Шпаргалки по учету, анализу и аудиту в РБ

Показатели ликвидности ДЗ.

1. Оборачиваемость Дз = выручка от реализации (условия последней оплаты) /

сред. ДЗ.

1.1. Сред. ДЗ =(ДЗ н.пер. + ДЗ к.пер.) / 2.

1.2. Сред. ДЗ = (ОДЗЅ + ОДЗ2 + ОДЗ3… + ОДЗn/2) / (n-1)

ОДЗ – ДЗ на конец п. – пер (если выручка от реализации значительно

изменялась по месяцам).

2. Период погашения ДЗ = 360 (120, 90, 30) / оборачиваемость ДЗ. Чем выше

период просрочки, тем выше риск ее погашенности.

Рассчитывают также долю ДЗ в общем объеме ОбА.

Показатели сравнивают: 1. за ряд периодов, 2) с показателями другой

продукции, 3) средними данными по отрасли.

Уровень ДЗ определяется: 1. сферой деятельности, 2) емкостью расчета, 3)

системой расчетов на продукции.

Для управления ДЗ необходимо:

1. Строгий и постоянный контроль за состоянием расчетов с покупной. Способы

воздействия – письменные, звонки, личные визиты, продажа ДЗ специальным

организациям.

2. Иметь широкий круг потребителей

3. Следить за соотношением ДЗ и ЗК (норматив отношения КЗ к ДЗ = 2, выше –

угроза финансовой устойчивости).

Т.- состав и структура КЗ

Расчеты с дебиторами На начало года На конец года Изменение за

отчетный преиод

Сумма, т.р. Уд.вес, % Сумма, т.р. Уд.вес, % Сумма, т.р.

Уд.вес, %

1.поставщики и заказчики (60, 76)

2.векселя к уплате (60)

3.авансы полученные (64)

4.перед бюджетов (68)

5.по социальному страхованию и обеспечению (69)

6.по оплате труда (70)

7.перед дочерними предприятиями и звисимыми обществами (78)

8.Прочие кредиторы

Качество КЗ определяется величиной просроченных КЗ, которые ранжируют: 1) 0-

30, 31-60, 61-90, 91-120, св. 120; 2) св. 3 месяцев, св. 6 месяцев, св. 1

года, св. 3 лет.

Показатель качества КЗ: доля просроченных КЗ в КЗ.

Показатели ликвидности КЗ.

1. Оборачиваемость КЗ = Сумма погашенной КЗ / сред. КЗ

1.1. Сред. КЗ = (КЗ на начало периода + КЗ на конец периода) / 2

2. Сред. продолжительность использования КЗ = 360 (120,90,30) :

оборачиваемость КЗ.

Увеличение продолжительности использования КЗ при наличии просроченный КЗ

свидетельствует о падении платежеспособности.

Рассчитывают также:

1. Доля КЗ в формировании финансовых ресурсов

2. Степень покрытия запасов КЗ = (Запасы - СОбК) : Запасы; сколько

процентов покрывается КЗ – лучше меньше.

3. Степень покрытия ОбА КЗ-ю = (ОбА - СОбК):ОбА.

Для сопост-я КЗ и ДЗ исп-т след-ю табл

Статьи расчетов: 1.Покупателями и заказч-ми(с пост-ми и подряд-ми); 2.По

векселям; 3.По авансам; 4.С дочерними и зависимыми общ-ми; 5.Прочие деб-

ры(кред-ры); Итого.

ДЗ;КЗ;Превыш-е зад-ти:(ДЗ над КЗ)/(КЗ над ДЗ).

Вопрос 20. Методика расчета и оценка показателей платежеспособности и

ликвидности предприятия.

Под платежесп-ю пред-я понимается его способность своевременно произ-ть

платежи по своим срочным обязат-вам.

В процессе А. изучается как текущая (ТП) так и перспективная платежесп-ть

(ПП). ТП – способность платить в наст-е время. ПП - способность платить в

будущем. Оценка ПП весьма сложная задача.

ТП м/б дана как по данным текущего БУ(1) так и по балансу(2).

