Учет труда и заработной платы на предприятии

ребенка удерживается 33%, а на двоих и более - 50% от всех видов начислений

кроме материальной помощи, единовременных вознаграждений за изобретения,

рационализаторские предложения и т.п. При этом обязательные налоги и другие

удержания производятся из той части заработка, которая остается у

плательщика алиментов. Суммы удержанных алиментов должны быть выплачены

взыскателю или переведены на его счет в трехдневный срок с момента

удержания.

Административные штрафы удерживаются в соответствии с

исполнительными листами. При удержании сумм административных штрафов

следует учитывать, что общий размер удержаний по каждому работнику не

должен превышать 2/3 от начисленной суммы.

Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76

«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «С организациями и

лицами по исполнительным документам».

По письменным заявлениям работников могут производиться вычеты из

заработной платы для перечисления органам социального страхования, в

негосударственные пенсионные фонды, банкам в счет погашения различных ссуд

и процентов по ним. Также, в соответствии с заявлением работника вся

причитающаяся ему «на руки» сумма заработной платы может быть перечислена в

сберегательную кассу или банк для зачисления на личный счет.

2.5. Учет отчислений в фонды социальной защиты и их использование

Права граждан на различные виды социальной защиты (материальное

обеспечение по болезни, старости, инвалидности м т.п.) закреплены

Конституцией РФ. В соответствии с КЗОТом и нормативными документами Минфина

РФ и Минтруда РФ фонды социальной зашиты создаются без вычетов из

заработной платы работников. В настоящее время в РФ создаются следующие

фонды социальной защиты: пенсионный фонд, фонд социального страхования,

фонд обязательного медицинского страхования и фонд занятости населения.

Отчисления в эти фонды являются обязательными для всех предприятий,

учреждении и организации, являющихся юридическими лицами.

Порядок формирования и использования отчислений в Пенсионный фонд РФ.

В соответствии со ст.8 Закона РФ "О государственных пенсиях в РФ"

финансирование выплат пенсии поручено осуществлять Пенсионному фонду РФ как

самостоятельному финансово-кредитному учреждению.

Согласно Федеральному закону от 5 февраля 1997 г. №26-ФЗ страховые

взносы в этот фонд организации начисляют на все виды выплат, начисленных

рабочим, а также начисленных физическим лицам по договорам гражданско-

правового характера, предметом которых является выполнение работ и

оказание услуг, и по авторским договорам.

При начислении страховых платежей в Пенсионный фонд следует

руководствоваться постановлением Правительства РФ «О перечне выплат, на

которые не начисляются взносы в Пенсионный фонд РФ» от 19 февраля 1996 г. №

153, а также разъяснениями по данному вопросу Пенсионного фонда РФ,

утвержденными постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 6 марта

1996 г. № 22.

Бухгалтеру при учете расчетов с Пенсионным фондом РФ следует

руководствоваться "Инструкцией о порядке уплаты страховых взносов

работодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ (ПФР)", утвержденной

Постановлением Правления ПФР от 11 ноября 1994 года №258. В соответствии с

этой Инструкцией плательщиками взносов в ПФР являются:

- предприятия, организации и учреждения, независимо от формы собственности,

осуществляющие предпринимательскую или иную деятельность на территории

России;

- фермерские хозяйства и родовые и семейные общины, занимающиеся

традиционными отраслями хозяйствования;

- граждане, включая иностранных, применяющие в личном хозяйстве труд

наемных работников и выступающие как работодатели;

- граждане, включая иностранных, зарегистрированные в качестве

предпринимателей и осуществляющие свою деятельность без образования

юридического лица;

- граждане, работающие по прямым контрактам с иностранными предприятиями,

не имеющими постоянных представительств на территории России и

зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования юридического

лица.

Если гражданин работает по найму, то взносы за него обязан начислять и

уплачивать работодатель.

Освобождены от уплаты взносов а ПФР общественные организации инвалидов

и пенсионеров, а также находящиеся в их собственности предприятия,

объединения и учреждения, созданные для осуществления уставных целей

общественных организаций. Освобождение должно быть подтверждено решением

управляющего отделением ПФР но месту нахождения плательщика.

