Учет и анализ оплаты труда (на примере ООО Меравит)

исчисления пособия по временной нетрудоспособности.

|СПРАВКА О ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ |

|Месячный оклад 7 000 руб. |Дневная тарифная ставка____________ руб. |

|Во всех случаях в сумму фактического заработка не включаются: плата за |

|сверхурочную работу, за совместительство и единовременные выплаты. |

| | | | |

|Всего |251 |78 000 руб. | |

|Причитается пособие |

| | | |заработка, руб. |коп. |

| | | |коп. | |

|25.10.2004г. |11 |80 |248-61 |2734-69 |

|-09.11.2004г.| | | | |

|Две тысячи семьсот тридцать четыре |Подпись главного (старшего) |

|рубля 69 копеек | |

|(сумма к выдаче – прописью) |бухгалтера Проскурякова |

|Включено в платежную ведомость |

|за ноябрь месяц |Дата |

Рис. 1 "Справка о заработной плате Петровой М.Н."

Заработок за последние 12 месяцев составил:

Таблица №

Приложение к справке о заработной плате листка нетрудоспособности

Петровой М.Н.

|10.2003 год |23 |5 000.00 |310.76 |

|11.2003 год |19 |5 000.00 | |

|12.2003 год |22 |5 000.00 | |

|01.2004 год |19 |7 000.00 | |

|02.2004 год |19 |7 000.00 | |

|03.2004 год |22 |7 000.00 | |

|04.2004 год |22 |7 000.00 | |

|05.2004 год |18 |7 000.00 | |

|06.2004 год |21 |7 000.00 | |

|07.2004 год |22 |7 000.00 | |

|08.2004 год |22 |7 000.00 | |

|09.2004 год |22 |7 000.00 | |

|Итого |251 |78 000.00 | |

Общая сумма больничного листа составила 11 дней, 5- в октябре 2004г. и

6- в ноябре 2004 г.

Среднедневной заработок составит:

78000.00/251=310.76 руб.

Размер дневного пособия с учетом %, (т.к. непрерывный стаж 6 лет, то

80%):

310.76*80%=248.61 руб.

Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит:

248.61*11=2734.71 руб.

Далее определяется сумма пособия по временной нетрудоспособности,

которую ООО "Меравит" может возместить за счет средств страхователя.

За дни болезни октября 2004 г.:

Среднедневной заработококтябряь2004г.=600/21=28.57 руб.

Сумма возмещения страхователемоктябряь2004г=28.57*5=142.85 руб.

За дни болезни ноября 2004 г.:

Среднедневной заработокноябрь2004г.=600/21=28.57 руб.

Сумма возмещения страхователемноябрь2004г=28.57*6=171.42 руб.

Общая сумма возмещаемой страхователем суммы пособия по временной

нетрудоспособности:

142.85+171.42=314.27 руб.

Таким образом сумма, которую ООО "Меравит" выплатит за счет прибыли,

будет равна:

2734.71-314.27=2420.44 руб.

Далее определяем, нужно ли будет начислять на суммы пособия по

временной нетрудоспособности, выплаченной за счет прибыли ООО "Меравит",

взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования:

Среднедневной заработококтябряь2004г=11700.00/21=557.14 руб.

Сумма максимально пределаоктябряь2004г=557,14*5=2785,70 руб.

Среднедневной заработокноябряь2004г=11700.00/21=557.14 руб.

Сумма максимально пределаноябряь2004г=557,14*6=3342.84 руб.

Общая сумма максимального предела равна:

2785.70+3342.84=6128.54 руб.

2420.44 20 000.00

Сумма налога на доходы с физических лиц составляет:

7734,66*13%=1006.00 руб.

Заработная плата Петровой М.Н. к выдаче:

7734.66-1006.00=6728.66 руб.