(1) – сопоставление платежных средств пред-я со срочными обяз-ми пред-я.

Платеж-е ср-ва: остаток денеж-х ср-в в кассе, на р/с, поступление ср-в за

мат-лы, за реал-ю ОС, прочие поступления, предстоящие поступления ДЗ и т.д.

К срочным обяз-м относ-ся: оплата счетов поставщиков, оплата выданных

векселей, задол-ть по страх-ю имущес-ва, оплата задол-ти бюджету, выплата

депонентской задол-ти. Сопоставление общей суммы плат-х средств и общей

суммы обяз-в на какую-то дату будет свидетельствовать о платежесп-ти пред-

я.

Для постоянного контроля за ТП на пред-и рекомендуется вести плат-й

календарь на основании кот-го опр-ть регулярно коэф-т текущей оперативной

платежесп-ти (Ктоп):

Ктоп=платежные ср-ва / срочные обяз-ва.

Для того, чтобы оценить платежесп-ть по балансу использ-т т.н. текущие

отношения (ТО) или коэф-ты ТО – это отнош-е текущих активов (ТА) или их

части к текущим пассивам (ТП). Иначе эти пок-ли наз-т коэф-ми ликвидности.

Различают 3 осн-х пок-лей ликв-ти: 1 коэф-т текущей ликв-ти = ТА / ТП =

2раздел баланса / 5. Нормал-м значением коэф-та счит-ся 2-2,5. Т.е.

оборотные активы должны превышать текущие обяз-ва как min в 2 раза. 2 коэф-

т критической ликв-ти = ден-е ср-ва + краткоср-е вложения + ДЗ / краткоср-е

обяз-ва. Он д/б = 0,7-0,8. Он показывает в какой мере пред-е сможет

погасить свои текущие долги при задействовании наиболее ликв-х статей

оборотных активов.

Ликвидность – это возмож-ть, способ-ть и скорость превращения тех или иных

элементов оборотных активов в деньги.

3 коэф-т абсол-й ликвид-ти = денеж-е ср-ва + краткоср-е влож-я / ТП

Нормат-е значение 0,2-0,25. Т.е. пред-е должно покрывать 20-25% своих

срочных обяз-в немедленно.

Приведенные коэф-ты не явл-ся безупречными в силу след-х причин: - они

статичны, они расчитаны на дату составления баланса и не показ-т динамик

платежесп-ти в течении анализ-го периода; - возм-ть завышения коэф-та за

счет не ликвидных статей ОбК.

Однако эти коэф-ты удобны в использ-и и нашли широкое примен-е на практике.

Однако при их интерпретации необх-мо учитывать особенности деят-ти каждого

конкретного пред-я, изучить инф-ю за ряд лет, что позволит сделать более

обоснованные выводы по А.

Помимо приведенных коэф-в для оценки платежесп-ти пред-я испол-ся также:

1 собственный оборотный кап-л (СОК). Разница текущих активов и текущих

пассивов.

2 доля СОК в текущем активе (коэф-т обеспеченности СОК)= СОК / ТА. Чем он

больше, тем лучше ситуация на пред-и.

3 доля денеж-х ср-в и краткоср-х фин-х влож-й в текущих активах = ден-е ср-

ва+КФВ / ТА. Чем он больше, тем платежесп-ть выше.

Вопрос 21. Понятие собственного и оборотного капитала, способы расчета и

оценка факторов, определяющих его величину. Оценка обеспеченности предпр-я

СобКом.

Основной капитал (ОсК) – связанный, немобильный, на длительное время

выведенный из оборота.

Оборотный капитал (ОбК) – наиболее мобильный капитал, который постоянно

находится в обороте.

Способы расчета СОбК:

До 2000 г.: СОбК=I П + II П – I А – II А = III А – III П

С 2000 г.: СОбК= III П + IV П – I А = II А – V П

Собственный оборотный капитал – это собственные источники + долгосрочные

финансовые обязательства.

Источники:

I. Формирование основного капитала

1) долгосрочные финансовые обязательства

2) собственные источники средств

2.1. использовано на покрытие основного капитала

II. Формирование оборотного капитала

1) собственные источники

1. использовано на покрытие основного капитала

2. использовано на покрытие оборотного капитала (1-1.1.)

