Расчеты с поставщиками

поставщиками и подрядчиками при наличии длительных хозяйственных связей с

ними.

На субсчете 60-2 “Векселя выданные” учитываются операции, когда

задолженность поставщикам и подрядчикам оформляется путем выдачи векселя.

При учете расчетов по импорту используется субсчет 60-3. Он

кредитуется на суммы расчетных документов иностранного поставщика. Расчеты

с поставщиками осуществляются в валюте, предусмотренной в контракте. Учет

импортных операций ведется одновременно в валюте и в рублях, полученных

путем пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ РФ в день совершения операции.

Курсовая разница, возникшая по операциям акцепта платежных документов и их

оплаты, списывается на счет 80 “прибыли и убытки”.

Кредитуется счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” только

после того, как на склад покупателя поступили ТМЦ или приняты заказчиком

работы, услуги (потреблены электроэнергия, газ, вода и т.п.). Отражение

этих операций на счетах затрат на производство возможно, если время

выполнения работ, предоставления услуг совпадает с их производством.

В ООО "Дальтраст" действует форма расчетов с поставщиками, основанная

на использовании выписываемого счета - фактуры. На предъявленные к оплате

счета поставщиков кредитуют счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

и дебетуют соответствующие материальные счета: 10 "Материалы", 12

"Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", 01 "Основные средства" или

счета по учету соответствующих расходов: 20 "Основное производство", 31

"Расходы будущих периодов", 26 "Общехозяйственные расходы".

Задолженность на счете 60 отражают в пределах сумм акцепта. При

обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям,

несоответствия цен, обусловленных договором и арифметических ошибок, делают

запись: дебет счета 63, кредит счета 60 - на соответствующую сумму.

Сумму налога на добавленную стоимость поставщик включает в счета на

оплату. В ООО "Дальтраст" налог на добавленную стоимость отражается

следующей проводкой: дебет счета 19 "НДС по преобретенным материальным

ценностям", кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков за приобретенные

ценности (оказанные услуги) отражают по дебету счетов затрат на

производство и кредитуют счет 60.

Если поставщик выставляет счет по авансовым платежам за разного рода

услуги, то они относятся на счет 31 “Расходы будущих периодов”. Со счета 31

расходы списывают на счета затрат на производство по периодам, к которым

они относятся.

Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счета 60

и кредиту счетов учета денежных средств: 50 "Касса", 51 "Расчетный счет",

52 "Валютный счет"

В случае отсутствия средств на счете плательщика оплата пени

поставщику за несвоевременный платеж относится на счет 80 “Прибыли и

убытки”.

В случае, когда оплата за услуги производится раньше времени их

потребности, то их относят на счет 83 “Доходы будущих периодов”, а в

отчетный период списывают на счета затрат на производство.

На убытки (счет 60) списывают дебиторскую задолженность, безнадежную к

получению из-за пропуска срока исковой давности или по другим причинам

(когда не создан резерв по сомнительным долгам).

На счет 84 “Недостачи и потери от порчи материальных ценностей”

списывают суммы потерь, превышающие нормы естественной убыли в пути,

разницу между ценами и тарифами, несоответствие качества или количества

оплаченных ТМЦ спецификации и т.п. до решения судебных органов. Когда

судебными органами иски подтверждены, то эти суммы относятся на счет 63

“Расчеты по претензиям”, а если они отклонены, списываются на счет “Прибыли

и убытки”.

Когда расчеты производятся с помощью векселей, то покупатель

(плательщик) выдает поставщику вексель (в векселе обуславливается порядок

расчетов, и он является акцептованным платежным документом), при этом

задолженность, обеспеченная векселями, не списывается со счета 60. При

наступлении срока оплаты банк списывает со счет векселедателя обозначенную

сумму. Следует бухгалтерская проводка: Д60 - К94 ”Краткосрочные займы”. За

предоставленные краткосрочные займы предприятие выплачивает банку-кредитору

проценты, которые относятся на счета издержек производства или обращения

(см.

Приложение № 2

Форма 1

Лимитная карта

|Предприя|Отдел|Со |Цеху |Заказ №| |Номенклат|

|тие |снабж|склада|№ | |Лимитная карта на |урный № |

| |ения |№ |(участ| | |__ г. |

| | | |ку) | | | |

|Наименование |Марка |Размер|Единица|Предварите|Окончате|Плановая |

|материала | | |измерен|льный |льный |цена |

| | | |ия |лимит |лимит | |

| | | | | | |руб. |

| | | | | | | |

| | | | | | | |

Материалы но настоящей

карте доверяется получить _____________

подпись которого удостоверяется

Начальник отдела снабжения

Начальник цеха (участка)

Руководитель

группы

Бухгалтер

_______________________

(подпись доверенного лица)

|Затребовано |Отпущено со склада |Виза |

| | |ОТК |

|Дат|Количес|Подпис|Количес|Расписка |Зачет лимита |Остат| |

|а |тво |ь |тво |получателя |по замене |ок | |

| | | | | | | | |

Всего отпущено

Зав. складом

Приложение № 3).

