Учёт и отчётность (шпаргалка)

Учёт и отчётность (шпаргалка)

ХОЗ.УЧЁТ-это система наблюдений, измерений, контроля и отображения

хоз.процессов для того чтобы управлять ими и контролировать.Задачи

хоз.учёта:1)Обеспечить сохранность матер.ценностей.2)Изыскивать резервы

роста и внедрять их в пр-во.3)Обеспечивать рентабильность.4)Проводить учёт

и контроль за хоз.процессами.Классиф.хоз.учёта: 1.Оператив но-технический –

это система наблюдений,измерений,контроля хоз.процессов.Это быстрый

контроль,который практичес- ки документально не

оформляется.2.Статистический-это система наблюдений,измерений,контроля и

изучения хоз.проц- ессов.Статистика изучает:состав

населения,численность,продолжит.жизни,уровень

рождаемости,смертности…3.Бухгалте рский учёт-это непрерывный,документальный

учёт и контроль. Измерители:В завис.от вида хоз.деят.в бух.учёте примен яют

различ.измерители: натуральные(количественные)-штуки,метры,пары,литры и др;

трудовые человеко-день,человеко- час,академический и астрономический час;

денежный-рубли и копейки.Все измерители взаимосвязаны.Задачи бух.учёта:

1)Контроль за выполнением плана товарооборота 2)Обеспечение рентабильности

3)Сохранность товарно-материальных ценностей. С помощью бух.учёта выявляют

резервы роста рознич.товарооборота,снижение издержек обращения.Бух.учёт в

магазине может быть централизованым и дец-м. При децентрализованном учёте

вся отчётность,вплоть до составления годового баланса,производится в

магазине.При централизованном учёте материально ответственные лица всю

первичну ю документацию представляют в бухгалтерию фирмы, где её проверяют

и обрабатывают. Документом наз.письменное п- одтверждение

действий,совершённых в процессе хоз.деят. Документы составляют материально

ответственные лица и нес ут за них ответственность.Все хоз.операции

оформляются документально в момент их совершения,такие док-ты наз.перв

ичными. С помощью док-в контролируют работу матер.отв.лиц, движения и

наличия остатков товарно материальных це- нностей, проверяют обоснованость

получения и выдачи,перемещения тов-в,находящихся в подчёте.Хорошо

организован- ное ведение док-в помогает предупреждать нарушения.С помощью

док-в проверяют правильность совершённых операци- й.Док-ы классиф:По

назначению:Распорядительные-распоряжение-они предназначены для исполнения

распорыжения, но сами исполнения на отражают.Исполнительно-оправдательные-

они отражают исполнение операции (накладная,счёт ф актура).Док-ы

быхгалтерского оформления-составляют счётные работники с целью подготовки

распорядительных и опра вдательных док-в для последующей записи в бух.учёте

(это журналы-ордера). Комбинированные-содержат распоряжения и исполнения-

(расчётно-платёжная ведомость,расходно-кассовый ордер и др).По объёму

содержания: Простые-содержа т одну операцию(накладная,счёт

фактура).Составные-содержат 2 и более операции(отчёт кассира,товарный

отчёт,авансо-вый отчёт).По месту составления:Внутренние-это док-ы,кот-е

составляют внутри предпр-я и они не выходят за его пред елы

(приходный,расходный кассовый ордер,отчёт кассира и др). Внешние-составлены

на другом предприятии и вместе с товаром поступают к нам. Чтобы док-т

обладал юридич.силой, отвечал своему назначению и давал все

сведения,необход имые для хар-ки данной операции он должен содержать

минимум показателей, кот-е наз. реквизитами. Требования пре- дьявляемые к

оформ.док-в.Заполняют док-ы чернилами,на компьютере или на пишущей

машинке.Заполнять разборчив о,аккуратно.Помарки недопустимы.Итоговые

данные(количество и сумма)пишутся цифрами и прописью.Название месяц а

указ.словом.Некоторые док-ы составляют в одном экземпляре,в случае

необходимости составляют нужное кол-во экз-в. Кол-во экз-в зависит от

характера отражающих операций и кол-ва инстанций,кот-е должен пройти док-

т.Все денежные до к-ты после совершения операций погашаются штампом

“погашено”или ”оплачено”.Составляют и подписывают лица,уча- ствующие в

операции,они несут ответственность за правильность,достоверность и