2) краткосрочные финансовые обязательства

2.1. краткосрочный кредит банка

2.2. краткосрочный заем

2.3. К-т задолженность и прочие пассивы

Всего (1.2.+2)

Влияние факторов на изменение собственного оборотного капитала

1. Изменение собственных источников

(на конец года - ( на начало года = ( 1

2. Изменение долгосрочных финансовых обязательств

(на конец года - (на начало года = (2

3. Изменение основного капитала

(на конец года - (на начало года = (2

Влияние факторов на изменение собственного оборотного капитала

((1 + (2 - (3)

Для детализации анализа можно рассчитать влияние отдельных видов

собственных источников, отдельных видов основного капитала на изменение

собственного основного капитала.

Вопрос 22. Финансовая устойчивость предприятия: понятие и способы оценки

Финансовая устойчивость (ФУ) – комплексное решение – это такое состояние

финансовых ресурсов их распределение и использование, которое обеспечивает

развитие предприятия на основе роста капитала и прибыли, при сохранении

платежеспособности и кредитоспособности.

Анализ ФУ позволяет ответить на вопросы, на сколько правильно предприятие

управляло финансовыми ресурсами в отчетном периоде. Важно, чтобы состояние

финансовых ресурсов соответствовало потребностям предприятия и отвечало

потребностям рынка, т.к. недостаточная финансовая устойчивость может

привести к неплатежеспособности предприятия.

На ФУ влияют факторы:

- внешние: - высокий уровень инфляции

неплатежеспособный спрос капитала

экономические условия хозяйствования

- внутренние – состав и структура финансовых ресурсов;

выбор стратегии управления финансовыми ресурсами

кредитная политики капитала

ФУ предприятия характеризуется системой показателей:

1) абсолютные – соответствие или несоответствие (излишек или недостаток)

источников средств для формирования запасов и затрат. Для характеристики ФУ

используется несколько показателей отражающих различную степень охвата

источника средств.

1. наличие собственных средств для формирования запасов и затрат

С1=Ск - ОсК

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств

С2=(Ск+ДЗК)-ОсК

3. Наличие общей суммы источников средств для формирования запасов и

затрат

С3=(Ск+ДЗК+КЗК)-ОсК

Ск – собственный капитал

ДЗК – долгосрочный заемный капитал

КЗК – берется без просроченной кредиторской задолженности

3-ем показателям наличия источников соответствует 3 показателя обеспечения

этими источниками запасов и затрат

1) (С1=С1 - З (запасы), т.е. излишек (недостаток) собственных средств для

формирования запасов и затрат

2) (С2=С2 – З, т.е. излишек или недостаток собственных и долгосрочно-

заемных средств для формирования запасов и затрат

3) (С3=С3 – З, т.е. излишек или недостаток общей величины источника

собственных средств для формирования запасов и затрат

В следствии этого выделяют 4 типа финансовых ситуаций:

1. (С1(0

(С2(0 S = (1.1.1.)

(С3(0

абсолютная устойчивость – характеризуются высокий уровнем R капитала,

отсутствием нарушений финансовой дисциплины.

2. (С1(0

(С2(0 S = (0.1.1.) нормальная

(С3(0

3. (С1(0

(С2(0 S = (0.0.1.) неустойчивая

(С3(0

характеризуется наличием нарушений финансовой дисциплины, требованиями в

поступлении денежных средств на расчетный счет, снижением доходности

деятельности предприятия.

4. (С1(0

(С2(0 S = (0.0.0.) кризисное финансовое состояние

(С3(0

при котором предприятие находится на гране банкротства, т.к. данных

привлечения все источников средств недостаточно для формирования запасов и

затрат.

Вопрос 23. Оценка эффективности и интенсивности использования капитала.

Эффективность деятельности предприятия зависит от его способности получать

прибыль. В целом доходность любого предприятия может оцениваться с помощью

абсолютных и относительных показателей.

