Учет и контроль использования денежных средств на примере ТОО

рентабельности, окупаемость затрат; так как остальные показатели не

отражают в полной мере эффективности производства. Начиная с 1995 года,

хозяйство по итогам года является убыточным. Уровень рентабельности

составил 6% в 1994 году, в 1995 году окупаемость затрат – 77,6%, в 1996

году – 52%, в 1997 году – 47%.

Показателем производственной деятельности хозяйства является конечный

финансовый результат.

Таблица 5

Финансовый результат деятельности ТОО «Красное знамя».

|Показатели |1995 г. |1996 г. |1997 г. |

| | | | |

|продукцию, тыс. руб. |1 302 245 |1 566 648 |2 525 847 |

|тыс. руб. |1 676 915 |3 007 442 |5 364 249 |

|тыс. руб. |-410 850 |-1 474 378 |-2 900 534 |

Анализируя финансовый результат деятельности ТОО “Красное Знамя” за

последние 3 года, можно увидеть, что предприятие убыточное, выручка от

реализованной продукции не покрывает затраты на ее производство.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия

обеспечивать все процессы хозяйственной деятельности имеющимися ресурсами и

обеспечивать нормативные экономические отношения.

Законы рыночной экономики требуют постоянного кругооборота средств в

народном хозяйстве, основанного на платежеспособности и спросе.

Недостаточная финансовая устойчивость может вести к неплатежеспособности

предприятия, отсутствию денежных средств для текущей деятельности, а при

более нестабильном финансовом положении хозяйство может обанкротиться.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его

финансового состояния, который выражается в образовании, распределении и

использовании ресурсов.

Таблица 6.

Исходные данные для анализа финансового состояния ТОО “Красное знамя”, тыс.

руб.

|I . Оборотные средства |Сb |6 063 462 |4 658 782 |

|II. Текущие активы |Та |7 355 091 |11 255 893 |

| 1. Денежные средства |Дс |61 |160 |

| 2. Расчеты с |Дз |272 280 |390 703 |

| 3. Запасы и затраты |Зз |3 380 535 |2 652 224 |

| 4. Прочие активы |ПА |3 702 215 |8 212 806 |

|БАЛАНС |Б |13 418 553 |15 908 675 |

| | | | |

|I. Собственный капитал |Ск |8 413 466 |8 413 466 |

|II. привлеченный капитал |Пк |5 005 087 |6 549 209 |

| 1. Текущие |ТО |1 105 691 |1 051 691 |

| обязательства |ДО |3 899 396 |6 443 518 |

|БАЛАНС |Б |13 418 553 |159 086 785 |

Таблица 7.

Алгоритм расчета показателей финансовой устойчивости ТОО «Красное Знамя» за

1997 г.

| | | | | |

|капитала, % |Кс |ПК/СК*100 |59,5 |77,8 |

| собственного капитала, %|Ккс |СК/Б*100 |62,7 |52,9 |

| зависимости |Кфз |Б/СК |1,59 |1,89 |

| собственного капитала |Км |(ТА-ТО)/СК |0,74 |1,21 |

| долгосрочных вложений |Ссв |ДО/СВ |0,64 |0,14 |

Рассчитав необходимые коэффициенты, проведем анализ финансовой

устойчивости ТОО “Красное Знамя”.

Собственные средства в собственном капитале предприятия составляют

52,9%, произошло сокращение на 18% в сравнении с началом года, это

нежелательно для предприятия. На 1 рубль собственных средств предприятие

привлекает заемных средств 59 копеек на начало года и 77 копеек на конец

года. Коэффициент маневренности в хозяйстве низкий, что говорит о малом

расходовании собственных средств на приобретение основных средств. Наличие

собственных средств по сравнению с началом года незначительно увеличивается

в конце года – 0,33.

Рассчитаем платежеспособность предприятия. Платежеспособность – это

способность выполнять долгосрочные и краткосрочные обязательства, используя

свои активы.

К платежеспособности = СК

ПК

К платежеспособности = 8413466 = 1,7

на начало года 5005087

К платежеспособности = 8413466 = 1,3

на конец года 6549209

Предприятие не платежеспособно, т.к. нормативный уровень

платежеспособности должен быть не менее 10. На коней года коэффициент

платежеспособности уменьшился. Это говорит о том, что положение в хозяйстве

ухудшилось. Следующим этапом оценки финансового состояния предприятия

является анализ ликвидности баланса.

Для суждения о ликвидности используются следующие коэффициенты:

1. Коэффициент общей /текущей/ ликвидности. Он характеризует общую

обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения

хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных

обязательств.

К текущей ликвидности = ТА = 1,7

на конец года ТО

Текущая ликвидность на предприятии отсутствует, т.к. коэффициент

меньше 2.

2. Коэффициент оперативной (быстрой) ликвидности. Он показывает, какая

часть краткосрочной задолженности, может быть погашена за счет наличных

денежных средств и дебиторской задолженности.

К быстрой ликвидности = Дс + 0,8ДЗ + 260 стр

ТО

К быстрой ликвидности = 0,29

на конец года

Значение этого коэффициента говорит о том, что за счет наличных

денежных средств и дебиторской задолженности предприятие не может покрыть

краткосрочную задолженность.

3. Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности показывает, какая часть

краткосрочных заемных обязательств может быть погашена на дату

составления баланса.

К абсолютной ликвидности = ДС = 0,00015

ТО

4. Коэффициент устойчивости экономического роста характеризует темпы роста

собственного капитала.

