Учет и аудит расчетов по товарным операциям

платеж по сроку (число, месяц).

После проверки банком правильности оформления поручения производится

списание средств со счета плательщика. При отсутствии средств на счете

покупателя в день наступления срока планового платежа платежное поручение

принимается банком в картотеку неоплаченных расчетных документов. Оплата

его производится по мере поступления средств на счет плательщика после

первоочередных платежей в бюджет, Пенсионный фонд, Фонд занятости населения

и Фонд обязательного медицинского страхования.

Плательщик может заблаговременно передавать банку платежные поручения

на плановые платежи за предстоящий месяц. В этом случае платежные поручения

регистрируются в специальном журнале и оплачиваются в день наступления

срока платежа. Поручения по плановым платежам, сроки оплаты которых не

наступили, могут быть отозваны плательщиком.

Действующее Положение о безналичных расчетах предусматривает особый

порядок расчетов платежными поручениями при оплате денежных переводов через

предприятия связи.

Предприятиям и организациям предоставлено право без ограничения суммы

осуществлять денежные переводы через предприятия связи на следующие цели:

- на имя отдельных граждан причитающихся им лично средств (пенсии,

алименты, заработная плата, командировочные расходы, авторский гонорар);

- предприятиям в местах, где нет учреждения банка, на расходы для

выплаты заработной платы, по организованному набору рабочих, по заготовке

сельскохозяйственной продукции.

В этих случаях предприятие-плательщик выписывает на ближайшее почтовое

отделение платежное поручение, где указывает назначение перечисляемой суммы

(например, на выплату авторского гонорара и т.д.) и сдает его в свое

учреждение банка.

В свою очередь предприятие связи, переводящее средства, выписывает

через свое учреждение банка платежное поручение на имя того почтового

отделения, которое будет оплачивать эти переводы. К данному поручению

прикладываются заполненные бланки денежных переводов перевододателей и

экземпляр общего списка переводополучателей.

Предприятия связи оплачивают поступившие переводы наличными либо

зачислением средств на счета переводополучателей. При этом переводы,

адресованные юридическим лицам, оплачиваются только безналичным путем также

поручениями на общую сумму всех переводов по каждому получателю.

Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с

другими формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот,

ускорение движения денежных средств, возможность плательщика

предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг,

возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что

делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной формой

расчетов.

Платежное требование представляет собой требование поставщика к

покупателю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных

документов стоимость поставленных по договору продукции, выполненных работ,

оказанных услуг.

Платежное требование выписывается поставщиком на основании фактической

отгрузки продукции или оказания услуг на стандартизированном бланке в 3

экземплярах и вместе с отгрузочными документами направляется в банк

покупателя для оплаты. Возможен прием требований и на инкассо (в банке

поставщика).

Инкассо — это банковская операция, посредством которой банк по

поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от

других предприятий и организаций на основе расчетных, товарных и денежных

документов. При инкассовой услуге банк поставщика сам пересылает платежные

требования в банк плательщика через органы связи спецпочтой. При взаимной

договоренности между поставщиком и покупателем и их банками в целях

ускорения расчетов почтовая пересылка документов из банка поставщика в банк

плательщика заменяется передачей их содержания по телетайпу или телефаксу.

Инкассовые услуги банка поставщика предоставляются клиенту за комиссионное

вознаграждение.

Поскольку инициатива в расчетах платежными требованиями исходит от

поставщика, то оплата этих документов может быть произведена только с

согласия (акцепта) покупателя. С этой целью поступившие в банк покупателя

платежные требования регистрируются в специальном журнале и передаются

банком непосредственно плательщику под расписку для акцепта.

Отечественная банковская практика знает разные формы акцепта:

положительный и отрицательный, предварительный и последующий, полный и

частичный.

Положительный акцепт — форма акцепта, при которой плательщик обязан по

каждому расчетному документу, содержащему требование поставщика на оплату,

заявить в письменной форме либо свое согласие на оплату, либо отказ от

акцепта.

Отрицательный акцепт — форма акцепта, при которой плательщик письменно

уведомляет банк только об отказе от акцепта. Не заявленные в обусловленный

срок отказы расцениваются банком как согласие плательщика на оплату

(молчаливый акцепт).

Предварительный акцепт означает, что плательщик свое согласие на

оплату требования поставщика дает до списания денег с его счета. При этом

расчетный документ считается акцептованным, если плательщик не заявил банку

отказ в течение трех рабочих дней. При этом день поступления расчетного

документа в банк в расчет не принимается. Оплата производится на следующий

день по истечении срока акцепта. Например, 25/Х (пятница) платежное

требование поступило в банк плательщика; 26/Х, 27/Х — выходные дни; 28/Х,

29/Х, ЗО/Х — срок предварительного акцепта; 31/Х— оплата.