Взносы в ПФР начисляются плательщиками на все вознаграждений за

работу в денежном или натуральном выражении по всем основаниям, которые

включаются в расчет пенсии.

В настоящее время взносы составляют 29 % от облагаемой базы. При этом

1 % начисляется из заработной платы работников, а 28 % включаются в состав

производственных затрат (издержек обращения).

Взносы начисляются до вычета всех налогов и удержаний, то есть от

начисленной суммы. При начислении задолженности по взносам в ПФ от

облагаемой заработной платы в учете составляется запись:

За декабрь 1999 года:

Дт 20 Кт 69-2 - 15400 руб.

Дт 25 Кт 69-2 - 8400 руб.

Дт 70 Кт 69-2 - 850 руб.

Страховые взносы на выплаты, включенные в себестоимость (издержки),

также включаются в себестоимость, начисляются за счет тех же источников,

что и сами выплаты.

Перечисление взносов в ПФР производиться только в порядке безналичных

расчетов и отражается в учете записью:

Дт 69-2 Кт 51 24650 рублей.

Ежеквартально в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным

кварталом в бухгалтерии плательщика составляют и представляют в отделение

ПФР по месту нахождения предприятия «Расчетную ведомость по страховым

взносам в ПФР».

Основанием для составления «Расчетной ведомости» служат данные главной

книги, первичного учета.

Контроль за своевременной и полной уплатой взносов плательщиками

осуществляется уполномоченными отделений ПФР по месту нахождения

предприятия. Плательщики обязаны предоставить уполномоченному все

необходимые для проверки документы. По результатам проверки составляется

акт и справка о начислении взносов в ПФР.

При обнаружении недоначисления (сокрытия) взносов, а также

несвоевременного их перечисления на счета ПФР проверяющий рассчитывает

штрафные санкции. При повторном нарушении штраф взыскивается в двойном

размере. На сокрытую сумму начисляются и взыскиваются взносы и пени.

Срок исковой давности по взысканию недоимки и санкций ПФР установлен

6 лет.

Порядок расчетов с остальными тремя фондами социальной защиты в

основном совпадает с расчетами по задолженности ПФР. Нормативы отчисления в

эти фонды устанавливается Правительством РФ и Минтруда РФ. В 1999 году

действуют следующие нормативы:

фонд социального страхования - 5,4%

фонд обязательного медицинского страхования - 3,6%

фонд занятости населения РФ - 1,5%.

Нормативы установлены от той же базы, что и для пенсионного фонда.

При расчетах с фондом социального страхования (ФСС) следует иметь

ввиду, что начисление взносов отражается в учете записью:

Дт 20,25,89,88

Кт 69-1 Расчеты социальному страхованию

Так за декабрь произведены следующие отчисления:

Дт 20 Кт 69-1 2983 руб. 50 коп.

Дт 25 Кт 69-1 1606 руб. 50 коп.

Начисленные взносы перечисляются в территориальное отделение ФСС не

полностью. Норматив для каждого плательщика устанавливает территориальное

отделение ФСС, но в пределах, установленных законодательством. Из общей

суммы начисленных страховых взносов 26 % ежемесячно перечисляется в ФСС,

остальная сумма остается на предприятии в течении квартала и может быть

использована на:

- выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам,

погребение и так далее;

санаторно-курортное лечение;

физкультурно-оздоровительные мероприятия;

лечебно-диетическое питание;

и другие цели.

При использовании средств ФСС в учете делают следующие бухгалтерские

записи:

-на начисление различных пособий, входящих в фонд оплаты труда и совокупный

доход:

Дт 69-1 Кт 70 1669 руб. 80 коп. (2 ммот до 1,5 лет * 10 чел.)

