Практика учёта и контроля товарных операций в ООО «Троян». Диплом.

и на складах ООО «Троян».

3. Не проводится ежегодная инвентаризация товаров.

4. Бухгалтерский учёт ведёт кладовщик, который их отпускаеь и является

материально ответсвенным лицом.

5. Выручку в кассу принимает главный бухгалтер.

Глава 3. Направление на совершенствование организации учёта и

осуществления контроля за операциями, связанными с движением товаров

3.1. Предложения по совершенствованию организации учета и контроля

товарных операций

В ООО «Троян» должна действовать следующая методика учета операций по

розничной продаже товаров.

Факт передачи готовой продукции в магазин розничной торговли отражается

записью по дебету счета 41 \"Товары\" субсчет \"Продукция собственного

производства\" и кредиту счета 43 \"Готовая продукция\" на себестоимость

оприходованных

после поступления денег в кассу.

Для устранения этого недоразумения предлагается следующая модификация

используемого варианта:

- дебет счёта 41 с кредита 60: оприходован товар по цене поставщика без

НДС;

- дебет счёта 19 с кредита 60: отражен НДС в цене поставщика;

- дебет счёта 60 с кредита 51: товар оплачен поставщику;

- дебет счёта 68 с кредита 19: НДС принят к вычету из бюджета;

- дебет счёта 41-1 с кредита 42: отражена торговая наценка;

- дебет счёта 41-1 с кредита 41-2: отражен НДС с покупной стоимости

товара;

- дебет счёта 50 с кредита 90: поступила выручка в кассу;

- дебет счёта 41-2 с кредита 68: начислен НДС с покупной стоимости товара;

- дебет счёта 90 с кредита 68: начислен НДС с торговой наценки;

- дебет счёта 90 с кредита 41-1: списана стоимость товара;

- дебет счёта 90 с кредита 42 (сторно): списана торговая наценка;

- дебет счёта 90 с кредита 99: определен финансовый результат.

Основным методологическим приемом в изложенном варианте является наличие

двух субсчетов на счете 41 «Товары»: 41-1 «Стоимость товаров в магазине» и

41-2 «Налог на добавленную стоимость в покупной стоимости товаров».

Субсчет 41-2 кредитуется на сумму налога на добавленную стоимость с

покупной стоимости товара для формирования на субсчете 41-1 стоимости

товара в продажных ценах. Это не противоречит утвержденному Минфином

России Плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению,

поскольку, согласно ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»

налогоплательщик имеет право самостоятельно разработать и утвердить

рабочий план счетов аналитического учета, указав назначение и

использование тех или иных субсчетов для накопления информации об

имуществе и обязательствах организации.

В

дняшний день изобретено огромное число различных способов предоставления

скидок. Вот некоторые (наиболее популярные) из них.

Сезонные скидки - предоставляются на сезонные товары, как правило, в конце

сезона. Большое распространение сезонные скидки получили в торговле

одеждой и обувью. В конце осенне-зимнего и весенне-летнего сезонов во

многих магазинах объявляются масштабные распродажи сезонных коллекций.

Скидки доходят до 70%. Они действуют либо в течение определенного срока,

либо до того момента, пока не будут распроданы все товары из старой

коллекции.

Праздничные скидки - предоставляются на все или отдельные виды товаров в

течение определенного периода. Действие таких скидок обычно приурочено к

наиболее популярным праздникам. Так, например, в торговле парфюмерией и

косметикой практикуется использование скидок к 23 февраля (на товары для

мужчин) и к 8 марта (на товары для женщин).

Скидки постоянным покупателям - предоставляются обычно на все или

отдельные виды товаров начиная с определенной по счету покупки или начиная

с определенной суммы. Для предоставления таких скидок необходимо вести

персонифицированный учет по каждому покупателю. Наиболее

распространенным способом ведения такого учета являются дисконтные карты.

Порядок и условия выдачи дисконтных карт могут быть совершенно различными

и

лица 7

+------------------------------------------------------------------------+

| | | Корреспонденция | |

| № | Хозяйственная операция | счетов | |

| п/п | |-----------------+----------------|

| | | | | Дебет | Кредит |

|-----+-------------------------------| | |-------+--------|

| 1 | 2 | | | 3 | 4 |

|-----+-------------------------------| | |-------+--------|

| | Поступила выручка от продажи | | | | |

| 1 | товаров (по продажной цене с | | | 50 | 90 |

| | учётом скидки) | | | | |

|-----+-------------------------------| | |-------+--------|

| 2 | Отражен НДС по проданным | | | 90 | 68 |

| | товарам | | | | |

+------------------------------------------------------------------------+

Продолжение таблицы 7

+------------------------------------------------------------------------+

| 1 | 2 | 3 | 4 |

|---+------------------------------------------------------------+---+---|

| 3 | Сторно на сумму предоставляемой скидки с продажной цены | | |

| | товаров | | |

|---+------------------------------------------------------------+---+---|

| 4 | Отражена продажная цена товаров с учётом скидки | | |

|---+------------------------------------------------------------+---+---|

| 5 | Отражены расходы на продажу | | |

|---+------------------------------------------------------------+---+---|

| 6 | Сторно на сумму торговой наценки по проданным товарам | | |

|---+------------------------------------------------------------+---+---|

| | Списан финансовый результат от продажи товаров: | | |

| | | | |

| 7 | - прибыль | | |

| | | | |

| | - убыток | | |

+------------------------------------------------------------------------+

На ООО «Троян» можно организовать расчёты за товары по кредитным картам.

