Учет и анализ основных средств на примере фирмы
|У лизингоподучателя | | |
|При учете лизингового имущества на балансе | | |
|лизингодателя | | |
|Получено лизинговое имущество |001лиз | |
|Начислены лизинговые платежи: | | |
|сумма платежа |26,44 |76лиз |
|НДС |19 |76лиз |
|Оплачены лизинговые платежи |76лиз |51,52 |
|Выкуп лизингового имущества: | | |
|Доначислены лизинговые платежи |31,88 |76лиз |
|НДС (кроме платежей малых предприятий) |19 |76лиз |
|Оплачены доначисленные лизинговые платежи |76лиз |51, 52 |
|Списаны равномерно лизинговые платежи в затраты |26,44 |31 |
|Списан НДС в зачет бюджету |68НДС |19 |
|Списано лизинговое имущество с забалансового учета | |001лиз |
|Отражено выкупленное лизинговое имущество в составе |01собств |02собств |
|собственных основных средств | | |
|Возвращено лизинговое имущество | |001лиз |
|При учете лизингового имущества на балансе | | |
|лизингополучателя | | |
|Поступило лизинговое имущество: | | |
|Стоимость имущества |08 |76ар |
|НДС |19НДС |76ар |
|Отражены затраты, связанные с получением лизингового| | |
|имущества: | | |
|Сумма затрат |08 |60 |
|НДС |19НДС |60 |
|Оплачены затраты |60 |51 |
|Лизинговое имущество введено в эксплуатацию |01лиз |08 |
|Списан НДС в зачет бюджету по затратам по получению |68НДС |19НДС |
|лизингового имущества | | |
|Начислены лизинговые платежи: | | |
|Сумма платежа |76ар |76лиз |
|НДС |76ар |76лиз |
|Оплачены лизинговые платежи |76лиз |51 |
|Списан НДС в зачет бюджету по лизинговым платежам |68НДС |19НДС |
|(оплаченным) | | |
|Начислен износ лизингового имущества |26,44 |02 |
|Возврат лизингового имущества | | |
|Первоначальная стоимость |47 |01лиз |
|износ |02лиз |47 |
|результат от возврата: | | |
|УБЫТОК, если основное средство не полностью |80 |47 |
|амортизированно | | |
|ПРИБЫЛЬ, если лизинговые платежи не полностью |76ар |80 |
|выплачены | | |
|Выкуп лизингового имущества: | | |
|Первоначальная стоимость |01собств |01лиз |
|износ |02лиз |02собств |
ПРИЛОЖЕНИЕ 4.
УЧЕТ РЕМОНТА ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ.
Ремонт объекта основных средств (например машин, оборудования,
транспортных средств и т.п.) осуществляется хозяйственным способом.
Организация для проведения предстоящих ремонтов создает ремонтный фонд. Это
имеет следующее отражение на счетах бухгалтерского учета:
|№ |Содержание хозяйственных операций |Дебет |Кредит |
|п/п | | | |
|1. |Отражено создание резерва на проведение |20 |89-1 |
| |ремонтных работ по объектам основных | | |
| |средств (ремонтный фонд) | | |
|2. |Отражена стоимость поступивших и |10-1 |60 |
| |оприходованных материалов без учета НДС | | |
|3. |Отражена сумма НДС по приобретенным |19-3 |60 |
| |материалам | | |
|4. |Оплачено поставщику за поступившие |60 |51 |
| |материалы (включая НДС) | | |
|5. |Отражена стоимость поступивших и |10-5 |60 |
| |оприходованных запасных частей без учета | | |
| |НДС | | |
|6. |Отражена сумма НДС по приобретенным |19-3 |60 |
| |запасным частям | | |
|7. |Оплачено поставщику за поступившие запасные|60 |51 |
| |части (включая НДС) | | |
|8. |Отпущены материалы на ремонт объекта ОС |89-1 |10-1 |
|9. |Отпущены запасные части на ремонт объекта |89-1 |10-5 |
| |ОС | | |
|10. |Начислена зарплата работникам, выполнявшим |89-1 |70 |
| |ремонт объекта ОС | | |
|11. |Удержан подоходный налог из начисленной |70 |68-1 |
| |зарплаты | | |
|12. |Начислены взносы на социальное страхование |89-1 |69-1, 69-2, |
| |от фонда зарплаты | |69-3, 69-4 |
|13. |Отнесены на расчеты с бюджетом суммы НДС, |68-4 |19-3 |
| |уплаченные при приобретении материалов и | | |
| |запасных частей | | |
|14. |Выплачена из кассы зарплата, начисленная |70 |50 |
| |работникам | | |
|15. |Перечислены налоги и взносы от зарплаты |68-1, 69-1, |51 |
| |работников |69-2, 69-3, | |
| | |69-4 | |
В конце отчетного года суммы излишне образованного и
неизрасходованного резерва на ремонтный фонд присоединяются к прибыли
отчетного года путем списания с дебета счета 89 в кредит счета 80 «Прибыли
и убытки».
