Учет и контроль использования денежных средств на примере ТОО
выдачи, оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, ревизии
кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.
Согласно порядка ведения кассовых операций в ходе осуществления
контроля денежных средств сначала надо выявить фактическое наличие денег и
ценных бумаг в кассе предприятия путем инвентаризации, по результатам
которой составляется акт. Закончив инвентаризацию кассовой наличности,
контролер тщательно проверяет соблюдение во всем объеме Порядка ведения
кассовых операций.
Прежде чем приступить непосредственно к проверке кассовых документов
и записей, необходимо установить, ведут ли в хозяйстве по установленной
форме журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров,
предусмотренных Порядком ведения кассовых операций. Затем проверяют ведение
кассовой книги, которая должна быть пронумерована и опечатана сургучной
печатью, а количество листов в ней должно быть заверено подписями
руководителя и главного бухгалтера. Необходимо установить, действительно ли
только одну кассовую книгу ведут в данном хозяйстве, как это предусмотрено
инструкцией Центробанка.
При ревизии приема наличных денег, полученных в учреждении банка,
следует сверить записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах,
корешках чеков и выписках банка. При установлении фактов неоприходования по
кассе полученных в банке наличных денег следует составить промежуточный
акт, для привлечения в установленном порядке к ответственности виновных лиц
и взыскании с них причиненного хозяйству материального ущерба.
Для выявления полноты оприходования по кассе денег, полученных в
учреждении банка, необходимо тщательно изучить сложившуюся в хозяйстве
практику получения, учета и хранения чековых книжек, а также выписки чеков
при поездке кассира в банк. При наличии каких бы то ни было отступлений от
действующего порядка, об этом делают запись в общем акте ревизии и дают
указания главному бухгалтеру хозяйства об их немедленном устранении.
Все чековые книжки должны храниться в сейфе у главного бухгалтера и
заполняются до выезда кассира из хозяйства.
При проверке расходных кассовых документов общим требованием является
определение правильности списания и законности расходования наличных денег
по кассе хозяйства. Основным направлением такого движения денежных средств
является их выдача в оплату труда. Поэтому в первую очередь следует
проверить расчетно-платежные ведомости и расходные кассовые ордера.
Как приходные, так и расходные кассовые документы проверяют, также, с
точки зрения правильности их заполнения (должны быть заполнены шариковой
ручкой без каких-либо подчисток, помарок или исправлений), передачи в кассу
для исполнения (не допускается их выдача на руки лицам, вносящим или
получающим деньги) и даты исполнения (разрешается производить по ним прием
и выдачу денег только в день их составления). Все приходные и расходные
кассовые документы должны быть подписаны кассиром, а приложенные к ним
документы погашены штампами «получено» и «оплачено».
Организация практического осуществления контроля операций по счетам в
банке должна быть направлена на выявление соблюдения действующего порядка
открытия счетов и использования хранящихся на них денежных средств строго
по целевому назначению. Обязанности по выполнению этих функций возложены,
прежде всего, на руководителей и главных бухгалтеров предприятий. Именно им
принадлежит право открытия счетов в банке и распоряжения хранящихся на них
денежными средствами.
Особое внимание уделяют проверке операций по расчетному и валютному
счетам. По расчетному счету, прежде всего, следует сверить остатки,
значащиеся на начало каждого месяца ревизуемого периода в выписках банка и
регистрах бухгалтерского учета. При наличии расхождений необходимо выявить
их причины и привести указанные в соответствие непосредственно в ходе
ревизий этих операций. Затем, используя приемы чтения документов и их
взаимной сверки, следует тщательно изучить выписки по расчетному счету и
приложенные к ним документы. В первую очередь устанавливают их подлинность,
для чего проверяют наличие в них дат, номеров первичных документов, рода
операций, кодов корреспондирующих счетов, штампов, подписей работников
банка.