10.12.04г. Д20 К70 4999.99 руб. - начислена заработная плата

Петровой М.Н. за ноябрь 2004 года;

10.12.04г. Д69 К70 314.27 руб. - начислено пособие по

временной нетрудоспособности (возмещаемое Фондом

социального страхования);

10.12.04г. Д99 К70 2420.44 руб. - начислено пособие по

временной нетрудоспособности (выплачиваемое за счет прибыли

ООО "Меравит");

10.12.04г. Д70 К68НДФЛ 1006.00 руб. - удержан налог на доходы

с физических лиц за ноябрь 2004г. с Петровой М.Н.;

10.12.04г. Д20 К69.2стр.ч. 699.99 руб. начислены взносы в Пенсионный

фонд на страховую часть трудовой пенсии (14%);

10.12.04г. Д20 К69.1 55.00 руб. начислены взносы на травматизм в

Фонд социального страхования (1,1%);

15.12.04г. Д68НДФЛ К51 1006.00 руб. - перечислен налог на

доходы с физических лиц за ноябрь 2004г. с Петровой М.Н.;

15.12.04г. Д69.2стр.ч. К51 699.99 руб. - перечислены взносы в

Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (14%);

15.12.04г. Д69.1 К51 55.00 руб. - перечислены взносы на

травматизм в Фонд социального страхования (1,1%);

20.12.04г. Д50 К51 получены денежные средства на заработную плату

Петровой М.Н.;

20.12.04г. Д70 К50 6728.66 руб. - выдана заработная плата

Петровой М.Н.

При выполнении данных расчетов бухгалтером заполняются: лицевой счет

работника, Расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость ( Приложение

№ .5, 6, 7).

Расчет отпусков.

Работники, поступающие на работу по трудовому договору, в соответствии

с законодательством имеют право на получение ежегодного оплачиваемого

отпуска с сохранением места работы. Это правило распространяется на всех

работников ООО "Меравит" [4].

В зависимости от категории, к которой относится работник, изменяется

продолжительность основного отпуска. Минимальная продолжительность которого

составляет 28 календарных дней [4].

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у

работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной

организации, но по соглашению сторон может быть предоставлен и до истечения

этого срока. Очередность предоставляемых оплачиваемых отпусков определяется

директором ООО "Меравит" в соответствии с законодательством РФ. График

отпусков на данном предприятии отсутствует.

По соглашению между работником и директором ООО "Меравит" ежегодный

оплачиваемый отпуск может быть разделен на части, одна часть которого

должна составлять не менее 14 календарных дней. Также часть ежегодного

оплачиваемого отпуска может быть заменена денежной компенсацией [4].

Если в момент увольнения за работником остались неиспользованные

отпуска, то ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные

отпуска. Кроме того, ст.127 ТК РФ предоставляет увольняющемуся следующее

право: по письменному заявлению неиспользованные отпуска могут быть

предоставлены работнику в полном объеме с последующим увольнением. Днем

увольнения будет считаться последний день отпуска.

Дополнительные отпуска сотрудникам ООО "Меравит" не предоставляются,

кроме случаев предусмотренных законодательством.

Продолжительность основного и дополнительного отпуска работников

исчисляется в календарных днях и максимальным размером не ограничивается

[4]. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число

календарных дней не включаются и не оплачиваются.

Дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка (учебные

отпуска) предоставляются работникам в соответствии с законодательством РФ

[4]. Учебные отпуска предоставляются на основании справки-вызова для

студентов высших учебных заведений. Продолжительность учебного отпуска

устанавливается в календарных днях в соответствии с указанными периодом в

справке-вызове и не изменяется.

По семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по

письменному заявлению ООО "ЦТО "Орвикой" предоставляются отпуск без

сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по

соглашению между работником и администрацией организации. Данная форма

отпуска имеет ООО "Меравит" наиболее распространенный вид [4].

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в

календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска

исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за

расчетный период (составляет 12 календарных месяцев), на 3 и на

среднемесячное количество календарных дней.

Количество календарных дней в неполностью отработанных месяцах

рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пяти дневной

рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованные

отпуска исчисляется деление суммы фактически начисленной заработной платы

на количество рабочих дней по календарю шести дневной рабочей недели.

Количество рабочих дней в неполностью отработанных месяцах при

предоставлении отпусков в рабочих днях рассчитывается умножением рабочих

дней по календарю пяти дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное

время, на коэффициент 1,2.

Средний заработок работника для оплаты отпуска определяется умножением

среднедневного заработка на количество календарных дней отпуска.

Из суммы отпуска вычитается налог на доходы физических лиц. и

начисляются отчисления в фонд Пенсионного страхования и фонд ФСС на

осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев

на производстве и профессиональных заболеваний.

4 Синтетический и аналитический учет оплаты труда

В процессе финансово-хозяйственной деятельности ООО "Меравит" требуется

различная информация, в том числе о расчетах с работниками по оплате труда,

премиях, пособиях, пенсиях, а также прочих доходах (дивиденды).