При расчетах по кредитным картам покупатель предварительно заключает

договор на обслуживание с кредитной организацией (банком) и получает от

нее пластиковую карту, которую и использует при покупке товара. В свою

очередь кредитные организации (банки, компании), выпустившие кредитные

карты (их называют эмитентами кредитных карт), заключают договор с

торговой организацией («Троян») о продаже товаров владельцам кредитных

карт.

В договоре предусматриваются:

- авторизация карт, т.е. проверка наличия обеспечения средств под карту у

ее владельца. Эта проверка может проводиться по телефону, компьютерным

сетям и другим средствам связи;

- обеспечение магазина необходимыми техническими средствами;

- условия расчетов за товар.

К договору прилагается инструкция о порядке обслуживания владельцев

кредитных карт.

Продажа товаров при расчетах по кредитным картам сопровождается выпиской

товарных чеков (слипов).

Слип заполняется в трех экземплярах под копирку. Первый экземпляр

передается покупателю, второй — инкассатору, третий — в бухгалтерию ООО

«Троян» вместе с кассовым отчетом. Покупатель расписывается в слипе,

подлинность его подписи проверяется работником магазина.

Продажу товары по кредитным картам можно организовать в основном за

валюту. Учёт инкассированных кредитных валютных карт нужно будет вести на

счёте 57 «Переводы в пути». При этом учётные записи делаются в двух

валютах с пересчётом иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на лень совершения

операции. В этом случае, в бухгалтерии ООО «Троян» нужно будет оформлять

записи, приведенные в табл. 8.

Таблица 8

Корреспонденция счетов по учёту товаров по кредитным картам

+------------------------------------------------------------------------+

| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит |

|-------+-----------------------------------------------+-------+--------|

| 1 | Отражена в учёте реализация товаров по | | |

| | кредитным картам (на продажную стоимость) | | |

|-------+-----------------------------------------------+-------+--------|

| 2 | Списаны реализованные товары (по учетным | | |

| | ценам) | | |

|-------+-----------------------------------------------+-------+--------|

| 3 | Зачислены деньги, поступившие за | | |

| | реализованные товары | | |

|-------+-----------------------------------------------+-------+--------|

| 4 | Отражено в учёте комиссионное вознаграждение | | |

| | банку | | |

|-------+-----------------------------------------------+-------+--------|

| | Отражена в учёте курсовая разница по счёту | | |

| | 57: | | |

| 5 | | | |

| | - положительная | | |

| | | | |

| | - отрицательная | | |

+------------------------------------------------------------------------+

Сроки инкассации слипов устанавливаются в зависимости от количества и

общей суммы. Перед приездом инкассатора ООО «Троян» составляет реестр

слипов с указанием их числа и суммы в двух экземплярах: один экземпляр

передается инкассатору, другой — с распиской инкассатора в приеме слипов

остается у торговой организации. Реестры с приложенными к ним слипами

сдаются в банк, который зачисляет суммы выручки на счет торговой

организации.

Ряду магазинов ООО «Троян» можно организовать обслуживание своих

сотрудников с применением системы кредитных карт. Каждый сотрудник по его

желанию может приобрести пластиковую карту и положить на нее, т.е. сдать в

бухгалтерию, определенную сумму денег. В зависимости от суммы

предусмотрены скидки.

3.2. Совершенствование организации контроля товарных операций в розничной

торговле

Система внутреннего контроля - это полтика и процедуры, обеспечивающие

сохранность активов, предотвращение и обнаружение фактов мошенничества и

ошибок, точность и полноту бухгалтерских записей, и своевременную

подготовку достоверной финансовой информации. Отсутствие системы

внутреннего контроля порождает неопределённость, которая может

провоцировать коррупцию, злоупотребления, неумышленное искажение

отчетности, неумышленную утерю имущества.

Служба внутреннего аудита, проводя проверку ООО «Троян», в первую очередь

анализировала те неопределённости и риски, которые имеют место на

предприятии, в его

«Троян» существуют определённые ограничения, о которых следует помнить при

разработке средств системы внутреннего контроля:

1. Требование руководства, согласно которому затраты, связанные с

осуществлением

бок и злоупотреблений на самом предприятии - как из-за хищений, порчи

ценностей, недополучения доходов, так и из-за нарушений порядка учёта и

искажения финансовой отчетности. Для того чтобы снизить внутренние, а по

мере возможности - и некоторые внешние риски, на ООО «Троян» внутренним

аудитором была проведена аудиторская проверка торговых операций.

