Расчеты с поставщиками

предприятия ООО «Дальтраст» за 1999 – 2000 годы и формулы перечисленные

выше находим:

1. Среднюю кредиторскую задолженность, которая в соответствии с

расчетом составила в 1999 году 351,9 тыс. руб., в 2000 году - 667,9

тыс. руб. :

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности в 1999 году - 9,97 дней,

в 2000 году - 6,06 дней.

3. Период погашения кредиторской задолженности составлявший 36,1 день

в 1999 году и в 2000 году - 59,4 дней.

4. Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах в 1999 году -

67,4 %, а в 2000 году - 56,2%

Рассчитанные показатели кредиторской задолженности сведены в таблице №

4 (см. Приложение).

Данные таблицы показывают, что состояние перед кредиторами по

сравнению с 1999 годом несколько ухудшилось. Оборачиваемость кредиторской

задолженности уменьшилась на 3,91 оборотов и на конец 2000 года составила

6,06 оборотов. На 23,3 дня увеличился средний срок погашения кредиторской

задолженности, который составил 59,39 дня.

Для более детального анализа структуры всей задолженности,

целесообразно проанализировать дебиторскую задолженность. После чего

рассмотреть соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей.

3.2. Анализ дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность организации отражается во втором разделе

актива баланса.

Анализируя состояние дебиторской задолженности, необходимо отличать

нормальную (оправданную) и неоправданную задолженности (которая длительное

время не погашается).

При проведении анализа дадим оценку изменения дебиторской

задолженности по видам за 1999 – 2000 годы. Данные приведены в Таблице № 2

(см. Приложение).

Приведенные данные говорят о том, что в ООО «Дальтраст» дебиторская

задолженность, в основном, носит краткосрочный характер, однако по

состоянию на конец 2000 года дебиторская задолженность составила 394,46

тыс. руб., из них 302,36 тыс. руб. платежи, по которым ожидаются через 12

месяцев. Как выяснилось, вышеуказанная задолженность числилась по

предъявленной претензии к банку за задержанные платежи в бюджет. Претензия

банком признана.

В течение года просроченной долгосрочной задолженности в организации

не наблюдалось.

Далее в ходе анализа отразим структуру дебиторской задолженности в

Таблице № 3. Из данных таблицы следует, что удельный вес дебиторской

задолженности в общей сумме актива баланса увеличился за 2000 год с 23,3%

до 35% на 11,7%, или на 150,73 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения

задолженности по предъявленной претензии к банку за задержанные платежи в

бюджет в размере 302,36 тыс. руб. или 76,7% в общей сумме дебиторской

задолженности на конец 2000 года. Сумма дебиторской задолженности по

расчетам с бюджетом снизилась на 10,?% и составила 50,05 тыс. руб. (54,3%)

общей суммы расчетов с прочими дебиторами. Доля дебиторской задолженности

по статье «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» составила 45,7%,

т.е. увеличилась на 10,7%.

Для внутреннего анализа дебиторской задолженности следует привлечь

сведения аналитического учета. В нашем случае расчетов с прочими дебиторами

и кредиторами. Для представления информации о состоянии расчетов с

покупателями и заказчиками организация каждый месяц составляет ведомость,

которая содержит сведения о состоянии расчетов с покупателями и

заказчиками.

Для обобщения результатов анализа состояния с покупателями и

заказчиками составим таблицу (Таблица 8, см. Приложение), в которой

дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования.

По данным таблицы № 8 видно, что дебиторская задолженность организации

в целом на конец 2000 года составляет расчеты с прочими дебиторами (394,46

тыс. руб.). Наибольший удельный вес занимает задолженность по предъявленной

претензии к банку, который составляет 76,7% и относится к задолженности,

срок погашения которой более года. Переплата финансовым органам по

отчислениям от прибыли сроком образования до 1 месяца составила 50,05 тыс.

