Учёт и аудит уставного капитала
| |нераспределённой прибыли прошлого года и |88 |80 |
| |фондов специального назначения | | |
|5 |Закрываются финансовые результаты за текущий| | |
| |год: |80 |88 |
| |прибыль |88 |80 |
| |убыток | | |
|6 |Зачисляются в приватизационный фонд средства|88 |96 |
| |фондов специального назначения | | |
|7 |Уменьшается уставный капитал на остаточную | | |
| |стоимость объектов соцкультбыта с особым |85 |88 |
| |режимом приватизации | | |
|8 |Отражаются операции по увеличению уставного |86, 87, |85 |
| |капитала |88, 96 | |
|9 |Зачислены в приватизационный фонд средства, |51 |96 |
| |перечисленные Фондом имущества | | |
|10|Завершена подписка на акции по номинальной |85-1 |85-2 |
| |стоимости акций | | |
|11|Отражена номинальная стоимость акций, |85-2 |85-3 |
| |выкупленных по подписке акционерами | | |
|12|Отражена номинальная стоимость акций, | | |
| |реализованных Фондом имущества (по мере |85-1 |85-3 |
| |получения от фонда имущества подтверждения о| | |
| |реализации части акций) | | |
|13|Продано имущество приватизируемого | | |
| |предприятия на аукционе или по конкурсу: | | |
| |сумма превышения покупной цены по сравнению |04 |85 |
| |с оценочной стоимостью | | |
| |сумма превышения списывается (в течение 10 |26, 44 |04 |
| |лет) на издержки | | |
|14|Приобретено имущество приватизируемого | | |
| |предприятия: | | |
| |при превышении покупной цены по сравнению с |06 |51 |
| |оценочной (на сумму затрат по покупке) | | |
| |при превышении оценочной стоимости по |06 |51 |
| |сравнению с покупной (на сумму затрат по | | |
| |приобретению) | | |
|№ |Содержание |Корреспондирующие счета|
|п/|операций | |
|п | | |
| | |дебет |кредит |
| |на сумму превышения оценочной стоимости по |06 |83-4 |
| |сравнению с покупной ценой | | |
| |сумма превышения списывается ежемесячно |83-4 |80 |
| |равными долями | | |
|15|Оприходовано имущество на баланс покупателя | | |
| |при превышении покупной цены по сравнению с | | |
| |оценочной стоимостью: | | |
| |оприходовано имущество по оценочной |01, 10, 12,|51 |
| |стоимости |40, 41 и | |
| | |др. |51 |
| |сумма превышения покупной цены по сравнению |04 | |
| |с оценочной стоимостью | |04 |
| |сумма превышения списывается (в течение 10 |26, 44 | |
| |лет) на издержки | | |
|16|Оприходовано имущество на баланс покупателя | | |
| |при превышении оценочной стоимости по | | |
| |сравнению с покупной ценой: | | |
| |оприходовано имущество в сумме затрат на |01, 10, 12,|51 |
| |приобретение |40, 41 и | |
| |сумма превышения оценочной стоимости по |др. |83-4 |
| |сравнению с покупной ценой |01, 10, 12,| |
| |сумма превышения списывается ежемесячно |40, 41 и |80 |
| |равными долями |др. | |
| | |83-4 | |
|17|Выкуплены акции у акционеров для их |56 |50, 51, 52 |
| |аннулирования | | |
|18|Уменьшен уставный капитал на номинальную | | |
| |стоимость аннулированных акций, выкупленных |85 |56 |
| |у акционеров | | |
|19|Отнесена на счёт эмиссионного дохода разница| | |
| |между номинальной стоимостью и выкупной | | |
| |ценой акций: |56 |87 |
| |на увеличение дохода |87 |56 |
| |на уменьшение дохода | | |
|20|Изменён уставный капитал путём изменения | | |
| |номинальной стоимости акций за счёт | | |
| |акционеров (после внесения изменений в | | |
| |учредительные документы): |75 |85 |
| |увеличение стоимости акций |85 |75 |
| |уменьшение стоимости акций | | |
