Учет операций на валютном счете

как счет 48 закрывается, то после каждой операции определяется ее

результат, который списывается на счет 80 "Прибыли и убытки".

Для продажи валюты предприятие должно предоставить в банк заявку по

установленной форме. (См. приложение 4).

В случае, если валюта продается или покупается уполномоченным банком

не сразу, а спустя несколько дней после перечисления денежных средств, то

для учета используют счет 57 "Переводы в пути".

При этом учете выполняют следующие бухгалтерские операции.

Продажа валюты.

Дебет 57 Кредит 52 - списание валюты банком с валютного счета

предприятия для продажи;

Дебет 48 Кредит 57 (52) - списание проданной валюты по курсу

Центрального банка РФ на день продажи;

Дебет 51 Кредит 48 - зачисление на расчетный счет рублевого

эквивалента проданной валюты;

Дебет 48 Кредит 80 - прибыль от продажи валюты;

Дебет 80 Кредит 48 - убыток от продажи валюты.

Пример.

На транзитный валютный счет предприятия зачислена экспортная валютная

выручка в размере $300 000 и займ от иностранного партнера в размере $100

000. Курс на день поступления составлял 5 600 рублей за доллар. Предприятие

совершило обязательную продажу в установленном порядке. Курс на дату снятия

валюты со счета - 5 610 руб. Курс продажи составил 5 600 руб. за доллар.

Сумма проданной валюты была зачислена на расчетный счет. Комиссия банка

составила 100 долларов США.

Мы предлагаем следующий вариант оформления таких операций:

Дебет 52 субсчет "Транзитный валютный счет"

Кредит 62 - $300 000/1 680 000 000 руб. - зачислена экспортная

валютная выручка;

Дебет 52 субсчет "Транзитный валютный счет"

Кредит 94 - $100 000/560 000 000 руб. - получен займ от иностранного

партнера;

Дебет 48

Кредит 52 субсчет "Транзитный валютный счет" - $150 000/841 500 000

руб. - сумма перечисленная для обязательной продажи.

Средства, поступившие в качестве валютного займа, обязательной

продаже не подлежат, так как относятся к операциям по движению капитала.

При этом если займ получен на срок, превышающий 100 дней, организация

должна иметь лицензию Центрального банка РФ, разрешающую проведение такой

операции.

Дебет 51 Кредит 48 - 840 000 000 руб. - суммы зачисленные после

продажи валюты;

Дебет 48

Кредит 52 субсчет "Валютные счета внутри страны" - $100/562 000 руб.

- комиссия банка;

Дебет 80 Кредит 48 - 2 061 000 руб. - убытки от обязательной продажи

валюты;

Дебет 52 субсчет "Транзитный валютный счет" Кредит 80 - 4 000 000

руб. - положительная курсовая разница;

Дебет 52 субсчет "Валютные счета внутри страны" Кредит 52 субсчет

"Транзитный валютный счет" - $250 000/1 402 500 000 руб. - сумма,

зачисленная на ткущий валютный счет с транзитного счета.

Здесь следует иметь в виду, что согласно п. 2.4 Инструкции

Госналогслужбы РФ от 10 августа 1995 г. № 37 "О порядке исчисления и уплаты

в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций (в редакции

последующих изменений и дополнений) отрицательный результат (убыток) от

продажи валюты списывается на счет 80 "Прибыли и убытки", но не уменьшает

налогооблагаемую прибыль.

Покупка валюты.

Для покупки валюты предприятия должно предоставить в банк заявку по

установленной форме (см. приложение 5). По мере покупки валюты на валютной

бирже валюта зачисляется банком на валютный счет.

Дебет 48 Кредит 51 - перечисление средств для покупки;

Дебет 52 субсчет "Валютные счета внутри страны" Кредит 48 -

зачисление приобретенной валюты по курсу на день зачисления;

Дебет 48

Кредит 52 субсчет "Валютные счета внутри страны", 76 - расходы по

покупке валюты (комиссионное вознаграждение банка);

Дебет 48 Кредит 80 - прибыль от продажи валюты;

Дебет 80 Кредит 48 - убыток от продажи валюты.