руб., или 12,7%. Дебиторская задолженность по расчетам с поставщиками со

сроком образования свыше 3 месяцев на конец года составила 24,31 тыс. руб.,

или 6,1%. Наименьший удельный вес составила дебиторская задолженность по

имущественному страхованию – 4,5% или 17,92 тыс. руб. со сроком образования

от 1 до 3 месяцев.

Таким образом, вся дебиторская задолженность носит текущий характер.

Далее в процессе анализа для оценки оборачиваемости дебиторской

задолженности рассмотрим следующую группу показателей:

1. Среднюю дебиторскую задолженность:

[pic], где

ДЗ – кредиторская задолженность

2. Оборачиваемость дебиторской задолженности:

[pic], где

ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности

Вр – Выручка от реализации продукции

СДЗ – Средняя дебиторской задолженность

3. Период погашения дебиторской задолженности:

[pic], где

ППДЗ – период погашения кредиторской задолженности

Следует иметь в виду, что чем больше срок просрочки, тем выше риск ее

непогашения.

4. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

[pic], где

ДЗакт – доля дебиторской задолженности в текущих активах

Та – текущие активы

5. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих

активов:

[pic], где

ДДЗсомн – доля сомнительной дебиторской задолженности

ДЗсомн – сомнительная дебиторская задолженность

Последний показатель характеризует «качество» дебиторской

задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении

ликвидности.

Проанализируем оборачиваемость дебиторской задолженности по данным

таблицы № 3.

Из расчета показателей оборачиваемости дебиторской задолженности

следует, что состояние расчетов с покупателями и заказчиками ухудшилось по

сравнению с 1999 годом. Об этом свидетельствует то, что по сравнению с 1999

годом доля сомнительной дебиторской задолженности возросла на 8,79% и

составила 50,3% от общей величины дебиторской задолженности. Это произошло

за счет нарушения финансовой и платежно-расчетной дисциплины..

Имея в виду, что доля дебиторской задолженности в общем объеме

оборотных средств в 2000 году выросла на 23,58% и составила 58,84% от

величины текущих активов, можно сделать вывод о снижении ликвидности

текущих активов в целом и, следовательно, ухудшении финансового положения

организации. Положительным является тот факт, что срок погашения

дебиторской задолженности сократился на 69 дней, то есть уменьшился риск ее

погашения.

В ходе анализа также определено. что оборачиваемость дебиторской

задолженности в 2000 году возросла в 4 раза, что положительно повлияло на

финансовое состояние организации.

При сопоставлении дебиторской и кредиторской задолженности (см. данные

Таблицы № 2) видно, что кредиторская задолженность на конец 1999 и 2000 гг.

превышает дебиторскую, то есть организация перекрыла свои отвлеченные из

оборота средства привлечением средств других предприятий. Кроме того,

использовала на конец года в своем обороте чужих средств на сумму 237,53

тыс. руб. (631,99-394,46), чем ухудшила финансовое положение других

предприятий и улучшила свое финансовое состояние.

Таким образом, на основании проведенного анализа кредиторской и

дебиторской задолженности можно сделать вывод, что кредиторская

задолженность организации составляет больше половины общей суммы пассивов,

что отрицательно повлияло на состояние расчетов организации и в целом на

состоянии пассивов организации. Дебиторская задолженность гораздо меньше

кредиторской, что также отрицательно сказалось на финансовом положении,

поэтому ООО «Дальтраст» необходимо следить за соотношением дебиторской и

кредиторской задолженностей.

3.3. Пути снижения кредиторской задолженности

Для дипломной работы наибольший интерес представляет оценка и

разработка путей снижения кредиторской задолженности.

Так как в данной организации кредиторская задолженность на конец 2000

года почти в два раза превышает дебиторскую, необходимо регулировать

соотношение дебиторской и кредиторской задолженности путем разработки путей

снижения кредиторской задолженности (см. рис. 3). К ним относятся:

. снижение задолженности по оплате труда;

. снижение задолженности по социальному страхованию и обеспечению;

. своевременное выполнение обязательств перед бюджетом;

. снижение задолженности с прочими кредиторами.

