Существенность и риск в аудите

| | | | |баланса Предприятия; |

| | | | |д) правильность начисления |

| | | | |амортизации на ОИС; |

| | | | |е) правильность ведения |

| | | | |синтетического и аналитического |

| | | | |учета нематериальных активов (НМА): |

| | | | |ведомость учета НМА N 17 по дебету и|

| | | | |кредиту сч. 04, ж/о N 10 по кредиту |

| | | | |сч. 05, ж/о N13 по кредиту сч. 04, |

| | | | |расчет износа НМА; |

| | | | |ж) правильность составления |

| | | | |бухгалтерских проводок по учету НМА;|

| | | | | |

| | | | |з) соответствие данных |

| | | | |синтетического и аналитического |

| | | | |учета НМА и их износа записям в |

| | | | |Главной книге и бухгалтерском |

| | | | |балансе. |

|5 |Аудит | | |Проверить: |

| |финансовых | | |а) правильность определения в |

| |результатов и | | |предлагаемой прибыли и выручки от |

| |их | | |реализации продукции (работ, услуг) |

| |использования | | |для исчисления авансовых платежей в |

| | | | |бюджет. В качестве источников |

| | | | |проверки использовать заключенные с |

| | | | |покупателями договоры на поставку |

| | | | |продукции (выполнения работ, |

| | | | |оказание услуг), гарантийные письма,|

| | | | |плановые калькуляция себестоимости |

| | | | |единицы продукции; |

| | | | |б) наличие приказа (распоряжения) по|

| | | | |Учетной политике указанием метода |

| | | | |определения выручки от реализации |

| | | | |продукции (работ, услуг); |

| | | | |в) правильность определения и |

| | | | |законность отражения фактической |

| | | | |прибыли от реализации продукции |

| | | | |(работ, услуг) на счетах |

| | | | |бухгалтерского учета; |

| | | | |г) законность и обоснованность |

| | | | |создания резервов по сомнительным |

| | | | |долгам. |

| | | | |д) правильность определения прибыли |

| | | | |от реализации основных средств и |

| | | | |иного имущества; |

| | | | |е) правильность отражения данных о |

| | | | |сделках, совершаемых на бартерной |

| | | | |основе. При этом установить, нет ли |

| | | | |случаев неправомерного отражения |

| | | | |этих операций, минуя сч. 46 и |

| | | | |правильно ли исчислен финансовый |

| | | | |результат от реализации продукции |

| | | | |(работ, услуг) по бартерной сделке; |

| | | | |ж) правильность отражения прибыли, |

| | | | |полученной от покупателей в виде |

| | | | |финансовой помощи, краткосрочного |

| | | | |кредита (без наличия лицензии ЦБ |

| | | | |РФ), пополнения фондов специального |

| | | | |назначения и др. поступлений; |

| | | | |з) правильность отражения в учете |

| | | | |выручки от реализации продукции при |

| | | | |осуществлении внешнеэкономической |

| | | | |деятельности. При этом проверить, |

| | | | |отражены ли операции по продаже |

| | | | |валюты (включая обязательную продажу|

| | | | |части валютной выручки) по сч. 48; |

| | | | |и) правильность отражения в учете |

| | | | |коммерческих расходов; |

| | | | |к) правильность отражения в учете |

| | | | |убытков, полученных от безвозмездной|

| | | | |передачи основных средств и прочих |

| | | | |активов; |

| | | | |л) правильность отражения в учете |

| | | | |финансовых санкций подлежащих |

| | | | |изъятию в бюджет за превышение |

| | | | |допустимых выбросов (сбросов) |

| | | | |загрязняющих веществ в окружающую |

| | | | |среду, за сокрытие или занижение |

| | | | |уплаты платежей в бюджет, |

| | | | |внебюджетный и др. фонды; |

| | | | |м) правильность в учете результатов |

| | | | |от сдачи имущества в аренду; |

| | | | |н) правильность отражения выручки от|

| | | | |произведенного капитального ремонта |

| | | | |основных средств, выполненного |

| | | | |хозяйственным способом; |

| | | | |о) правильность ведения |

| | | | |аналитического и синтетического |

| | | | |учета по сч. 80, 82, 81, 87; |

| | | | |п) правильность списания убытков |

| | | | |прошлых лет; |

| | | | |р) правильность и полноту отражения |

| | | | |доходов (убытков) от присужденных |

| | | | |или признанных должниками штрафов, |

| | | | |пени, неустоек за нарушение условий |

| | | | |хозяйственных договоров, а также от |

| | | | |возмещения причиненных убытков; |

| | | | |с) полноту получения процентов по |

| | | | |суммам средств, числящихся на |

| | | | |расчетных, текущих, валютных и др. |

| | | | |счетах Предприятия. Проверить |

| | | | |договоры Предприятия с учреждениями |

| | | | |банков, в которых находятся счета |

| | | | |Предприятия; |

| | | | |т) правильность отражения доходов |

| | | | |(расходов) от курсовых разниц по |

| | | | |операциям с валютой; |

| | | | |у) правильность отражения |

| | | | |дополнительных расходов по заказам, |

| | | | |расчеты по которым закончены в |

| | | | |истекших годах. |

| | | | |Выяснить причины их несвоевременного|

| | | | |списания на себестоимость; |

| | | | |ф) правильность списания долгов и |

| | | | |дебиторской задолженности. Проверить|

| | | | |соблюдение сроков исковой давности; |

| | | | |х) правильность получения и |

| | | | |документального оформления доходов |