на перечисление средств в счет частичного погашения стоимости путевок на

санитарно-курортное лечение за своих работников:

Дт 69-1 Кт 51;

-на перечисление (выдачу) средств на проведение физкультурно-

оздоровительных мероприятий:

Дт 69-1 Кт 50,51

Если в течении отчетного квартала средства ФСС, оставшиеся в

распоряжении предприятия, полностью не использованы, то свободный остаток

должен быть в конце квартала перечислен на счет ФСС. Эта сумма отражается в

ФСС в карточке аналитического учета по каждому страхователю, который в

праве использовать их по целевому назначению.

От отчислений в ФСС не освобождается не одна категория плательщиков.

На суммы, начисленные по договорам гражданско-правового характера,

например, по поручениям, договорам подряда, отчисления в ФСС не

производятся.

Взаимоотношения организаций с ФСС регулируются:

Положением о фонде социального страхования РФ, утвержденным постановлением

Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101;

Инструкции о порядке начисления, уплаты страховых взносов,

расходования и учета средств государственного страхования, утвержденной

постановлением ФСС РФ, Министерства труда и социального развития РФ,

Министерства финансов РФ и Госналогслужбы РФ от 2 октября 1996 г. № 162, 2,

87, 07-1-07;

Федеральным законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим

детей», принятым 19 мая 1995г. № 81-ФЗ (в редакции от 24 ноября 1996г. №

76-ФЗ);

Положением о порядке назначения и выплаты государственных пособий

гражданам, имеющим детей, утвержденным постановлением Правительства РФ от 4

сентября 1995 г. № 883 (в редакции от 14 февраля 1997 г. № 169);

Инструкцией о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную

нетрудоспособность граждан, утвержденной Министерством здравоохранения и

медицинской промышленности РФ и ФСС РФ 19 октября 1994 г. № 206 (пункт

21).

Расчет пособия по временной нетрудоспособности. Это особенный вид

оплаты непроработанного времени. Его источником является не себестоимость,

как для всех предшествующих видов оплат непроработанного времени, а

средства органов социального страхования.

Основанием для расчета сумм к оплате является табель учета

использования рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности

лечебного (медицинского) учреждения.

При расчете пособия по временной нетрудоспособности следует иметь в

виду ,что размер пособия кроме среднего заработка за расчетный период и

количества дней болезни зависит также и от непрерывного стажа работника.

Если непрерывный стаж составляет до 3 лет, то пособие выплачивается в

размере 60 процентов от суммы, рассчитанной исходя из среднего заработка,

до 8 лет - 80 процентов, свыше 8 лет - 100 процентов. Некоторым категориям

работников пособия выплачиваются в размере 100 процентов независимо от

трудового стажа. К ним относятся работники в возрасте до 18 лет,

работники, имеющие 3 и более детей, работники, получившие трудовое увечье

или профессиональное заболевание, а также инвалиды Великой Отечественной

войны.

Пособие по беременности и родам. Это пособие выплачивается за период

70 календарных дней до родов (в случае многоплодной беременности – 84 дня)

и 70 календарных дней после родов (в случае осложненных родов – 86, при

рождении 2 и более детей – 110 дней) в размере 100 процентов заработка,

подсчитанного по правилам, установленным для исчисления пособия по

временной нетрудоспособности. Для работающих женщин пособие рассчитывается

исходя из средней заработной платы. Для учащихся – в размере стипендии, для

женщин, потерявших работу в связи с ликвидацией предприятия, в течении 12

месяцев со дня признания их безработными – в размере минимального размера

оплаты труда.

Единовременное пособие при рождении ребенка. Право на это пособие

имеет дин из родителей либо лицо, его заменяющее. Пособие выдается (дебет

счета 69-1, кредит счета 50 - 1252руб. 35коп.) в размере 15-кратной

минимальной оплаты труда, предусмотренной законодательством, на день

рождения ребенка, а не на день обращения за пособием. Данное пособие

выдается также при усыновлении ребенка в возрасте до 3 месяцев. Пособие

выплачивается в случае, когда обращение за ним последовало не позднее 6

месяцев со дня рождения ребенка. Пособие выдается по месту работы (учебы)

матери, а если мать не работает (не учится) – по месту постоянной работы

(учебы) отца.

Для назначения и выплаты пособия представляются заявление о назначении

пособия, справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГСа.