На величину кредиторской задолженности существенное влияние оказывает

система безналичных расчетов. Согласно Положению о безналичных расчетах

основанием для бесспорного взыскания задолженности по оказанным услугам

должны являться только платежные обязательства с фиксированными сроками

платежа. Окончательность платежа в основном определяется степенью

регулирования договорных отношений между хозяйствующими субъектами.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Данная работа позволила раскрыть состояние учета расчетных операций в

организации бухгалтерского учета ООО «Дальтраст».

На основании исследования выявлено, что в учете расчетных операций по

расчетам с поставщиками. покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами

не было обнаружено недостатков, учет соответствует установленным

требованиям. В организации учета с дебиторами и кредиторами, а также по

авансам полученным, наблюдались незначительные расхождения, которые

регулируются с помощью законодательных актов.

В современных условиях хозяйствования ООО «Дальтраст» в виду высокого

уровня дебиторской и кредиторской задолженности, следовало бы в своей

учетной политике предусмотреть изменение сроков инвентаризации дебиторской

и кредиторской задолженности, чтобы выверка расчетов по ним проводилась не

в конце года, а ежеквартально.

Вопрос о необходимости формирования резерва по сомнительным долгам (в

пассиве), а также сумме сомнительной дебиторской задолженности (актив

баланса) должен найти отражение в учетной политике организации на будущий

год.

В ходе анализа выявлено, что доля дебиторской задолженности в общем

объеме оборотных средств в 2000 году выросла на 23,58% и составила 58,84%

от величины текущих активов, это говорит о снижении ликвидности активов в

целом и, следовательно, ухудшении финансового положения организации. Также

было выявлено, что сумма дебиторской задолженности на конец 2000 года

составляет расчеты с прочими дебиторами в размере 394,46 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (12,7) на конец

года показал, что дебиторская задолженность почти 13 раз прошла через

производственный оборот, что положительно повлияло на финансовое состояние.

Однако, доля сомнительной дебиторской задолженности в 2000 году возросла на

8,79% по сравнению с 1999 годом. Это произошло в результате нарушения

финансовой и платежно-расчетной дисциплины.

Анализ кредиторской задолженности показал, что она на конец 2000 года

снизилась на 71,8 тыс. руб. и составила 631,99 тыс. руб. Это незначительное

снижение почти не повлияло на финансовое состояние ООО «Дальтраст», так как

основную долю кредиторской задолженности на конец 2000 года составили

расчеты с прочими кредиторами в сумме 548,26 тыс. руб.

В ходе анализа кредиторской задолженности было выявлено, что она

обусловлена финансовыми затруднениями организации, связанными с тем, что в

IV квартале налоговая инспекция арестовала счета ООО «Дальтраст», заставив

повторно оплатить налоги в сумме 302,36 тыс. руб., ранее списанные с

расчетного счета и задержанные по вине банка.

При сопоставлении дебиторской и кредиторской задолженности было

выявлено, что кредиторская задолженность на конец 2000 года превышает

дебиторскую почти в 2 раза, то есть организация перекрыла свои отвлеченные

из оборота средства привлечением средств других предприятий. Кроме того,

использовала на конец года в своем обороте чужих средств на сумму 237,53

тыс. руб., чем ухудшила финансовое положение других организаций и улучшила

свое финансовое состояние.

Для улучшения финансового состояния организации необходимо погасить

кредиторскую задолженность по расчетам основной деятельности в сумме 213,76

тыс. руб., погасить задолженность с другими кредиторами (согласно договоров

по обслуживанию):

. с ОАО «Электросвязь» – в сумме 88,98 тыс. руб.;

. с отделом охраны – в сумме 67, 53 тыс. руб.;

. с подотчетными лицами – в сумме 77,99 тыс. руб.;

. за коммунальные услуги – в сумме 75,27 тыс. руб.

Организации также необходимо по возможности иметь большее число

заказчиков, чтобы снизить риск неуплаты одним крупным заказчиком и

контролировать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами по отсроченным

и просроченным задолженностям.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. М.: 1999.