своевременное оформление.Док-ты св- оевременно операции соответствующие

инстанции.Движение док-в от места их составления до передачи в архив

наз.доку ментооборотом.Различные док-ты имеют различный

документооборот.Хранание док-в.Док-ы хранят в архиве,их перепл етают в

книги в хронологическом порядке.На обложке указывают:назв.док-

в,номера,период за кот-й они составлены. Из а рхива их можно получить

только по распоряж.гл.бух.В бухг.архиве их хранят в теч.года,а затем их

передают в общий арх ив.Там их регистрируют в“архивной книге”.Каждаю

категория док-в имеет опред.срок хранения. Кассовые и банковские док-ы

хран.в теч.5 лет.Накладные и акты, платёжные ведомости-в теч.3-х лет.По

истечении сроков док-ты уничтожают, а док-ы имеющие важное значение сдают в

местный гос.архив. Материальная ответственность. М.о.-это обязанность тор

г.работников обеспечить сохранность материальных ценностей или возместить

ущерб причинёный вольно или не вольно. М.о.могут быть работники имеющие

полный доступ к тов-у,достигшие совершеннолетия,ранее не судимые за

воровство, кражу,хищение.М.о.-это двустороннее соглашение между

администрацией и работником или работниками. Подписывают Типовой договор о

колективной(индивидуальной)материальной ответственности в 2-х экз-х, 1-й

находится у администра- ции, 2-й у бригадира(работника).В догоаоре

оговаривают:условия работы, обязаости сторон,порядок возмешения ущерб-

а.Ущерб возмещают согласно законодательству,пропорционально зар.плате и

отработаному времени. Переоформление до говора производится если из бригады

выбывает бригадир или 50% и более работников с одновременной

инвентаризацией Если в бригаду поступает работник, то его знакомят с

условиями договора,и если он согласен то на договоре ставит свою подпись и

дату. Бригада имеет право:1)заявлять отвод работникам,кот-е по её мнению не

внушают доверия.2)требовать от руководства соответствующих условий

работы,оборудования,инвентаря.3)участвовать в приёмке тов-а и инвентаризац

ии. Бригада обязана:1)обеспечить сохранность материальных

ценностей.2)сообщать администрации о всех случаях угро жающих сохранности

тов-а.3)Соблюдать внутренний распорядок.4)участвовать в приёмке тов-а и

инвентаризации-(учёт или ревизия). Администрация обязана:1)Предоставлять

работникам соответствующие условия работы.2)Создавать усло вия для

обеспечения сохранности ценностей.3)Контролировать соблюдение розничных

цен.4)Требовать своевременного учёта и предоставления отчётности. | |

|Довереность предъявляют при получении товара по |

|безналичному расчёту с отсрочкой платежа или под|

|реализацию.Дове реность выдают материально |

|ответственному лицу, а если работник таковым не |

|является то с него берут подписку о мате р.отв. |

|Довереность бывает:постоянная-(на год) и |

|временная.Временная довереность выдаётся на срок|

|до 15 дней.Выпис ывают её в бухгалтерии в одном |

|экземпляре.В ней указывают:кому,на какой срок |

|выдана,от кого и какой товар получать. |

|Получатель доверености расписывается в ней и его|

|подпись утверждают руководитель и |

|гл.бухгалтер.Выдают довереност ь под расписку в |

|книге учёта выданых и принятых довереностей. При|

|получении товара вместе с довереностью предъявля|

|ют паспорт,довереность остаётся у |

|поставщика.Если товар получают партиями то |

|довереность остаётся у поставщика пос ле первого|

|получения.За довереность необходимо |

|отчитаться.Если товар получен,то не позднее 3-х |

|дней; после получени- я товара документы на него|

|необходимо сдать в бухгалтерию.Если товар небыл |

|получен,то довереность необх.сдать в бух |

|галтерию не позднее 3-х дней после окончания |

|срока действия. Если за довереность не |

|отчитаются то другую не выдают. Довереность |

|сдают так же под расписку в книге учёта выданых |

|и принятых довереностей. Сопроводительные |

|док-ы-это док-ы кот-е сопровождают товар от |

|поставщика к получателю.Их выписывают |

|материально ответственные лица. Это: нак |