Пособие на погребение. В соответствии со ст. 9 Федерального закона «О

погребении и похоронном деле» от 12.01.96 г. № 8-ФЗ супругу, близким

родственникам, законному представителю или иному лицу, взявшему на себя

обязанности осуществить погребение умершего, гарантируется оказание на

безвозмездной основе услуг по погребению согласно следующему перечню:

оформление документов, необходимых для погребения; предоставление и

доставка гроба и других предметов, необходимых на погребение; перевозка

тела (останков) умершего на кладбище (в крематорий); погребение (кремация с

последующей выдачей урны с прахом).

Если погребение осуществляется за счет средств граждан, им

выплачивается социальное пособие в размере, равном стоимости услуг на

погребение из гарантированного перечня таких услуг, но не превышающем

размер минимальной оплаты труда более, чем в 10 раз.

Социальное пособие на погребение умершего работавшего гражданина

выплачивает на основании заявления и справки о смерти, выдаваемой органами

ЗАГСа, в день обращения организация, в которой умерший работал; на

погребение умершего несовершеннолетнего члена семьи – организация, где

работают один из родителей или другие члены семьи, в которой проживал

несовершеннолетний. Социальное пособие выплачивается, если обращение за ним

последовало не позднее шести месяцев со дня смерти гражданина.

Выплата пособия на погребение учитывается по дебету субсчета 69-1 и

кредиту счета 50 - 834 руб. 90 коп.

При расчетах с фондом обязательного медицинского страхования (ФОМС)

следует иметь в виду, что начисление этого вида взносов отражается в учете

записью:

Дт 20 Кт 69-3 «Расчеты по мед. страхованию».-1989руб.

Дт 25 Кт 69-3 - 1071 руб.

От отчислений в ФОМС не освобождается ни одна категория плательщиков.

Взносы в ФОМС не начисляются на суммы оплаты по договорам гражданско-

правового характера.

Использование средств фонда у плательщиков не предусматривается.

Из общей начисленной суммы в 3,6% , 0,2% перечисляется в федеральный

фонд, а 3,4% отчисляется в территориальный фонд.

Механизм страховых платежей установлен Инструкцией о порядке взимания

и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское

страхование, утвержденный постановлением Совета Министров – Правительства

РФ от 11 октября 1993 г. № 1018.

При расчетах с фондом занятости (ФЗ) следует иметь в виду, что

начисление этого вида взносов отражается в учете записью:

Дт 20 Кт 69-4 «Расчеты с ФЗ» - 528руб. 75 коп.

Дт 25 Кт 69-4 - 446 руб. 25 коп.

От взносов в ФЗ освобождены граждане, использующие труд наемных

работников, религиозные объединения, общественные организации инвалидов, а

также находящиеся в их собственности предприятия, объединения и учреждения,

созданные для осуществления их уставных целей.

Использование средств фонда у плательщиков не предусматривается.

На суммы оплаты по договорам гражданско-правового характера взносы в

ФЗ не начисляются.

Взаимоотношения организаций с ФЗ населения регулируются следующими

нормативными актами:

Федеральным законом «О занятости населения в РФ» от 20 апреля 1996 г. № 36-

ФЗ;

Положением о Государственном фонде занятости населения РФ, утвержденным

постановлением Верховного Совета РФ от 8 июня 1993 г. № 5132-1;

Федеральным законом «О порядке разрешения коллективных трудовых споров» от

23 ноября 1995 г. № 175-ФЗ.

2.6.Синтетический и аналитический учет расчетов

с персоналом по заработной плате

Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной

платы осуществляется по следующим основным направлениям:

- по каждому ра6отнику независимо от времени его работы на предприятии;

- по видам начислений;

- по источникам выплат;

- по структурным подразделениям;

- по видам выпускаемой продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ.

На рабочем месте расчетчика основным направлением аналитического учета

является организация учета начислении по каждому конкретному работнику.

В настоящее время на предприятиях и в организациях используются три

варианта организации такого аналитического учета: по расчетно-платежным

ведомостям, раздельно по расчетным и платежным ведомостям и по составленным

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10