После этого выполняют арифметическую проверку выписок банка и
приложенных к ним документов: определяют правильность таксировки, подсчет
оборотов, конечного и начального сальдо.
Особому контролю подвергают реальность совершаемых операций, их
соответствие действующему законодательству. В этих целях необходимо
расшифровать перечисления на расчетный счет и списание с него каждой суммы,
для чего тщательно изучают приложенные к выпискам первичные документы.
Кроме взаимной сверки в них сумм и дат совершения операций, надо выяснить
их реальность. Для этого проводят встречную сверку указанных документов с
другими взаимосвязанными с ними документами и записями, как на данном
предприятии, так и на других предприятиях, во взаимоотношениях с которыми
состоит ревизуемое предприятие.
Аналогично осуществляют ревизию операций по списанию денежных средств
с расчетного счета. При этом особое внимание обращают на проверку
своевременности и полноты оприходования и целевого использования наличных
денег, полученных из банка, что устанавливают в ходе ревизии кассовых
операций.
На выявление законности и правильности использования денежных средств
направлена ревизия операций и по другим счетам в банке, которую проводят по
данным бухгалтерского учета по счету 55 «Специальные счета в банке», по
каждому аккредитиву, чековой книжке. [21]
2. Организация учета денежных средств в
ТОО "Красное Знамя" Троицкого района
2.1 Экономические характеристики ТОО "Красное Знамя"
Троицкого района Алтайского края.
Колхоз "Красное знамя", организованный в 1951 году, был реорганизован
в 1993 году в ТОО "Красное Знамя". Товарищество находится по адресу:
659844, село Горновое, Троицкого района, Алтайского края. Общество имеет
самостоятельный баланс, открыт расчетный счет в Агропромбанке р.п.
Троицкое. Общество руководствуется в своей деятельности действующим
законодательством Российской Федерации, учредительным договором и Уставом.
Целью организации общества является осуществление совместной
предпринимательской деятельности для получения прибыли участниками
общества, повышения им материального, социального уровня на основе
организации совместного производства, переработки и реализации продукции
сельского хозяйства. В целях обеспечения хозяйственной деятельности
общество занимается выращиванием зерновых, кормовых, технических культур, а
также выращиванием крупного рогатого скота, осуществляет транспортные
услуги, ремонт и обслуживание сельскохозяйственных машин и оборудования.
Землепользование хозяйства расположено в восточной части района.
Центральная усадьба находится в 50 км от рабочего поселка Троицкое, в 53 км
от железнодорожной станции Большая речка, в 137 км от краевого центра г.
Барнаула.
Основными пунктами сдачи сельскохозяйственной продукции являются:
зерна - Троицкий хлебоприемный пункт, мяса - Овчинниковский мясокомбинат,
молока - Троицкий маслозавод, сахарной свеклы - Бийский сахарный завод.
Земля - главное средство производства в сельском хозяйстве. От того,
насколько рационально она используется, зависит количество и качество
произведенной продукции, ее себестоимость, рентабельность, величина прибыли
и другие экономические показатели.
Размер и структура земельного фонда ТОО "Красное Знамя" отражены в
таблице 1. За анализируемые четыре года заметных изменений в структуре
землепользования ТОО "Красное Знамя" не произошло. В 1996 году уменьшилась
на 45 га площадь пашни, так как хозяйство из-за недостатка средств
перестало их возделывать. В 1995 году в хозяйстве стало на 191 га меньше
пашни, так как эту площадь предприятие передало в пользование крестьянскому
хозяйству. Данные в таблице за все четыре года имеют небольшие различия по
каждому виду угодий. Это говорит о том, что сейчас в хозяйстве практически
завершен передел земли.