| | | | |от долевого участия в других |

| | | | |предприятиях; |

| | | | |ц) полноту перечисления и получения |

| | | | |доходов от сдачи имущества в аренду;|

| | | | | |

| | | | |ч) законность списания расходов на |

| | | | |содержание законсервированных |

| | | | |мощностей и объектов. При этом |

| | | | |выявить, имелось ли постановление |

| | | | |соответствующих правительственных |

| | | | |структур или решение акционеров о |

| | | | |консервировании данного объекта, |

| | | | |выделены ли средства на охрану этих |

| | | | |объектов, не относится ли на них |

| | | | |часть затрат по охране, освещению, |

| | | | |поддержанию в порядке подразделений |

| | | | |действующего предприятия; |

| | | | |ш) соответствие записей |

| | | | |аналитического и синтетического |

| | | | |учета выручки от реализации, |

| | | | |фактических затрат, прибыли от |

| | | | |прочей реализации и вне |

| | | | |реализационных доходов записям в |

| | | | |Главной книге, балансе и формах |

| | | | |бухгалтерской отчетности. |

| | | | |Примечание. |

| | | | |По итогам аудита прибыли необходимо |

| | | | |разработать мероприятия, |

| | | | |направленные на ускорение реализации|

| | | | |продукции, снижение себестоимости, |

| | | | |предотвращение потерь. Проверить |

| | | | |соответствие записей аналитического |

| | | | |и синтетического учета по сч. 80, 82|

| | | | |записям в Главной книге, балансе и |

| | | | |формам бухгалтерской отчетности. |

|6 |Аудит фондов и| | |Проверить: |

| |резервов | | |а) законность создания фондов |

| | | | |специального назначения и |

| | | | |правильность их начисления; |

| | | | |б) правильность и обоснованность |

| | | | |расходования фонда потребления; |

| | | | |в) правильность ведения |

| | | | |аналитического и синтетического |

| | | | |учета по счетам 85, 86, 87, 88; |

| | | | |г) соответствие записей в |

| | | | |синтетическом и аналитическом учете |

| | | | |по вышеуказанным счетам записям в |

| | | | |Главной книге, балансе и формам |

| | | | |бухгалтерской отчетности. |

| | | | |Уделить внимание проверке отражения |

| | | | |в учете неиспользованных сумм |

| | | | |ремонтного фонда и резерва на ремонт|

| | | | |основных средств. В случае |

| | | | |недоиспользования ремонтного фонда |

| | | | |его остаток переносится на следующий|

| | | | |год; |

| | | | |д) правильность ведения |

| | | | |синтетического и аналитического |

| | | | |учета по сч. 89; |

| | | | |е) правильность составления |

| | | | |бухгалтерских проводок по созданию |

| | | | |резервов. |

|7 |Аудит кредитов| | |Проверить: |

| |и займов | | |а) на какие цели использован кредит,|

| | | | |соответствуют ли эти цели условиям |

| | | | |договора на получение кредита; |

| | | | |б) полноту и своевременность |

| | | | |погашения кредитов; |

| | | | |в) правильность уплаты процентов за |

| | | | |кредит в соответствии с заключенным |

| | | | |договором; |

| | | | |г) правильность отнесения процентов |

| | | | |за кредит на себестоимость продукции|

| | | | |(работ, услуг); |

| | | | |д) законность и обоснованность |

| | | | |получения от других предприятий ссуд|

| | | | |(займов), а также полноту и |

| | | | |своевременность их погашения, |

| | | | |правильность списания расходов по |

| | | | |уплате процентов за полученные |

| | | | |ссуды; |

| | | | |е) правильность ведения |

| | | | |синтетического и аналитического |

| | | | |учета по сч. 90, 92, 94, 95, |

| | | | |соответствие записей синтетического |

| | | | |и аналитического учета по этим |

| | | | |счетам записям в Главной книге, |

| | | | |балансе и формах бухгалтерской |

| | | | |отчетности. |

|8 |Аудит | | |Проверить: |

| |состояния и | | |а) имеются ли должностные инструкции|

| |организации | | |на каждого работника бухгалтерии; |

| |бухгалтерского| | |б) Есть ли график работ всех |

| |учета и | | |подразделений бухгалтерии с |

| |отчетности | | |указанием сроков выполнения работ; |

| | | | |в) имеется ли утвержденный |

| | | | |генеральным директором график |

| | | | |представления в бухгалтерию от |

| | | | |других подразделений и лиц первичных|

| | | | |документов, необходимых для ведения |

| | | | |бухгалтерского учета с указанием |

| | | | |сроков и лиц ответственных за их |

| | | | |выполнение; |

| | | | |г) назначены ли приказом |

| | | | |материально-ответственные лица и |

| | | | |заключены ли с ними договоры о |

| | | | |полной индивидуальной и материальной|

| | | | |ответственности; |

| | | | |д) имеется ли приказ об Учетной |

| | | | |политике, существует ли соответствие|

| | | | |методических вопросов Учетной |

| | | | |политики действующему |

| | | | |законодательству; |

| | | | |е) соблюдается ли в течение |

| | | | |отчетного года принятая Учетная |

| | | | |политика отражения отдельных |

| | | | |хозяйственных операций и оценки |

| | | | |имущества в соответствии с |

| | | | |Положением о бухгалтерском учете и |

| | | | |отчетности в РФ; |

| | | | |ж) полноту отражения в учете за |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12