Абсолютные показатели доходности – это общая прибыль, чистая прибыль, такие

показатели подвержены влиянию инфляции и при их сопоставлении следует

делать поправку на инфляцию.

Относительные показатели в меньшей степени подвержены инфляции и позволяют

дать объективную оценку деятельности предприятия.

Для их расчета прибыль сопоставляется с объемом продаж.

В 1-м случае – R капитала

Во 2 –м случае – R продаж

R капитала – отношение прибыли за определенный период времени к сумме

капитала инвестируемого в предприятие.

Rк=(П/К)*100

Экономический смысл показателя – он показывает прибыль, полученную с

каждого рубля вложенных в предприятие средств.

В зависимости от направления вложения средств, применяются различные

показатели R:

Rак=(П/А)*100, А – активы все; может быть основной или оборотный капитал

Rпас=(П/П1)*100 П- пассив, может быть собственный капитал, пермонентный

капитал.

R заемного капитала (Rзк)

Rзк=(П+ % за использование кредита / Заемный капитал)*100%

R пермонентного капитала (Rпер)

Rпер = (П / Пермонентнй капитал)*100%.

Относительные показатели ФУ – которые стоятся как соотношение отдельных

величин актива и пассива.

1. Коэффициент независимости = собственные средства предприятия /

Авансированный капитал

показывает степень независимости предприятия от внешних источников

финансирования, нормальное значение 0,5.

2. Коэффициент отношения заемных и собственных средств = Заемный капитал /

Собственный капитал.

Показывает сколько заемных средств предприятия привлекло на 1 рубль

собственных средств. Значение коэффициента должно быть ( 1.

3. Коэффициент соотношения мобильных и мобилизованных средств = Оборотный

капитал / Основной капитал

4. Коэффициент маневренности = Собственный оборотный капитал / Сумму

источников собственных и долгосрочных заемных средств.

Нормальное значение ( 0,5. Показывает какая доля собственных средств

находится в мобильной форме, позволяющей более или менее свободно

маневрировать этими средствами

5. Коэффициент мобильности всех средств = Оборотный капитал / Общий капитал

Чем > коэффициент, тем > у предприятия возможности бесперебойной работы,

рассчитаться с кредиторами.

6. Коэффициент мобильности оборотных средств = Наиболее мобильная часть /

Весь оборотный капитал

Коэффициент показывает долю абсолютно готовых средств в общей сумме

оборотного капитала.

7. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат к собственным источникам и

приравненным к ним = Собственный оборотный капитал / Стоимость запасов и

затрат.

8. Коэффициент долгосрочно привлекаемых заемных средств = Сумма долгосрочно

заемного капитала / Сумму собственных и привлеченных к ним средств.

К = ДЗК / СК + ДЗК

9. Коэффициент краткосрочной задолженности показывает долю краткосрочных

обязательств предприятия в общей сумме внешних обязательств = Краткосрочные

обязательства / Заемный капитал.

10. Коэффициент задолженности = (Кредиторская задолженность + Прочие

активы) / Заемный капитал.

Коэффициент характеризует долю кредиторской задолженности и прочих пассивов

в общей сумме внешних обязательств предприятия.

Общий капитал = сумма баланса

Собственный капитал = III раздел баланса

Заемный капитал = IV, V раздел баланса

Основной капитал = I раздел баланса

Оборотный капитал = II раздел баланса

Перманентный капитал = III, IV раздел баланса.

Интенсивность хар-ся оборачиваемостью. Интенс-ть исп-я кап-ла предпр-я

находит свое выраж-е в показ-х обор-ти, кот-е позв-т уст-ть на каких

стадиях кругооборота произошло ускор-е или замедление обор-ти кап-ла. Кобор-

ти, продолж-ть оборота.Ускор-е обор-ти кап-ла к относ-му высвоб-ю ср-в,

можно расч-ть экономию(-Э) либо сумму доп-но привлеч-х в оборот ср-в(+Э) в

связи с замедлением обор-ти: (Э=Ооднодн((Поб, где Ооднодн-однодн-й оборот

по реализации; (Поб-изм-е продолж-ти оборота кап-ла. Дстиг-тый в рез-те

ускор-я обор-ти эф-т выраж-ся в первую очередь в увеличении выпуска

продукции без доп-х з-т. Эф-ть это показ-ли рент-ти.