Таблица 1
Размер и структура земельного фонда ТОО "Красное знамя" за 1994-97 гг.
|Наименование |1994 | |1995 | |1996 | |1997 | |В среднем | |
| | | |г | |г. | |г. | |за 4 года | |
| |га |% |га |% |га |% |га |% |га |% |
| | | | | | | | | | | |
|Общая |11 |100|11 |100|11 |100|11 |100|11 827 |100 |
|земельная |841 | |822 | |822 | |822 | | | |
|площадь, га | | | | | | | | | | |
|Сельскохозяйст| | | | | | | | | | |
|венные угодья | | | | | | | | | | |
|в том числе: | | | | | | | | | | |
|пашня |8 025|67,|8 025|67,|7 980|67,|7 980|67,|8 003 |67,7 |
| | |8 | |9 | |5 | |5 | | |
|сенокосы |1 210|10,|1 215|10,|1 215|10,|1 215|10,|1 214 |10,3 |
| | |2 | |3 | |3 | |3 | | |
|пастбища |1 830|15,|1 639|13,|1 639|13,|1 639|13,|1 687 |14,3 |
| | |5 | |9 | |9 | |9 | | |
| | | | | | | | | | | |
Основу материально-технической базы сельскохозяйственных предприятий
составляют основные производственные фонды. Они оказывают существенное
влияние на рост производительности труда. Являются одной из составных
частей налогооблагаемой базы для исчисления налога на имущество.
Анализ таблицы 2 показывает, что стоимость зданий и сооружений в 1996-
1997 гг. увеличивалась несколько быстрее, чем все остальные виды основных
средств. Полностью исчезла такая статья, как передаточные устройства, т.к.
они были переведены в разряд машин и оборудования. За счет этого
увеличилась стоимость машин и оборудования. В 1996 1997 гг. уменьшилась
доля продуктивного и рабочего скота, т.к. его поголовье было сильно
сокращено. Значительно уменьшилась доля производственного и хозяйственного
инвентаря.
Таблица 2
Размер и структура основных фондов ТОО "Красное Знамя"
|Показатели |1994 г.| |1995 г. | |1996 г. | |1997 г. | |
| |тыс. |% |тыс. |% |тыс. |% |тыс. |% |
| |руб. | |руб. | |руб. | |руб. | |
|Всего производственных| | | | | | | | |
|фондов |4 688 |100|15 572 |100|39 675 |100|38 830 |100|
| |925 | |557 | |645 | |209 | |
|Здания |1 704 |36,|7 159 |45,|19 703 |49,|20 152 |51,|
| |543 |2 |563 |9 |389 |7 |896 |8 |
|Сооружения |206 829|4,4|603 863 |3,9|1 690 |4,3|1 690 |4,3|
| | | | | |817 | |817 | |
|Машины и оборудование |1 221 |26,|3 010 |19,|9 339 |23,|9 124 |23,|
| |308 |0 |169 |4 |817 |5 |589 |5 |
|Транспортные средства |363 745|7,5|884 010 |5,6|2 249 |5,7|2 052 |5,3|
| | | | | |191 | |828 | |
|Продуктивный скот |211 359|4,4|406 448 |2,6|418 112 |1,1|557 200 |1,4|
|Рабочий скот |40 096 |0,8|72 704 |0,4|87 753 |0,2|74 810 |0,2|
|Передаточные |83 941 |1,7|344 159 |2,2|0 |0,0|0 |0,0|
|устройства | | | | | | | | |
|Производственный и | | | | | | | | |
|хозяйственный |39 144 |8,2|1 007 |6,5|282 029 |0,7|282 029 |0,7|
|инвентарь | | |111 | | | | | |
|Другие виды основных | | | | | | | | |
|средств |818 860|17,|2 084 |13,|5 404 |13,|4 955 |12,|
| | |4 |525 |3 |537 |6 |040 |7 |
Размер земельного фонда, наличие основных средств определяют
характер производства. Чтобы подробней ознакомиться с хозяйством,
рассмотрим структуру товарной продукции и определим специализацию
хозяйства.