Финансовый учет осуществляется ООО "Меравит" для концентрации затрат по

оплате труда на соответствующих счетах бухгалтерского учета. По правилам

ведения бухгалтерского учета в РФ он подразделяется на синтетический и

аналитический учет.

Синтетический учет затрат на оплату труда представляет собой обобщение

всей информации о выплатах различных доходов в пользу работников

предприятия по оплате труда. Ведется он на счете 70 "Расчеты с персоналом

по оплате труда".

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

ведется по каждому работнику организации.

По кредиту и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

работником бухгалтерии отражаются суммы, представленные нами в таблице 2.7

и 2.8.

Таблица 2.7

Суммы отражающиеся по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате

труда"

|Дебет счета и его |Кредит счета и его |Содержание проводки |

|наименование |наименование | |

|а) оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со |

|счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других |

|источников, в том числе: |

|08 "Вложения во |70 "Расчеты с персоналом|Оплата труда работников, |

|внеоборотные активы"|по оплате труда" |занятых на работах по |

| | |возведению зданий и |

| | |сооружений, монтажу |

| | |оборудования и т.д. |

|20 "Основное |70 "Расчеты с персоналом|Оплата труда основных |

|производство" |по оплате труда" |производственных рабочих |

|26 |70 "Расчеты с персоналом|Оплата труда аппарата |

|""Общехозяйственные |по оплате труда" |управления |

|расходы" | | |

|28 "Брак в |70 "Расчеты с персоналом|Оплата труда за |

|производстве" |по оплате труда" |исправление брака, |

| | |допущенного по вине |

| | |другого работника |

|б) оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном |

|порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений |

|за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год: |

|96 "Резервы |70 "Расчеты с персоналом| |

|предстоящих |по оплате труда" | |

|расходов" | | |

|в) начисленные пособий по социальному страхованию пенсий и других |

|аналогичных сумм: |

|69 "Расчеты по |70 "Расчеты с персоналом| |

|социальному |по оплате труда" | |

|страхованию и | | |

|обеспечению" | | |

|г) начисленных доходов от участия в капитале организации: |

|84 "Нераспределенная|70 "Расчеты с персоналом| |

|прибыль (непокрытый |по оплате труда" | |

|убыток" | | |

Таблица 2.8

Суммы отражающиеся по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате

труда

|Дебет счета |Кредит счета |Содержание проводки |

|а) выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., |

|доходов от участия в капитале организации: |

|70 "Расчеты с |50 "Касса" |Произведена выплата денежных |

|персоналом по | |средств из кассы предприятия |

|оплате труда" | | |

|70 "Расчеты с |51 "Расчетный счет" |Денежные средства перечислены на|

|персоналом по | |расчетный счет получателя, |

|оплате труда" | |открытый в банке |

|б) суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и |

|других удержаний из заработной платы работников: |

|70 "Расчеты с |68 "Расчеты по |Удержан налог на доходы |

|персоналом по |налогам и сборам" |физических лиц |

|оплате труда" | | |

|70 "Расчеты с |71 "Расчеты с |Удержаны неиспользованные и не |

|персоналом по |подотчетными лицами"|возвращенные своевременно |

|оплате труда" | |подотчетные суммы |

|70 "Расчеты с |73 "Расчеты с |Удержаны суммы в погашение |

|персоналом по |персоналом по прочим|задолженности по займам |

|оплате труда" |операциям" (субсчет | |

| |73-1 "Расчеты по | |

| |предоставленным | |

| |займам") | |

|70 "Расчеты с |73 "Расчеты с |Удержаны суммы в возмещение |

|персоналом по |персоналом по прочим|причиненного работником |

|оплате труда" |операциям" (субсчет |предприятию материального |

| |73-2 "Расчеты по |ущерба, в том числе в результате|

| |возмещению |недостач и хищения денежных и |

| |материального |товарно-материальных ценностей, |

| |ущерба") |брака, допущенного по вине |

| | |работника, и т.п. |

|70 "Расчеты с |76 "Расчеты с |Удержаны суммы, направленные по |

|персоналом по |разными дебиторами и|личному заявлению работника на |

|оплате труда" |кредиторами" |уплату алиментов и др. |

|70 "Расчеты с |76 "Расчеты с |начисленные, но не выплаченные в|

|персоналом по |разными дебиторами и|установленный срок (из-за неявки|

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9

МЕНЮ

Учет и анализ оплаты труда (на примере ООО Меравит)