|ладная,счёт,счёт-фактура,товарно-транспортная |

|накладная и др. СЧЁТ-предназначен для расчёта |

|между поставщиком и п олучателем, в нём указ-т: |

|наименование и адрес поставщика, плательщика за |

|товары, № и дата заказа,счёта,наименование |

|тов-в,ед.измерений,кол-во,цена,сумма.Сумму |

|записывают по каждому товару в отдельности и в |

|целом по счёту.Подписыв ают руководитель и |

|гл.бухг.К счёту прилагают док-ы о |

|кол-ве(накладная,счёт-фактура)и |

|качестве(сертификат).СЧЁТ-ФА- КТУРА-по ней |

|получают товар от поставщиков,в ней содержатся |

|подробные сведения о товаре,служит приходным |

|док-м для магазина.НАКЛАДНАЯ-явл.приходным док-м|

|для магазина, по ней получают товар от |

|поставщика. Содержит подроб ные сведения о |

|товаре.РАСХОДНАЯ НАКЛАДНАЯ-прим.так же как и |

|накладная. |

|Приёмка тов-в по кол-ву и кач-ву.Если товар |

|поступил затареный,то его принимают по массе |

|брутто и кол-ву мест. Есл и не затаренный,то по |

|массе нетто и числу товарных едениц.Одновременно|

|принимают товар по кач-ву.Если в рез.приёмк и |

|расхождений не выявлено,то м.о.лицо оформляет |

|приёмку,т.е.на сопроводительных док-х ставит |

|дату,подпись,штамп п- риёмки.При поступлении |

|тов-а в вагоне или контейнере (автомобильном |

|транспорте)прежде всего проверяют наличие и п |

|равильность оформления док-в:соответствует ли |

|товар требованиям,его кол-во,цену,наличие |

|оттиска пломбы,все ли подп иси.Затем осматривают|

|перевозочные средства:целы ли |

|замки,запоры,обшивка,целостность пломбы и |

|соответствие её отт иска оттиску на док-х. Если |

|в рез.приёмки выявлены расхождения то приёмку |

|приостанавливают,телеграммой или телефо |

|нограммой сообщают поставщику об этом и |

|отправляют сохранную расписку.Поставщик должен |

|прибыть для дальнейше й приёмки тов-а в теч.3-х |

|сут.по иногородним поставкам,1-х сут.по |

|одногородним и 12ч.по скоропортящимся тов-м,не |

|сч- итая дороги.Если поставщик не явится,то |

|приглашают назаинтересованное лицо для |

|дальнейшей приёмки.Если поставщи к даёт согласие|

|на одностороннюю приёмку тов-а,то его принимает |

|сам грузополучатель,при этом составляется акт в |

|пяти экз: 1-в |

|бухгалтерию,2-поставщику,3-м.о.лицу.В акте |

|указ-т:состав комиссии,что значится по док-м,что|

|фактически оказа лось,расхождения. Окончательная|

|приёмка тов-а производится в магазине или на |

|складе получателя в следующие сроки : от |

|иногородних поставщиков-в теч.20дн, |

|одногородних-10дн, по |

|скоропотящимся-24ч.Особености приёмки некоторы- |

|х тов-в:При приёмке тов-а на складе поставщика |

|получатель должен иметь довереность.При |

|получении штучных и незат ареных тов-в |

|получатель проверяет кол-во еден-ц и распис.в |

|сопроводительном док-е,при этом выписывают |

|счёт-фактуру |

|Если приёмка ведётся без проверки внутреннего |

|содержания, то на сопроводительном док-те делают|

|отметку о приёмке тов-а без внутренней про верки|

|и подтверждают подписями поставщика и |

|получателя. При приёмке тов-а от станции ж/д…(то|

|же).При приёмке товара в тарооборудовании |

|необходимо проверить кол-во едениц |

|тарооборудования и соответствие их |

|накладным,соотв.оттиска пломбы контрольным |

|оттискам,исправность тары,чихлов.Если при |

|получении тов-а от станции ж/д будет обнаружена |

|утрата груза или нарушена |

|пломба(замки,обшивка),то необх.потребоват ь от |

|ж/д взвешивание всего груза,проверки кол-ва мест|

|и состояние всего товара.При составляют |

|коммерческий акт, который явл. основанием для |

|предъявления претензий ж/д. При отказе ж/д от |

|составления акта приглашают представителя ж/д |

|милиции, с которым производят проверку и сост |

|авляют акт. Отказ ж/д от составления |

|коммерческого акта можно обжаловать в теч.24 ч с|

|момента проверки. При приёмке тканей в кипах, |

|кипу вс крывают с торца без нарушения |

|упаковочной ленты и считают кол-во кусков в |

|кипе.Если обнаружена недостача куска в кипе,то |