|21|Изменён добавочный капитал путём изменения | | |
| |номинальной стоимости акций: | | |
| |увеличение стоимости акций |50, 51 |87 |
| |уменьшение стоимости акций |87 |50, 51 |
|22|Увеличен уставный капитал за счёт выпуска | | |
| |новых акций (после внесения изменений в |75 |85 |
| |учредительные документы) | | |
|23|Покрыты убытки за счёт уменьшения |87 |88 |
| |номинальной стоимости акций | | |
|24|Изменена стоимость акций за счёт дочерних | | |
| |предприятий (после внесения изменений в | | |
| |учредительные документы): | | |
| |- увеличена стоимость акций |78 |85 |
|№ |Содержание |Корреспондирующие счета|
|п/|операций | |
|п | | |
| | |дебет |кредит |
| |- уменьшена стоимость акций |85 |78 |
|25|Изменён уставный капитал в связи с | | |
| |переоценкой основных средств: | | |
| |увеличен на сумму дооценки основных средств |01, 07, 08,|85 |
| |и капитальных вложений производственного |93 | |
| |назначения | | |
| |уменьшен на сумму доначисленного износа | |02 |
| | |85 | |
|26|Увеличен добавочный капитал на сумму | | |
| |превышения стоимости передаваемого имущества|46, 47, 48 |87 |
| |(договорной над балансовой) при совместной | | |
| |деятельности | | |
|27|Изменён уставный капитал (после внесений | | |
| |изменений в учредительные документы): | | |
| |увеличен за счёт резервного фонда |86 |85 |
| |увеличен за счёт обмена облигаций на акции |95 |85 |
| |увеличен за счёт фондов накопления |88 |85 |
| |увеличен за счёт направления |88 |85 |
| |нераспределённой прибыли прошлых лет | | |
| |уменьшен в связи с направлением части суммы |85 |86 |
| |стоимости акций в резервный фонд | | |
|28|Отражён вклад учредителей |75 |85 |
|29|Отражён возврат вкладов учредителям |85 |75 |
Таблица 2.2. Формирование уставного фонда вновь создаваемого
акционерного общества.
|№ |Содержание |Корреспондирующие счета|
|п/|операций | |
|п | | |
| | |дебет |кредит |
|1 |Проводится подписка на акции после |75 |85 |
| |регистрации устава акционерного общества | | |
|2 |Поступление средств в оплату подписки на | | |
| |акции после регистрации акционерного |51, 52 |75 |
| |общества; взносы учредителей | | |
|3 |Поступление имущества в оплату подписки на |01, 04, 10,|75 |
| |акции; взносы учредителей |11, 12, 41 | |
Таблица 2.3. Бухгалтерские записи по счёту 85 "Уставный капитал".[3]
|№ |Содержание |Корреспондирующие счета|
|п/|операций | |
|п | | |
| | |дебет |кредит |
|1 |Отражена сумма взносов учредителей, |75 |85 |
| |предусмотренная в учредительных документах | | |
|2 |Отражается часть прибыли, направленная на |88 |85 |
| |увеличение уставного капитала | | |
|3 |Отражается часть резервного капитала, |86 |85 |
| |направленного на увеличение уставного | | |
| |капитала | | |
|4 |Остаток нераспределённой прибыли направлен |88 |85 |
| |на увеличение уставного капитала | | |
|№ |Содержание |Корреспондирующие счета|
|п/|операций | |
|п | | |
| | |дебет |кредит |
|5 |Отражается часть добавочного капитала, |87 |85 |
| |направленного на увеличение уставного | | |
| |капитала | | |
|6 |Отражена операция по уменьшению уставного |85 |75 |
| |капитала при выбытии учредителей | | |
|7 |Аннулирование своих акций |85 |56 |
2.2. Проводки операций по расчётам с учредителями[4]
Рассмотрим наиболее характерные проводки, возникающие при
проведении некоторых операций по расчетам с учредителями (см. табл.
2.4 —2.9). Эта информация может использоваться аудитором при проверке.