К уст. экон. роста = Фонд накопления

на конец года СК

К уст. экон. роста = 19250 = 0,0022

8413466

Значение этого коэффициента очень мало, это говорит о низком темпе

собственного капитала.

2.2 Учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие

должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется Инструкцией

Центрального банка РФ от 4 октября 1993 года № 18. "Порядок ведения

кассовых операций в народном хозяйстве".

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную

материальную ответственность за сохранение принятых ценностей согласно

договора о полной материальной ответственности. В кассе можно хранить

небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для

оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и

других небольших платежей. Превышение установленных лимитов допускается

лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы

работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий,

пенсий и премий.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и

расходными кассовыми ордерами (приложения 1,2). Суммы операций записывают в

ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает

главный бухгалтер, а расходные - руководитель предприятия и главный

бухгалтер. Заработную плату, премии, пособия по временной

нетрудоспособности выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и

расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным

бухгалтером (приложение 3).

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу

регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных

кассовых документов (приложение 4).

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир

записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и

опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено

подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего

дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит

остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут

через копировальную бумагу на 2-х листах. Один лист отрывают, его сдают в

конце дня со всеми приходными и расходными документами (приложение 5).

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного

бухгалтера. Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить

сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения

банка и сдаче в банк.

Учет денежных средств в кассе на основании первичных документов,

кассовых отчетов, журнала регистрации приходных и расходных ордеров ведется

в журнале-ордере № 1 по кредитовому признаку, а дебет счета 50 "Касса"

отражается в ведомости (приложение 6).

Рис. 1. Схема учета денежных средств на счете 50 "Касса".

На примере приведенных в таблице хозяйственных операций по ТОО

"Красное Знамя" за ноябрь 1998 года просматривается порядок заполнения

журнала-ордера № 1.

Таблица 8

Хозяйственные операции по кассе за ноябрь 1998 года.

| | | |дка | |

| | | |Дт |Кт |

| | | | | |

|з/плату по чеку, п/о 30 |2 ноя |7 800 |50 |51 |

|р/о № 52 |2 ноя | | | |

|р/о № 53 |2 ноя |500 |71 |50 |

|сумм … А.А., п/о 31 |2 ноя |800 |50 |71 |

|продукцию, п/о 32 |3 ноя |7 180 |50 |62 |

|р/о 54 |3 ноя |25 |71 |50 |

|по чеку, п/о 33 |6 ноя |1 500 |50 |51 |

|помощь за ФОТ Малышеву. Г.А., р/о 55 |6 ноя |150 |70 |50 |

|9. Получили аванс от заказчика, п/о 34 |9 ноя |12 620 |50 |64 |

|квитанция 101, р/о 56 |9 ноя |12 620 |51 |50 |

|подотчетных сумм, Франц Л.М., п/о 35 |12 ноя |240 |50 |71 |

|квитанция № 102, р/о 57 |12 ноя |6 500 |51 |50 |

|Иванова Ю.А., п/о № 36 |12 ноя |360 |50 |46 |

|14. Получено в кассу от покупателя, п/о |16 ноя |400 |50 |62 |

|37 | | | | |

|п/о № 58 |19 ноя |140 |71 |50 |

|по чеку, п/о 38 |19 ноя |240 |50 |51 |

|п/о № 39 |19 ноя |27 |50 |46 |

|сумм Васильевым Н.А., п/о 40 |23 ноя |130 |50 |71 |

|п/о 41 |27 ноя |600 |50 |70 |

|квитанция 103, р/о 59 |30 ноя |3 500 |51 |50 |

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций

возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассира.

Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются

к ответственности в соответствии с законодательством РФ. Порядок ведения

кассовых операций систематически проверяют банки.

2.3 Учет операций по расчетному счету

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в учреждение

банка:

1. Заявление установленной формы на открытие счета.

2. Копии устава предприятия и учредительного договора.

3. Копию регистрационного свидетельства.

4. Справку налогового органа о регистрации.

5. Копии документов о регистрации в пенсионном фонде, фонде обязательного

медицинского страхования, фонде занятости, органах социального страхования.

6. Документ, удостоверяющий полномочия руководителя предприятия.

7. Копию приказа о назначении на должность главного бухгалтера.

8. Карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и

оттиском печати предприятия.

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца

или на основании его распоряжений. Наличные деньги с расчетного счета

выдаются на основании чеков. Предприятие получает чековые книжки в

обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или

шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование

получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (оплату труда,

хозяйственные или командировочные расходы). Исправления в чеках не

допускаются. Банк выдает деньги после проверки подлинности подписей и

печати, т.е. соответствия их образцам.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет по объявлению -

письменному приказу владельца счета. Перечисление денежных средств с

расчетного счета оформляется платежным поручением. Платежными поручениями

перечисляют ТОО "Красное Знамя" свою задолженность другие предприятия. В

платежных поручениях указывается: дата перечисления, сумма, реквизиты

предприятий, перечисляющего и получающего денежные средства, назначение

платежа.

Платежные поручения печатаются под копирку в 4-х экземплярах, на

первом ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера ТОО и печать

(круглая).

Обо всех изменениях на расчетном счете учреждение банка извещает

выписками из расчетного счета. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и

соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней

Страницы: 1, 2, 3, 4

МЕНЮ

Учет и контроль использования денежных средств на примере ТОО