Последующий акцепт предусматривает немедленную оплату расчетных

документов по мере их поступления в банк в течение операционного дня банка.

При этом за плательщиком сохраняется право заявления последующего отказа от

акцепта в течение 3 рабочих дней. Например, 25/Х (пятница) — поступление

расчетного документа в банк и его оплата; 26/Х, 27/Х выходные дни (в расчет

не берутся); 28/Х, 29/Х, ЗО/Х — дни заявления последующего акцепта.

Заявляемый плательщиком отказ может быть полным или частичным и

обязательно должен быть мотивирован.

Традиционными мотивами отказов от акцепта являются: товар не заказан;

счет бестоварный; товар ранее оплачен; отсутствует согласованная цена;

отгрузка по ненадлежащему адресу, а также другие мотивы, связанные с

нарушением договорных обязательств со стороны поставщика.

Как правило, мотив отказа от акцепта должен быть подтвержден ссылками

на соответствующие пункты договора между поставщиком и покупателем. Никаких

споров между поставщиком и плательщиком по существу отказов от акцепта банк

не рассматривает. В то же время как согласие на оплату, так и отказ от нее

не лишает предприятий права на заявление друг другу претензий, которые

рассматриваются судом или арбитражем по иску одной из сторон.

Для акцептования платежного требования плательщику дается 3 рабочих

дня (не считая дня поступления его в банк плательщика).

При согласии оплатить полностью или частично платежное требование

плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом

в банке, и оттиском печати на всех экземплярах и сдает их в обслуживающий

банк, из которых:

1-й экземпляр служит основанием для списания средств со счета

плательщика и остается в документах для банка;

2-й экземпляр высылается в банк поставщика, где служит основанием для

зачисления средств на счет поставщика;

3-й экземпляр возвращается плательщику как расписка в совершении

банковской операции по его счету.

При частичном отказе от оплаты в платежном требовании в графе «Сумма к

платежу» плательщик проставляет ту сумму, которую согласен оплатить

расчетный счет поставщика.

В случае отказа полностью или частично оплатить платежное требование

плательщик оформляет сопроводительное письмо (извещение) с мотивировкой

отказа от акцепта. Если отказ частичный, то указанное сопроводительное

письмо передается плательщиком в обслуживающий его банк вместе с

оформленным платежным требованием для пересылки его вместе с последним в

банк поставщика.

В случае полного отказа от акцепта платежное требование вместе с

сопроводительным письмом об отказе в оплате возвращается плательщиком

непосредственно поставщику, минуя банк.

Данный вид расчетов отвечает финансовым и хозяйственным интересам и

поставщиков, и покупателей, укрепляет договорные отношения в хозяйстве:

- ускоряется выписка расчетных документов, так как их оформление

осуществляет сам получатель платежа;

- платеж совершается с согласия плательщика после предварительной

проверки им расчетных и товарно-транспортных документов поставщика с целью

проверки выполнения последним условий хозяйственного договора;

- поставщик имеет возможность на время отвлечения средств из

хозяйственного оборота в товары отгруженные получить в банке факторинговый

кредит.

Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение

чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в

банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков

чекодержателем – юридическое лицо, в пользу которого выдан чек;

плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для

его предъявления к оплате.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения

платежа считается предъявлением чека к оплате.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.

Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки,

выпускаемые кредитными организациями. Чеки кредитных организаций могут

использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а

также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений.

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, не применяются для расчетов

через подразделения расчетной сети Банка России. Форма чека определяется

кредитной организацией самостоятельно.

В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается кредитной

организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о

расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

Аккредитив — это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате

поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном

заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих

документов.

Аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем

обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним

поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не

регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и

покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту

нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов

аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных

средств покупателя, либо за счет средств его банка.

Аккредитивы могут открываться двух видов: покрытые (депонированные) и

непокрытые (гарантированные). Покрытым считается аккредитив, при котором

плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком. В

этом случае банк плательщика (банк-эмитент) списывает средства с расчетного

счета плательщика и переводит их в банк поставщика (исполняющий банк).

1.2. Расчеты с использованием векселей.

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком

и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий

кредит) на основе специального документа-векселя. Вексельный рынок России

живет по правилам установленным Федеральным законом №48-ФЗ от «11» марта

1997 года «О переводном и простом векселе» (с изменениями и дополнениями).