Пример.

Предприятие дало поручение уполномоченному банку приобрести валюту на

сумму 235 000 000 руб. Курс Центрального банка на день покупки составлял 5

700 руб. за доллар. Курс приобретения - 5 750 руб. Всего банк купил для

предприятия $40 870.

Операции оформлены в учете следующим образом:

Дебет 57 Кредит 51 - 235 000 000 руб. - списание средств на покупку

валюты;

Дебет 48 Кредит 57 - 235 000 000 руб. - списание рублевых средств,

используемых на покупку валюты;

Дебет 52 субсчет "Валютные счета внутри страны" Кредит 48 - $40

870/232 959 000 руб. - зачисление приобретенной валюты на валютный счет по

курсу Центробанка РФ;

Дебет 48 Кредит 52 субсчет "Валютные счета внутри страны" - $122/ 695

400 руб. - комиссия за покупку;

Дебет 80 Кредит 48 - 2 736 400 руб. - убыток от покупки валюты не

уменьшающий налогооблагаемую прибыль.

Заключение.

Итак, подведем итоги.

Бухгалтерский учет валютных ценностей и операций призван обеспечить

решение в первую очередь следующих двух взаимосвязанных задач. Во-первых,

отражение этих операций в качестве составляющих деятельности организации; в

учете должна формироваться полная картина такой информации. Во-вторых, в

учете накапливается информация о реальном состоянии имущества и

обязательств, т.е. информация о фактическом валютном положении.

Для решения первой задачи необходимо приведение всех денежных

измерителей к единой валюте, ибо систематизация, накопление и обобщение

информации о фактах хозяйственной деятельности возможны лишь в едином

измерителе.

Решение второй задачи предполагает наряду с использованием единой

валюты ведение учета параллельно в реальной валюте расчетов и платежей. Это

позволяет контролировать и принимать решения по дебиторской и кредиторской

задолженности.

Кроме этого, в процессе учета ведется контроль за законностью и

целесообразностью валютных сделок, их сохранностью и правильностью

использования.

Список используемой литературы.

1. Бухгалтерский учет: Учебник / под. Ред. П. С. Безруких. 2-е издание,

перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 1996. (Библиотека журнала

"Бухгалтерский учет").

2. Бабченко Т. Н. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. М.:

Главбух, 1997. (Библиотека журнала "Главбух"). С. 27-44.

3. Козлова Е. Н., Парашутин Н. В., Бабченко Т.Н., Галанина Е. Н.,

Бухгалтерский учет, - М. 1996 г.

4. Кирьянова З. В. Теория бухгалтерского учета. Учебник М; 1994 г.

5. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. "Принципы бухгалтерского учета" /под

ред. Я.В. Соколова 2-е издание.

6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств

организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ-3) от

13 июня 1995 г. № 50.

Приложение 1.

|ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 2 |

|по кредиту счета 52 "Валютный счет" за март 19__г. |

| |та | | | | | | | | | |

| |52 в | | | | | | | | | |

| |в: | | | | | | | | | |

| |№ 60 | |№ 31 | |№ 80 | |№ | | | |

| |вщика| |их | |и". | | | | | |

| |ми и | |перио| | | | | | | |

| |подря| |дов".| | | | | | | |

| |ми". | | | | | | | | | |

| |дол. |руб. |дол. |руб. |дол. |руб. |дол. |руб. |дол. |руб. |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 |11 |