Таблица 2.4. Учет формирования уставного капитала вновь создаваемого
акционерного общества (АО)
|№ |Содержание |Корреспондирующие счета|
|п/|операций | |
|п | | |
| | |дебет |кредит |
|1 |2 |3 |4 |
|1 |Отражено поступление денежных средств в счёт| | |
| |оплаты выпущенных акций |50, 51, 52 |75 |
|2 |Поступление материальных оборотных средств и| | |
| |нематериальных активов в счёт оплаты акций |04, 10 |75 |
|3 |Поступление ценных бумаг в счёт оплаты акций|06, 58 |75 |
|4 |Поступление основных средств в счёт оплаты |01 |75 |
| |акций | | |
|5 |Поступление различного оборудования для |07 |75 |
| |установки | | |
|6 |Отражена сумма уставного капитала (подписки | | |
| |на акции) (после регистрации учредительных |75 |85 |
| |документов) | | |
|7 |Бланки выпущенных акций (по номинальной | | |
| |стоимости) |006 |— |
|8 |Расходы по выпуску акций |31 |Счета |
| | | |расходов |
Таблица 2.5. Учет формирования уставного капитала при преобразовании
государственного предприятия в акционерное.
|№ |Содержание |Корреспондирующие счета|
|п/|операций | |
|п | | |
| | |дебет |кредит |
|1 |2 |3 |4 |
|1 |Поступление средств от реализации акций (до | | |
| |регистрации АО) |50, 51, 52,|80 |
| | |70 | |
|2 |Отражена задолженность по подписке на акции | | |
| |(после регистрации АО) |75 |85 |
|3 |Погашение задолженности по оплате | | |
| |обязательств по подписке на акции |70, 73 |75 |
|1 |2 |3 |4 |
|4 |Оприходование средств от реализации акций, | | |
| |направленных на погашение кредиторской | | |
| |задолженности и других обязательств |88 |85 |
| |государственного предприятия по | | |
| |передаточному балансу | | |
|5 |Оставшиеся средства от реализации акций | | |
| |подлежат перечислению в доход бюджета или в |88 |67, 68 |
| |фонд государственного имущества | | |
|6 |Погашена задолженность перед бюджетом и | | |
| |фондом имущества по средствам от реализации |67, 68 |50, 51, 52 |
| |акций | | |
|7 |Стоимость акций, переданных безвозмездно | | |
| |членам трудового коллектива за счёт |75 |85 |
| |свободных остатков фондов предприятия | | |
|8 |Стоимость акций, переданных безвозмездно | | |
| |членам трудового коллектива в счёт будущих |04 |85 |
| |результатов хозяйственной деятельности | | |
|9 |В порядке оплаты подписки на акции | | |
| |юридическое лицо внесло собственные акции |06 |75 |
|10|Одновременно запись (по субсчетам подписного| | |
| |и оплаченного капитала) |85 |85 |
Таблица 2.6. Учет уставного капитала на предприятии, проданном на
аукционе или по
конкурсу.
|№ |Содержание |Корреспондирующие счета|
|п/|операций | |
|п | | |
| | |дебет |кредит |
|1 |2 |3 |4 |
|1 |Закрывается (уменьшается) сумма убытка | | |
| |прошлого года за счёт нераспределённой | | |
| |прибыли отчётного года, резервного капитала,|81, 86, 88 |88 |
| |средств фондов специального назначения | | |
|2 |Перечисление средств фондов специального | | |
| |назначения, нераспределённой прибыли и | | |
| |резервного капитала (кроме направленных на |81, 86, 88 |86 |
| |покрытие убытков) на увеличение уставного | | |
| |капитала | | |
|3 |Направление средств, целевого финансирования| | |
| |(кроме полученных от других предприятий на |96 |85 |
| |финансирование целевых программ) в уставный | | |
| |капитал | | |
|4 |Уменьшается уставный капитал на остаточную | | |
| |стоимость объектов социальной сферы и |85 |88 |
| |других, для которых предусмотрен особый | | |
| |режим приватизации | | |
|5 |Платежи за купленное (приватизированное) | | |
| |предприятие будут производиться в рассрочку | | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|