2.3. Автоматизированная обработка учетной информации

Бухгалтерский учет в ООО “Дальтраст” на сегодняшний момент ведется с

использованием средств вычислительной техники на базе электронной версии

"1С:Бухгалтерия Проф. 6.0" под Windows. Это универсальная бухгалтерская

программа.

Электронная версия 1:С Бухгалтерия ориентирована на обычного

бухгалтера, обладающего азами компьютерной грамоты. Программа настраивается

на особенности бухгалтерского учета на предприятии, на изменения в

законодательстве и формах отчетности. Подобные изменения могут

осуществляться самим пользователем.

Основные особенности электронной бухгалтерии “1:С”:

. ведение синтетического и аналитического учета применительно к

потребностям предприятия;

. получение всей необходимой отчетности и разнообразных документов по

синтетическому и аналитическому учету;

. полная настраиваемость с возможностью изменять и дополнять план

счетов, систему типовых проводок , систему аналитического учета,

формы первичных документов;

. возможность печати первичных документов при вводе проводок.

Исходными данными для программы являются проводки, вносимые в журнал

операций. При помощи электронной бухгалтерии, вместе с вводом проводок,

формируются первичные документы. Программа дает возможность составлять

отчетность и различные вспомогательные документы, в частности:

. оборотно - сальдовые ведомость по счетам и/или субсчетам;

. анализы счетов, содержащих итоги по корреспонденциям конкретных

счетов со всеми счетами;

. сводные проводки - итоги по всем используемым корреспонденциям;

. анализы счета по датам - остатки, обороты и корреспонденции с

другими счетами за каждую дату отчетного периода;

. журналы ордера - выборка проводок из журнала операций по

определенным счетам, корреспонденциям и другим признакам; карточки

счетов - все проводки с данным счетом;

. отчеты произвольной формы разработанной пользователем для

детального изучения хозяйственных процессов.

Организация аналитического учета позволяет в электронной бухгалтерии

“1:С”, отслеживать расчеты с конкретными покупателями и поставщиками,

учитывать наличие и движение товарно-материальных ценностей, выполнение

договоров, расчеты по заработной плате и с подотчетными лицами и т.д.

Помимо «1С:Бухгалтерия Проф. 6.0» используются и такие прикладные

программы как «1С-Торговля», «1С-Склад». С помощью программы 1С-Торговля

отслеживается движение товаров и продажи.

Информация о каждом имеющемся в на складе товаре занесена в базу

данных. По запросу компьютер анализирует:

. количество оставшегося товара;

. правила его налогообложения;

. юридические ограничения на его продажу и др.

Одновременно с подачей сведений о проданном товаре компьютер

производит соответствующую коррекцию (уточнение) товарной ведомости.

Обычно программное обеспечение устроено так, что сводная информация о

наличии товаров выдается к концу рабочего дня. Вместе с тем имеется

возможность обновлять данные об изменении цен и поступлении новых партий

товаров.

1С-Склад контролирует наличие товаров на складе, формирует заказ на

приобретение новых товаров. 1С-Бухгалтерия осуществляет все бухгалтерские

операции, включая начисление зарплаты и формирование бухгалтерских отчетов.

Автоматизация работы средствами 1С позволила выявить наличие товаров,

которые реализуются быстро и медленно и составить рейтинг продажи товаров.

Без программных средств эта задача была невыполнима, учитывая большую

номенклатуру, с которой работает компания.

На предприятии установлена также справочная компьютерная система

“Консультант-бухгалтер”. Справочная система “Консультант Бухгалтер” - это

мощное и в то же время простое и удобное средство по работе с правовой

информацией. Справочная система “Консультант Бухгалтер” представляет собой

удобное справочное средство для работы с текстовой информацией.

Информационный Банк системы включает в себя нормативные акты,

регламентирующие бухучет и налогообложение, а также консультации

квалифицированных специалистов по наиболее часто встречающимся в практике

бухгалтеров вопросам налогообложения и бухучета. Информационный Банк

системы постоянно пополняется новыми нормативными актами и консультациями,

что позволяет пользователям Справочная Система “Консультант Бухгалтер” не

заниматься утомительной работой по сбору необходимой им в работе

информации. Весь Информационный Банк разбит на две независимые базы. В

первую (Нормативные документы) включены документы, представляющие собой

нормативные акты различных ведомств, регламентирующие бухгалтерский учет и

налогообложение. Во вторую (Вопросы и ответы) - материал, содержащий ответы

квалифицированных специалистов на вопросы, часто встречающиеся в

бухгалтерской практике.

Информационный Банк поддерживается в актуализированном виде, т.е. в

нем отражаются все изменения в нормативных актах (как непосредственно их

текстов, так и реквизитов). Это позволяет пользователю при необходимости

работать только с последними редакциями всех документов. Многоуровневый

рубрикатор, базирующийся на Общеправовом классификаторе отраслей

законодательства, облегчает поиск документов в Информационном Банке.

