в табл. 4

Таблица 4

Тест системы внутренего контроля ООО «Троян»

+------------------------------------------------------------------------+

|-----+-----------------------------+---------------------------+--------|

| 1 | 2 | 3 | 4 |

|-----+-----------------------------+---------------------------+--------|

|-----+-----------------------------+---------------------------+--------|

| 1 | компетенции гавного | | |

|-----+-----------------------------+---------------------------+--------|

| 2 | Наличие и функционирование | | |

|-----+-----------------------------+---------------------------+--------|

| 3 | обеспечивающие сохранность | удовлетворительные | У[3 |

|-----+-----------------------------+---------------------------+--------|

| 4 | контроля сохранности и | комиссия | ]У[3 |

|-----+-----------------------------+---------------------------+--------|

| 5 | инвентаризации товаров, | | |

+------------------------------------------------------------------------+

]Продолжение таблицы 4

+------------------------------------------------------------------------+

| 1 | 2 | 3 | 4 |

|-----+--------------------------------+---------------------------+-----|

| 6 | и своевременности | документам | У[2 |

|-----+--------------------------------+---------------------------+-----|

| 7 | о расходе товаров с данными | | |

|-----+--------------------------------+---------------------------+-----|

|-----+--------------------------------+---------------------------+-----|

| 8 | Наличие учётной политики | | |

|-----+--------------------------------+---------------------------+-----|

| 9 | критериям, установленным | Сответствуют | ]У[3|

|-----+--------------------------------+---------------------------+-----|

| 10 | учёта товаров в учетной | не соответствуют | ]У[1|

|-----+--------------------------------+---------------------------+-----|

| 11 | Организован ли эффективный | | |

|-----+--------------------------------+---------------------------+-----|

| 12 | документооборота по учёту | | |

|-----+--------------------------------+---------------------------+-----|

| 13 | сверяются данные | | |

+------------------------------------------------------------------------+

]Символы обозначают уровни: У[1] - низкий уровень, У[2] - ниже среднего

уровня, У[3] - средний уровень, У[4] - высокий уровень.

По результатам тестирования установлена оценка надежности системы

внутреннего контроля ООО «Троян» как средняя. Как видно из таблицы, ни

один объект исследования не соответсвует высокому уровню. В основном,

объекты исследования соответсвуют низкому уровню либо ниже среднего

уровня.

Администрация разрабатывает политику компании. Однако персонал может не

всегда ее понимать или не всегда содействовать ее реализации. Менеджеры не

имеют достаточного времени проверить это выполнение и своевременно

обнаружить недостатки.

Таким образом, было принято решение провести в ООО «Троян» внутренний

аудит по товарным операциям. Были составлены план и программа проверки.

План проверки представлен в табл. 5.

Таблица 5

План проверки товарных операций в ООО «Троян»

+------------------------------------------------------------------------+

| № п/п | Планируемые виды работ (комлексы задач) | Исполнители |

|-------+----------------------------------------------+-----------------|

| 1 | Аудит операций по поступлению товаров | |

|-------+----------------------------------------------+-----------------|

| 2 | Аудит аналитического учёта движения товаров | |

|-------+----------------------------------------------+-----------------|

| 3 | Аудит сводного учёта товаров | |

+------------------------------------------------------------------------+

Программа проверки представлена в таблице 6.

Таблица 6

Программа проверки товарных операций в ООО «Троян»

+------------------------------------------------------------------------+

|-----+------------------------------------+-------------+---------------|

| 1 | материальной ответственности с | | |

|-----+------------------------------------+-------------+---------------|

| 2 | продукция и товары длы | | |

|-----+------------------------------------+-------------+---------------|

| 3 | правильность учёта поступления | | |

|-----+------------------------------------+-------------+---------------|

| 4 | Проверка полноты оприходования | | |

|-----+------------------------------------+-------------+---------------|

| 5 | торговых наценок на счету 42 | | |

|-----+------------------------------------+-------------+---------------|

| 6 | | | |

|-----+------------------------------------+-------------+---------------|

| 7 | | | |

|-----+------------------------------------+-------------+---------------|

| 8 | | | |

|-----+------------------------------------+-------------+---------------|

| 9 | | | |

|-----+------------------------------------+-------------+---------------|

| 10 | | | |

|-----+------------------------------------+-------------+---------------|

| 11 | | | |

+------------------------------------------------------------------------+

Прежде всего необходимо проверить положения учетной политики ООО «Троян»

по учёту товарных операций. При этом особое внимание следует обратьт на

то, что товары учитываются в ООО «Троян» по продажным ценам.

Уточнив выполнеие положений учётной поитики, можно приступать к прверке

соответсвующих комплексов задач по учёту товарных операций. К таким

комплексам относятся:

- аудит операций по поступлению товаров;

ыми бухгалтерией, и корреспонденцией счетов по движению товаров проводится

путём соблюдения правил учета отдельных хозяйственнных операций.

Устный опрос используется в ходе получения ответов на вопросник аудитора

по предварительной оценке состояния учета товаров, а также в процессе их

проверки при уточнении у специалистов отдельных положений совершённых

хозяйственных операций, вызывающих сомнение или неясных.

Для подтверждения правильности ортажения в бухгалтерском учёте поступления

и расходования товаров, полноты и своевременности их отражения в регистрах

бухгалтерского учёта, обоснованности их оценки используется проверка

документов.

Операции отражённые в первичном учёте, в журналах - ордерах,

ументационный, бескарточный.

На ООО «Троян» применяется бескарточный метод при использовании

персонального компьютера. Карточки складского учета в обычном варианте не

ведутся. Сам процесс складского учёта организуется на компьютере, а за

определённые перилоды составляются оборотные ведомости. В ходе проверки

аудитор знакомится с имеющимися документами, выясняет, как ведется сверка

данных складского учета с бухгалтерскими данными.

Таким образом, в ходе аудиторской проверки товарны операций ООО «Троян»

было выявлено следующее:

1. Не заключены договоры о материальной ответственности с кладовщиками.

2. Не регулярно проводится сверка данных по движению товаров в бухгалтерии

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6

МЕНЮ

Практика учёта и контроля товарных операций в ООО «Троян». Диплом.