ПРИЛОЖЕНИЕ 5.
АКТ О ПРИЁМКЕ ОБОРУДОВАНИЯ (ФОРМА ОС-14).
ООО "ЭЛЛИНГ" (код по ОКПО - 05617124) приобрело у другой организации
- торговой фирмы ООО "Домус" - новый станок "АСТ 713" (год выпуска 1999) за
237 000 руб. (в том числе НДС - 39 500 руб.). Поставщик оборудования
одновременно является и отправителем. Затраты на доставку составили 1 200
руб. (в том числе НДС - 200 руб.). Полученный станок предназначен для
использования в цехе № 3 взамен устаревшей модели, но пока место для
установки нового станка не готово, и станок передается на склад.
Приемка производилась 15 марта 1999 г. с 10 часов 20 минут до 11
часов 15 минут на складе оборудования ООО "ЭЛЛИНГ". Заведующий складом
оборудования Тимофеева Е.В.
Станок был упакован в ящик. При осмотре груза повреждения упаковки не
обнаружено. Оборудование поставлено комплектно, дефектов оборудования при
наружном осмотре обнаружено не было.
ПРИЛОЖЕНИЕ 6.
АКТ (НАКЛАДНАЯ) О ПРИЁМКИ-ПЕРЕДАЧИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ФОРМА ОС-1).
24 марта 1999 г. на основании распоряжения генерального директора ООО
"ЭЛЛИНГ" г-жи Лобачевой С.Ю. от 22 марта 1999 г. № 19 промышленный станок
"АСТ 713", поступивший в организацию 15 марта 1999 г.; был зачислен в
состав основных средств и введен в эксплуатацию в цехе № 3.
Цена приобретения станка - 237 000 руб. (в том числе НДС - 39 500
руб.), затраты на доставку составили - 1 200 руб. (в том числе НДС - 200
руб.), затраты по доведению станка до рабочего состояния - 900 руб. (в том
числе НДС - 150 руб.).
При передаче станка в эксплуатацию лицом, ответственным за ее
сохранность в цехе № 3, становится мастер цеха - Гордиенко М.А. Материально
ответственным лицом на складе была кладовщик Тимофеева Е.В.
При осмотре и испытании объекта несоответствия техническим условиям
выявлено не было.
ПРИЛОЖЕНИЕ 7.
ИНВЕНТАРНАЯ КАРТОЧКА УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ФОРМА ОС-6).
ООО "ЭЛЛИНГ" (код по ОКПО - 05617124) приобрело новый станок "АСТ
713", изготовленный фирмой "АСТ" 1999 г.
Заводской номер машины - 883913.
Срок полезного использования - 10 лет.
Технический паспорт № 271823.
Основному средству был присвоен инвентарный номер 531.
Первоначальная стоимость станка - 199 250 руб.
24 марта 1999 г. станок "АСТ 713" был зачислен в состав основных
средств и введен в эксплуатацию в цехе № 3.
Эта операция была оформлена актом (накладной) приемки-передачи
основных средств № 109 от 24 марта 1999 г.
ПРИЛОЖЕНИЕ 8.
БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛУЧЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.
ООО "ЭЛЛИНГ" безвозмездно получило объект основных средств от другой
организации. Его балансовая (остаточная) стоимость, указанная в документах
о передаче, составляет 20 000 руб., а рыночная стоимость на дату
оприходования равна 30 000 руб. (т.е. остаточная стоимость объекта,
отраженная в документах о передаче, меньше рыночной стоимости на дату
оприходования). Кроме того, передающая организация дополнительно оплатила
расходы по доставке (транспортировке) объекта основных средств в сумме 1
200 руб., включая НДС - 200 руб.