|28.ма|40000|725080| | | | | | |40000|725080|

|р | |0 | | | | | | | |0 |

|29.ма|2500 | |500 |90635| | | | |500 |90635 |

|р | | | | | | | | | | |

|30.ма| |250000| | |- |22500| | |2500 |475000|

|р | | | | | |0 | | | | |

|итого|42500|750080|500 |90635|- |22500| | |43000|781643|

| | |0 | | | |0 | | | |5 |

|ь____| | | | | |ер | | | | |

|_____| | | | | |оконч| | | | |

|_____| | | | | |ен | | | | |

| | | | | | |"4" | | | | |

| | | | | | |я 199| | | | |

| | | | | | |г. | | | | |

|Главн| | | | | |В | | | | |

|ый | | | | | |главн| | | | |

|бухга| | | | | |ой | | | | |

|_____| | | | | |отраж| | | | |

|_____| | | | | |ен | | | | |

|___ | | | | | |"6" | | | | |

| | | | | | |я 199| | | | |

| | | | | | |г. | | | | |

| | | | | | | | | | | |

|ВЕДОМОСТЬ №2 |

|по дебету счета 52 "Валютный счет" за март 19___г. |

| | | | | |о на | | | | | |

| | | | | |1.03.| | | | | |

| | | | | |199__| | | | | |

| | | | | |г. | | | | | |

| |52 с | | | | | | | | | |

| |та | | | | | | | | | |

| |в: | | | | | | | | | |

| |№ 60 | |№ 62 | |№ | |№ | | | |

| |и". | | | | | | | | | |

| |дол. |руб. |дол. |руб. |дол. |руб. |дол. |руб. |дол. |руб. |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 |11 |

|25.ма|15000|271905| | | | | | |15000|271905|

|р | |0 | | | | | | | |0 |

|27.ма|93900|170211| | | | | | |93900|170211|

|р | |53 | | | | | | | |53 |

|30.ма| |135000|1500 |15000| | | | |1500 |285000|

|р | | | |0 | | | | | | |

|итого|10890|198752|1500 |15000| | | | |11040|200252|

| |0 |03 | |0 | | | | |0 |03 |

|д.о. | |597232| | | | | | | |597232|

|Всего| |204729| |15000| | | | | |206224|

| | |35 | |0 | | | | | |35 |

|Св. | |№ 10 | |№ 10 |Сальд| | | | | |

|ж/о | | | | |о на | | | | | |

| | | | | |1.04.| | | | | |

| | | | | |199__| | | | | |

| | | | | |г. | | | | | |

| | | | | |67400| | | | | |

| | | | | |-00 | | | | | |

| | | | | |дол. | | | | | |

| | | | | | | |12208| | | |

| | | | | | | |768 | | | |

| | | | | |од | | | | | |

| | | | | |о по | | | | | |

| | | | | |на | | | | | |

| | | | | |1.04.| | | | | |

| | | | | |199__| | | | | |

| | | | | |г. | | | | | |

| | | | | |(6740| | | | | |

| | | | | |0 * | | | | | |

| | | | | |190.0| | | | | |

| | | | | |0) | | | | | |

| | | | | |12806| | | | | |

| | | | | |000 | | | | | |

| | | | | |руб. | | | | | |

| | | | | |вая | | | | | |

| | | | | |ца + | | | | | |

| | | | | |59723| | | | | |

| | | | | |2 | | | | | |

| | | | | |руб. | | | | | |

Приложение 2.

|З А Я В Л Е Н И Е |

|на открытие валютного счета |

|Наи| | | | | | | | |

|мен| | | | | | | | |

|ова| | | | | | | | |

|ние| | | | | | | | |

|учр| | | | | | | | |

|ежд| | | | | | | | |

|ени| | | | | | | | |

|я | | | | | | | | |

|ком| | | | | | | | |

|мер| | | | | | | | |

|чес| | | | | | | | |

|ког| | | | | | | | |

|о | | | | | | | | |

|бан| | | | | | | | |

|ка | | | | | | | | |

|"Кр| | | | | | | | |

|едо| | | | | | | | |

|бан| | | | | | | | |

|к" | | | | | | | | |

|___| | | | | | | | |

|__ | | | | | | | | |

| |ий | | | | | | | |

|Наи| | | | | | | |Товарищест- |

|мен| | | | | | | | |

|ова| | | | | | | | |

|ние| | | | | | | | |

|объ| | | | | | | | |

|еди| | | | | | | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7

МЕНЮ

Учет операций на валютном счете