Режим гипертекста или перекрестных ссылок между документами помогает

отслеживать их юридическую взаимосвязь. Папки документов позволяют

длительно хранить сформированные подборки документов по некоторым

тематикам.

Использовании средств вычислительной техники на базе электронной

бухгалтерии “1:С” и справочной системы “Консультант Бухгалтер” позволяет

добиться в работе бухгалтерии своевременного и качественного составления

финансовой отчетности предприятия; строить работу на актуализированной

правовой информации и тем самым избежать серьезных ошибок. При

использовании средств вычислительной техники экономится огромное количество

времени необходимое для рутинных операций и бухгалтер может больше времени

уделять аналитической работе.

Глава 3. АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

3.1. Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность - стоимостное выражение обязательств

должника перед своими кредиторами.

Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи

поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная

начисленная заработная плата, невнесенные страховые взносы, неоплаченные

долги. Кредиторская задолженность отражается в разделе VI пассива баланса.

Анализируя состояние кредиторской задолженности, необходимо отличать

реальную и нереальную (неоправданную) задолженность.

В ходе анализа кредиторской задолженности производят выборку

обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также

отсроченных и просроченных обязательств.

Проследим изменение кредиторской задолженности за 1999 – 2000 годы на

основе Таблицы № 2 (см. Приложение).

В составе обязательств любого предприятия условно можно выделить 2

типа задолженности:

. «срочная» (обязательства перед бюджетом, перед банком по полученной

ссуде, перед органами социального страхования и обеспечения);

. «спокойная» (полученные авансы от покупателей, перед поставщиками и

подрядчиками).

Данные Таблицы № 2 показывают, что кредиторская задолженность

организации носит краткосрочный характер. В основном эта задолженность

длительностью до трех месяцев в сумме 631,99 тыс. руб. на конец 2000 года.

Сумма кредиторской задолженности длительностью свыше трех месяцев на конец

2000 года составила 23,03 тыс. руб., на конец 1999 года она остатка не

имела.

Далее отразим структуру кредиторской задолженности на основе данных

Таблицы № 3 (см. Приложение).

Из данных таблицы следует, что удельный вес кредиторской задолженности

в общей сумме пассива снизился с начала года за 2000 год на 11,3% (с 67,4 %

до 56,1%) или на 71,8 тыс. руб. Это произошло за счет снижения

задолженности по оплате труда с 60,54 тыс. руб. (на конец 1999 года) до

31,03 тыс. руб. (на конец 2000 года) на 29,51 тыс. руб. или на 3,7%. На

снижение кредиторской задолженности повлияло и снижение задолженности по

социальному страхованию и обеспечению на 27,4 тыс. руб. или на 3,8%.

Увеличение кредиторской задолженности произошло по расчетам с бюджетом – на

10,06 тыс. руб. или на 2,3% и по расчетам с прочими кредиторами на 5,3% в

относительном изменении, хотя в абсолютном изменении сумма этой

задолженности снизилась на 24,95 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности

занимают расчеты с прочими кредиторами, тем более, что на конец 2000 года

их доля увеличилась на 5.3% с 81,4% (в 1999 году) до 86,7% (в 2000 году). В

целом задолженность носит кратковременный характер (см. Приложение, Рис.

2).

Таким образом, рост срочной кредиторской задолженности (расчеты с

бюджетом) по сравнению со "спокойной" (все остальные виды задолженности)

говорит о серьезных финансовых затруднениях организации.

Далее на основе данных Таблицы № 4 (см. Приложение) проследим динамику

кредиторской задолженности по расчетам основной деятельности и другими

платежами, согласно договоров по обслуживанию, по отдельным кредиторам.

Приведенные данные в Таблице № 4 говорят о том, что кредиторская

задолженность по расчетам основной деятельности снизилась на 173,91 тыс.

руб. (кредитор ООО «Сергеевский леспромхоз»). Задолженность по другим

кредиторам (согласно договоров по обслуживанию) увеличилась, это:

. с ОАО «Электросвязь» – на 44,98 тыс. руб.;

. с отделом охраны – на 8, 63 тыс. руб.;

. за коммунальные услуги – на 15,15 тыс. руб.

Задолженность по расчетам с подотчетными лицами снизилась на 23,18

тыс. руб.

Таким образом на основании проведенного анализа кредиторской

задолженности можно сделать вывод, что кредиторская задолженность

организации составляет больше половины общей суммы пассивов, что

отрицательно повлияло на состояние расчетов организации и в целом состояние

пассивов организации.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитаем

следующую группу показателей:

1. Среднюю кредиторскую задолженность:

[pic], где

КЗ – кредиторская задолженность

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности:

[pic], где

Окз – оборачиваемость кредиторской задолженности

Вр – Выручка от реализации продукции

Скз – Средняя кредиторская задолженность

3. Период погашения кредиторской задолженности:

[pic], где

ППКЗ – период погашения кредиторской задолженности

Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько

оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты

выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности следует проводить в

сравнении с предыдущим периодом. Поэтому, используя данные годового баланса

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6