Бабченко Т.Н. Галанина Е.Н., Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет.

- М.: Финансы и статистика, 1998.

Баканов И.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.:

"Финансы и статистика", 1998.

Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего

субъекта. – М.: - Финансы и статистика, 1998.

Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять

капиталом? - М.: ФиС, 1995.

Бухгалтерский учет. Под ред. Безруких П.С. - 2-е изд. Перераб. и

доп. М.: Бухгалтерский учет. 1996.

Вакуленко Т.Г. Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой)

отчетности для принятия управленческих решений. - М.: С-П., 1999.

Волков Н.Г. Оценка товарно-материальных ценностей в учете и

отчетности. //Бухгалтерский учет - 1996 - № 11.

Герасимова А.К., Скапенкер М.С. Счета-фактуры: вопросов больше, чем

ответов. //Экономика и жизнь - 1997 - № 3.

Грузинов В.П., Грибов В.Д. "Экономика предприятия": Учеб. Пособие. –

М.: Финансы и статистика, 1998.

Друри Колин. Введение в управленческий и производственный учет: Пер.

с англ./ Под ред. С.А.Табалиной. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1994.

Данилевский Ю.А. Особенности проведения аудиторской проверки

операций с товарно-материальными ценностями. //Главбух - 1996 - № 1.

Ефимова О.В.. «Как анализировать финансовое положение предприятия»;

М:1994.

Жминько С.И. Финансовый учет на предприятиях. - Ростов н/Д: изд-во

"Феникс", 1998.

Захарова А.В. Расчеты с бюджетом по НДС на основе счетов-фактур.

//Бухгалтерский учет - 1997 - специальный выпуск.

Инструкцией о порядке выдачи доверенностей на получение товарно-

материальных ценностей и отпуска их по доверенности», утвержденной

Постановлением Государственного Комитета статистики РФ от 30.10.97 г. №

71а.

Инструкция Государственной налоговой службы РФ от 11.10.95 № 39 "О

порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость".

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-

хозяйственной деятельности предприятий (утв. Приказом Минфина РФ от

28.12.1994 № 173).

Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор

инвестиций, анализ отчетности. - М.: ФиС, 1996.

Ковалев Н.И.. «Анализ финансового состояния предприятий»; М:1997 .

Кожекин Г. Я., Синица Л. М. Организация производства, - Минск: ИП

“Экоперспектива”, - 1998.

Комлев Н.В. Пять лет на рынке бухгалтерских программ. Журн.

Бухгалтерский учет № 1, 1996.

Комлев Н.В. Пять лет на рынке бухгалтерских программ. Журн.

Бухгалтерский учет № 1, 1996.

Куликов Л.М. "Основы экономических знаний": Учеб. Пособие. - М.:

Финансы и статистика, 1998.

Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и

установлению неудовлетворительной структуры баланса, утв. Распоряжением

Федерального управления № 31-р от 12.08.1994 г.

Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэл Д. Принципы бухгалтерского учета:

Пер. с англ./ Под ред. Я.В.Соколова. - М.: Финансы и статистика, 1993.

Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система

«Директ-костинг». Теория и практика. - М.: Финансы и статистика, 1993.

Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России /

Под ред. и с комментариями А.С. Бакаева. – М.: Бухгалтерский учет, 1995.

Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет Выпуски 1-4. - М.: «Союзаудит»,

1996.

Палий В.Ф. Основы калькулирования. - М.: Финансы и статистика, 1987.

Патров В.В., Василевич И.П. Учет товарных потерь \ Бухгалтерский

учет 1996 №10.

План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета: Метод. пособие /

Руководитель авторск. коллектива А.С. Бакаева. – М.: «Инвест-Фонд», 1995.

Положение о безналичных расчетах в РФ (Центробанк РСФСР от 9 июля

1992 г. №14)

Рахман З., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. М.,

Инфра-М, 1996. Шалашова Н.Т., Шалашов В.П. Валютные расчеты и

бухгалтерский учет валютных операций при экспортно-импортных коммерческих

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6