Вексель — это безусловное письменное долговое обязательство строго

установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю)

бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты

обозначенной в векселе денежной суммы. Закон различает два основных вида

векселей: простые и переводные.

Простой вексель (соло-вексель) представляет собой письменный документ,

содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя

(должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в

определенном месте получателю средств или его приказу. Простой вексель

выписывает сам плательщик, и по существу он является его долговой

распиской.

Переводной вексель (тратта) — это письменный документ, содержащий

безусловный приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате

указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу.

В отличие от простого в переводном векселе участвуют не два, а как

минимум три лица: векселедатель (трассант), выдающий вексель; плательщик

(трассат), к которому обращен приказ произвести платеж по векселю;

векселедержатель (ремитент) — получатель платежа по векселю.

Переводный вексель обязательно должен быть акцептован плательщиком

(трассатом), и только после этого он приобретает силу исполнительного

документа. Акцептант переводного векселя, так же как векселедатель простого

векселя, является главным вексельным должником, он несет ответственность за

оплату векселя в установленный срок. Акцепт отмечается в левой части

лицевой стороны векселя и выражается словами «акцептован, принят, заплачу»

и т.п. с обязательным проставлением подписи плательщика.

Вексель является строго формальным документом. Он содержит перечень

обязательных реквизитов. Отсутствие хотя бы одного из них лишает вексель

юридической силы.

В отличие от простого векселя, где плательщиком является векселедатель,

в переводном векселе плательщиком является особое лицо — трассат.

Наименование последнего является дополнительным обязательным реквизитом

переводного векселя.

Положение о простом и переводном векселе предусматривает, что платеж по

акцептованному плательщиком векселю может быть дополнительно гарантирован

посредством выдачи поручительства (аваля). Такое поручительство дается

третьим лицом (обычно банком) как за первоначального плательщика, так и за

каждого другого обязанного по векселю лица.

Авалист и лицо, за которое он поручился, несут солидарную

ответственность за платеж по векселю. В случае оплаты векселя авалистом к

нему переходят все права, вытекающие из векселя. Валирование векселей

повышает их надежность, способствует развитию вексельного обращения.

Действующее вексельное законодательство предусматривает возможность

передачи векселя из рук в руки в качестве орудия платежа с помощью

передаточной надписи (индоссамента). Передача векселя по индоссаменту

означает передачу вместе с векселем другому лицу и права на получение им

платежа по данному векселю.

Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом. Лицо,

получающее вексель по индоссаменту, — индоссатом. К индоссату переходят все

права и обязательства по векселю. Закон предусматривает, что все

зачеркнутые индоссаменты считаются ненаписанными и не имеют юридической

силы. По векселю, оформленному передаточными надписями, все участвующие в

нем лица несут солидарную ответственность за платежи. Возможность

индоссирования векселей должна расширить границы их использования,

превратить вексель из простого орудия оформления коммерческого кредита в

кредитное орудие обращения, обслуживающее реализацию товаров и услуг.

Все передаточные надписи на векселе, его акцепт или аваль оформляются в

пределах установленного срока платежа. Срок платежа по векселю является

обязательным реквизитом, и его отсутствие делает вексель недействительным.

Вексельная форма расчетов предполагает обязательное ее участие в

организации банковских учреждений. В частности, вексельное законодательство

предусматривает инкассирование векселей банками, т. е. выполнение ими

поручений векселедержателей по получению платежей по векселям в срок.

Векселя, передаваемые в банк для инкассирования, снабжаются

векселедержателем предпоручительной надписью на имя данного банка со

словами: «для получения платежа» или «на инкассо». Инкассируя вексель, банк

берет на себя ответственность по предъявлению векселя в срок плательщику и

по получению причитающегося по нему платежа. Приняв вексель на инкассо,

банк обязан своевременно переслать его в учреждение банка по месту платежа

и поставить в известность плательщика повесткой о поступлении документа на

инкассо. При получении платежа банк зачисляет его на счет клиента и

сообщает ему об исполнении поручения.

За выполнение поручения по инкассированию векселей банк получает от

клиента комиссионное вознаграждение в виде процента от суммы векселя. Кроме

того, банк взимает с клиента все расходы, связанные с отсылкой и присылкой

документов, а также расходы, связанные с опротестованием векселя в случае

несогласия плательщика платить по данному векселю или в случае его

неплатежеспособности.

Протест векселя является публичным актом нотариальной конторы, которая

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7