|№ |Содержание хозяйственных операций |Корреспондирующие |Сумма, |
|п/п| |счета |руб. |
| | |Дебет |Кредит | |
|1. |Отражена стоимость безвозмездно |01-1 |87-3 |30 000 |
| |полученного объекта основных средств по | | | |
| |рыночной стоимости на дату оприходования | | | |
|2. |Отражена стоимость услуг сторонних |08-4 |76 |1000 |
| |организаций по доставке безвозмездно | | | |
| |полученного объекта ОС (без учета НДС) | | | |
|3. |Увеличение первоначальной стоимости |01-1 |08-4 |1000 |
| |безвозмездно полученного объекта ОС на | | | |
| |сумму произведенных затрат по доставке | | | |
|4. |Отражена сумма НДС, подлежащая уплате |19-1 |76 |200 |
| |сторонним организациям за услуги, | | | |
| |связанные с доставкой безвозмездно | | | |
| |полученного объекта ОС | | | |
|5. |Оплачены услуги сторонних организаций |76 |51 |1200 |
| |(включая НДС) | | | |
|6. |Отнесена на расчеты с бюджетом сумма НДС |68-4 |19-1 |200 |
| |по услугам сторонних организаций | | | |
|7. |Начислен налог на прибыль (от рыночной |81-1 |68-3 |9000 |
| |стоимости безвозмездно полученного объекта| | | |
| |ОС) (30 000 * 30 %) | | | |
|8. |Перечислен в бюджет налог на прибыль |68-3 |51 |9000 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 9.
ПРИОБРЕТЕНИЕ ОБОРУДОВАНИЯ, НЕ ТРЕБУЮЩЕГО МОНТАЖА.
ООО "ЭЛЛИНГ" приобрело у поставщика оборудование для производственных
нужд, не требующее монтажа, стоимостью 24 000 руб., в том числе НДС - 4 000
руб. Оборудование предназначено для производства продукции, облагаемой НДС.
|№ |Содержание хозяйственных операций |Корреспондирующие |Сумма, |
|п/| |счета |руб. |
|п | | | |
| | |Дебет |Кредит | |
|1.|Отражена задолженность поставщику за |08-4 |60 |20 000 |
| |поставку оборудования, не требующего | | | |
| |монтажа (без учета НДС) | | | |
|2.|Отражена сумма НДС по приобретенному |19-1 |60 |4 000 |
| |оборудованию | | | |
|3.|Произведена оплата поставщику за |60 |51 |24 000 |
| |оборудование (включая НДС) | | | |
|4.|Оборудование введено в эксплуатацию и |01-1 |08-4 |20 000 |
| |принято к учету в составе основных средств| | | |
| |по первоначальной стоимости | | | |
|5.|Отнесен на расчеты с бюджетом НДС по |68-4 |19-1 |4 000 |
| |оплаченному и принятому на учет | | | |
| |оборудованию | | | |
ПРИЛОЖЕНИЕ 10.
ПРИОБРЕТЕНИЕ ОБОРУДОВАНИЯ, ТРЕБУЮЩЕГО МОНТАЖА.
ООО "ЭЛЛИНГ" приобрело по договору поставки оборудование, требующее
монтажа, стоимостью 120 000 руб., в том числе НДС - 20 000 руб. Работы по
монтажу оборудования стоимостью 30 000 руб. (в том числе НДС - 5 000 руб.)
выполняются подрядной организацией по отдельному договору.
|№ |Содержание хозяйственных операций |Корреспондирующие |Сумма, |
|п/| |счета |руб. |
|п | | | |
| | |Дебет |Кредит | |
|1.|Отражена задолженность поставщику за |07-1 |60 |100 000|
| |поставку оборудования, требующего монтажа| | | |
| |(без учета НДС) | | | |
|2.|Отражена сумма НДС по приобретенному |19-1 |60 |20 000 |
| |оборудованию | | | |
|3.|Произведена оплата поставщику за |60 |51 |120 000|
| |оборудование (включая НДС) | | | |
|4.|Оборудование сдано в монтаж |08-3 |07-1 |100 000|
|5.|Отнесен на расчеты с бюджетом НДС, |68-4 |19-1 |20 000 |
| |уплаченный по приобретенному оборудованию| | | |
| |(в момент сдачи оборудования в монтаж) | | | |
|6.|Отражены затраты по монтажу оборудования |08-3 |76 |30 000 |
| |(оплата работ монтажных организаций) | | | |
| |(включая НДС) | | | |
|7.|Произведена оплата монтажной организации |76 |51 |30 000 |
| |за выполненные работы по монтажу | | | |
| |оборудования (включая НДС) | | | |
|8.|Смонтированное оборудование введено в |01-1 |08-3 |130 000|
| |эксплуатацию и принято к учету в составе | | | |
| |основных средств по первоначальной | | | |
| |стоимости | | | |
Страницы: 1, 2
|