Вопрос 24. Анализ движения денежных средств предприятия.

Главная цель Анализа Движ-я Денеж-х Потоков – оценить спос-ть предпр-я

генерир-ть ден-е ср-ва в необх-м размере в треб-е сроки для всех видов деят-

ти. АДДП сущ-но дополняет методику оценки платежеспос-ти предпр-я и дает

возм-ть более объект-но оценить фин-е сост-е предпр-я.

В составе отчета о движ-и ден-х ср-в выделено 3 вида деят-ти предпр-я: 1-

текущая;2-инвестиц-я;3-фин-я. (1) – осн-я деят-ть предпр-я: получ-е выручки

от реализации, уплата поставщикам, расчеты с бюджетом, и тд. (2) – связана

с приобр-ем или реализ-й долгосроч-х проектов, поступлением дивид-в,%-в.

(3) – связана с пост-ем ден-х средств в следствии получ-я кредитов, займов,

погаш-ем задолж-ти по получ-м ранее кредитам.

Для провед-я АДДП по Ф№4 след-т сост-ть спец-ю таблицу. Удоб-я таблица –

где АДДП пров-ся по видам деят-ти, а также изуч-ся струк-ра притока и

оттока ср-в по провед-м операц-м.

Таб-ца1.Движ-е ден-х ср-в по видам деят-ти.

Показ-ли: 1.Остаток ср-в на начало пер-да;2.Движ-е ср-в по тек-й деят-

ти;3.—//— по инвест-й деят-ти;4.—//— по фин-й деят-ти;5.Итого чистое изм-е

ден-х ср-в;6.Остаток ден-х ср-в на конец периода(1+5).

Поступило.Направлено.Сумма.

ИЗ таблицы видно по каким видам деят-ти пост-е ср-в превыш-т их исп-е, а по

каким наоборот. Для более подробного АДДП след-т сост-ть Таб-цу 2. А. пост-

я и исп-я ден-х ср-в.

Показ-ли: 1.Пост-е и ист-ки ден-х ср-в;1.1 выручка от реализ-и тов-в,

работ, услуг;1.2 реализ-я ОС и иного имущ-ва;1.3 авансы получ-е от покуп-

й;1.4 целевое фин-е;1.5 кредиты и займы; 1.6 дивид-ты, %-ты по фин-м влож-

м; 1.7 прочие поступл-я; Всего поступл-й ден-х ср-в(100%).

2.Исп-е ден-х ср-в; 2.1 оплата товаров, работ; 2.2 оплата труда; 2.3 отчисл-

я на соц-е нужды; 2.4 выдача подотч-х сумм; 2.5 фин-е влож-я; 2.6 выплата

дивид-в, %-в; 2.7 расчеты с бюджетом; 2.8 оплата %-в по кредитам; 2.9

прочие выплаты и перечисл-я; Итого исп-е ден-х ср-в(пост-я -

выплаты)(100%).

Абс-я величина, руб.; Доля от всех ист-ков ср-в, %.

Рассм-я методика АДДП наз-ся методом прямого счета. Дост-ва: оценка общих

сумм прихода и расхода; опр-е статей форм-я наиб-го притока и оттока ден-х

ср-в. Недостатки: не позв-т учит-ть завис-ть величины ден-х ср-в от

величины прибыли.

Этого недостатка лишен 2-й подход – косв-й метод. Исх-м элементом его явл-

ся чистая прибыль. Чтобы расч-ть прирост или уменьш-е ден-х ср-в за опр-й

период следует сумму чистой прибыли скоррек-ть на затраты не вызыв-е оттока

и притока ден-х ср-в. Так чистую прибыль след-т увеличить на прирост задолж-

ти бюджету, на прирост РБП, убытков от реализ-и ОС и НА и др. и уменьшить

Чистую прибыль на сумму прироста выд-х авансов, прибыли от продажи ОС и НА,

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8