Под специализацией предприятия понимается сосредоточение его
деятельности на производстве определенного вида продукции. Конкретное
выражение специализации хозяйство получает в сочетании отраслей
производства или отраслевой структуре, под которой понимается процентное
соотношение стоимости отдельных видов продукции. Изучение структуры
товарной продукции позволяет определить нам производственное направление
хозяйства.
Таблица 3
Размер и структура товарной продукции ТОО «Красное Знамя»
|Показатели |1994 г. | |1995 г. | |1996 г. | |1997 г. | |
| |тыс. |% |тыс. |% |тыс. |% |тыс. |% |
| |руб. | |руб. | |руб. | |руб. | |
| | | | | | | | | |
|Растениеводство | | | | | | | | |
| |224 093 |44,|868 281 |57,|1 082 |62,|2 001 |72,|
|всего | |0 | |0 |315 |0 |061 |0 |
|в том числе: зерновые |150 989 |30,|594 087 |39,|777 590 |44,|855 609 |30,|
| | |0 | |0 | |5 | |8 |
|Животноводство |285 269 |56,|655 019 |43,|663 354 |38,|778 190 |28,|
| | |0 | |0 | |0 | |0 |
|мясо |162 972 |32,|289 427 |19,|305 143 |17,|293 533 |10,|
| | |0 | |0 | |5 | |6 |
|молоко |122 232 |24,|365 592 |24,|358 211 |20,|484 657 |17,|
| | |0 | |0 | |5 | |4 |
| | | | | | | | | |
|Итого: |509 302 |100|1523300 |100|1745669 |100|2779251 |100|
В структуре товарной продукции ТОО «Красное Знамя» с 1994 по 1997
годы произошли значительные изменения. Доля растениеводства с 1994 по 1997
годы увеличилась на 28 %. Доля зерновых в 1997 году несколько снизилась по
сравнению с 1995 и 1996 годами. Снижение доли животноводческой продукции
связано с тем, что в предыдущие годы животноводческая продукция продавалась
по более высоким ценам, и с тем, что значительная часть скота была
вырезана, чтобы рассчитаться с долгами. Исходя из анализа товарной
продукции хозяйства, ведущей отраслью является растениеводство, а именно,
производство зерна.
Таблица 4
Показатели эффективности производства в ТОО «Красное Знамя»
|Показатели |1994 г. |1995 г. |1996 г. |1997 г. |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|Произведено валовой продукции | | | | |
|всего, | | | | |
|тыс. руб. |1 309 |4 126 |3 960 |3 960 |
| |012,0 |563,0 |493,0 |823,0 |
| в том числе на: | | | | |
|100 га сельскохозяйственных | | | | |
|угодий, | | | | |
|тыс. руб. |12 572,0 |39 702,0 |38 104,0 |36 328,0 |
|1 среднегодового работника, тыс. |4 658,0 |14 844,0 |14 195,0 |14 299,0 |
|руб. | | | | |
|100 руб. основных производственных| | | | |
|фондов, руб. |31,5 |33,2 |10,7 |10,2 |
|Среднегодовая численность | | | | |
|работников, | | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|занятых в сельскохозяйственном | | | | |
|производстве, чел |281,0 |278,0 |279,0 |277,0 |
|Себестоимость произведенной | | | | |
|продукции, тыс. руб. |1 309 |1 676 |3 007 |5 364 |
| |012,0 |915,0 |442,0 |249,0 |
|Выручка от реализации продукции, | | | | |
|тыс. руб. |509 302,0|1 302 |1 566 |2 525 |
| | |245,0 |648,0 |847,0 |
|Прибыль, тыс. руб. |78 066,0 |0,0 |0,0 |0,0 |
|Уровень рентабельности, % |6,0 |0,0 |0,0 |0,0 |
|Окупаемость затрат, % |0,0 |77,6 |52,1 |47,1 |
Анализируя эффективность производства в ТОО «Красное Знамя», нужно в
первую очередь обратить внимание на такие показатели, как прибыль, уровень
Страницы: 1, 2, 3, 4
|