В ходе аудиторской проверки товарных операций ООО «Троян» было выявлены

следующие нарушения:

1. Не заключены договоры о материальной ответственности с кладовщиками.

2. Не регулярно проводится сверка данных по движению товаров в бухгалтерии

и на складах ООО «Троян».

3. Не проводится ежегодная инвентаризация товаров.

4. Бухгалтерский учёт ведёт кладовщик, который их отпускает, и является

материально ответсвенным лицом.

5. Выручку в кассу принимает главный бухгалтер.

Для устранения всех нарушений ООО «Троян» модно порекомендовать

разработать средства контроля, направленные на исключение возможных

рисков, укладываются в инструкций следует исключить подобные пресечения.

4. Контроль обработки данных.

Средства контроля обработки данных для составления бухгалтерской,

управленческой, налоговой отчётности в ООО «Троян» должны обеспечить

формирование достоверной отчётности.

5. Контроль системы защиты. Иногда его называют контроль доступа к активам

(денежным средствам, запасам, необоротным активам, которые могут быть

испорчены или похищены)

Системой внутреннего контроля в данном случае является система складского

учёта, которая на ООО «Троян» должна предусматривать определённый порядок

хранения, расположения, маркировки, порядок ограничения доступа в каждое

складское помещение. Кроме того, должен быть определён круг лиц, имеющих

доступ к наличности в кассе, а также порядок обращения с наличностью.

6. Независимый контроль (проверяющие зависят от проверяемых). Само

существование службы внутреннего контроля на ООО «Троян» - это уже есть

средство независимого контроля.

Роль внутреннего аудита в системе контроля состоит в реализации нескольких

направлений:

- выявление в анализе бизнес-рисков;

- оценке бизнес-рисков;

- разработке средств контроля;

- контроле за работой средств контроля;

- разработке решений по устранению недостатков системы внутренненго

контроля;

- выявлении недостатков внутренненго контроля в существующих

информационных системах.

В заключении представляется целесообразным привести общий план работ по

разработке средств контроля:

1. Сгруппировать бизнес-процессы по циклам деловой активности ООО «Троян»:

цикл приобретения; цикл реализации; цикл доходов и т.д. Может быть и иная

группировка, зависящая от профессионального суждения внутренненго

аудитора.

5. Для устранения возможных рисков предусмотреть контрольные процедуры.

Заключение

С развитием рыночных отношений торговля занимает все более значительное

место в структуре общественного производства. Все большее количество

организаций, предпринимателей занимаются продажей товаров, как

собственного производства, так и приобретенных для перепродажи.

Торговля — престижный вид деятельности. Она нужна, полезна, необходима.

Жаль только, что в наших условиях ее престижность очернена ореолом

сомнительности, что обусловлено целым рядом обстоятельств: наличием самых

высоких доходов; отсутствием единой рыночной хозяйственной системы, так

как

организации в условиях торговой организации необходимы не только

бухгалтеру, но и директору, собственнику предприятия. Они нужны для

своевременного принятия грамотных финансово-экономических решений, для

контроля за движением товарной массы, издержками обращения и доходами. Они

позволят предотвратить банкротство.

Розничная торговля предполагает заключение сделки купли-продажи товара

между продавцом (организацией розничной торговли или индивидуальным

предпринимателем) и покупателями (населением). При этом, как и всякая

другая сфера деятельности, розничная торговля имеет специфические

особенности учета товарных операций. Причем эти особенности могут

отличаться в зависимости от видов розничной торговли, объемов торговых

операций, типов торговых точек и т. д.

В ходе аудиторской проверки товарных операций ООО «Троян» было выявлены

следующие нарушения:

1. Не заключены договоры о материальной ответственности с кладовщиками.

2. Не регулярно проводится сверка данных по движению товаров в бухгалтерии

и на складах ООО «Троян».

3. Бухгалтерский учёт ведёт кладовщик, который их отпускает, и является

материально

дствоваться правилом: в одних руках нельзя сосредотачивать полномочия по

санкционированию или осуществлению какой-либо операции, по учёту этой

операции и материальной ответственности за имущество, участвующее в этой

операции. Если даже какие-либо две из этих функций сосредоточены в одних

руках, то существует возможность злоупотребления. Чтобы исключить это

изначально, при составлении штатного расписания и при разработке

функциональных инструкций следует исключить подобные пресечения.

4. Средства контроля обработки данных для составления бухгалтерской,

управленческой, налоговой отчётности в ООО «Троян» должны обеспечить

формирование достоверной отчётности.

5. Система складского учёта ООО «Троян» должна предусматривать

определённый порядок хранения, расположения, маркировки, порядок

ограничения доступа в каждое складское помещение. Кроме того, должен быть

определён круг лиц, имеющих доступ к наличности в кассе, а также порядок

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6