|кипу предъявляю т для актирования. Шерстяные и |

|шёлковые ткани перемеривают полностью, а х/б 25%|

|от поступившей партии. Приёмка на ответственное |

|хране- ние-производится в случае полного или |

|частичного отказа магазина от товара,при |

|получении товара пониженого |

|кач-ва,некомплектного – сообща ют об этом |

|поставщику одновременно отправляя сохранную |

|расписку.Если возникнут разногласия между |

|магазином и поставщиком, то магазин д олжен |

|пригласить представителя бюро товарных экспертиз|

|или госторг инспекции для дальнейшей приёмки |

|товара. Оприходование товара. Пос тупившие и |

|принятые товары должны быть опр-ны в теч.24ч. |

|Если товар поступил в меньшем кол-ве чем указано|

|в документах, то его оприходов ать запрещено. |

|Если при продаже образуются отходы,то товар |

|приходуют за вычетом этих отходов. По каждой |

|странице тетради указ.сумму,тара пр иходуется |

|вместе с товаром и по тем же |

|документам.Оформление покупки тов-в за наличные |

|деньги.При рачёте за покупку контр алёр кассир |

|покупателю выбивает чек,в кот-м |

|указ:№ККМ,дату,время,организация,сумму,сдачу,сум|

|му полученых денег.Сумма выру чки по кассе |

|должна соответствовать сумме денег поступивших в|

|кассу.Результаты работы ККМ за день заносят в |

|книгу кассира-опе рациониста или кассовую книгу.|

|Возврат тов-в поставщику.Возвращают товар в |

|следующих случаях(с согласия поставщика):хлебо |

|булочные изд ,колбасные,молочные |

|продукты,яйца;Без согласия поставщика-если товар|

|не качественный,некомплектный,с истёкши м сроком|

|реализации. Залежалый,неходовой - по |

|договорености с поставщиком. Для возврата |

|необходимо разрешение руководителя. При этом |

|оформляют счёт и выписывают расходную |

|накладную,в кот-й указ.сведения о возвращённом |

|тов-е,причину возврата. Вну- тренняя переброска |

|тов-в-производится при перемещении тов-а из |

|отделя в отдел одного маг-а(владельца);из маг-а |

|в маг-н одной о рганизации;из склада в маг-н и |

|др.случаях.Выписывают расходную накладную,для |

|переброски тов-а необх.разрешение руководителя |

|Учёт тары.Тара бывает:одноразовая и |

|многооборотная |

|(картонная,деревянная,тканевая,металлическая и |

|др) По степени износа тара подразделяется:на |

|новую,держанную,отремонтированную и требующую |

|ремонта.Тару,как и товар,принимают по тем же |

|документам а так-же по кол-ву и кач-ву. Приёмка|

|по кач-ву: соответствие стандарту, наличие и |

|качество маркировки, нет ли поломок. |

|В маг-не тару учитывают по кол-ву, сумме, |

|группам: деревянная,тканевые мешки и пр. |

|Учитывают тару на карточках или в журнала- х, |

|где на каждый вид тары отводится несколько |

|листов,в них указ: цену,остаток,приход,расход. |

|Инвентарную тару учитывают по зал оговым ценам |

|(бочки,фляги,дерев.ящики,тарооборудование) По |

|этой же цене она и возвращается. |

|Разбитую,износившуюся тару спи сывают с |

|подотчёта м.о.лица актом о бое,ломе,порче; в |

|кот-м указ.кол-во, причины и виновных лиц. Если |

|виновные не установлены, то списывают за счёт |

|прибыли предприятия. Товарные потери они бывают:|

|нормируемые и ненормируемые.Нормируемые-бой, ло |

|м,порча в пределах установленых |

|норм.Естественная убыль-это потери объективного |

|характера.Это-усушка,утруска,испарение,вым |

|ерзание,распыл. Величина их зависит от условий и|

|сроков хранения,времени года и физических св-в |

|тов-а. Е/у списывают по нормам в % по розничным |

|ценам.На фасованые тов-ы,тов-ы фабричной упак.и |

|штучные-нормы е/у не приминяются. Потери |

|списывают толь ко после проведения |

|инвентаризации по фактическому наличию |

|недостачи.При этом составляют акт в присутствии |

|комисии. Ненор- мируемые-это бой,лом,порча сверх|

|установленых норм.Они образуются в рез. |

|транспортировки и небрежного хранения.Списывают |

|их “актом о бое ломе порче”. Его составляют в |

|2-х экз: 1-в бухг, 2-м.о.лицу.В нём указ:состав |

|комиссии,наименование разбитого,исп орченого |

|тов-а,его кол-во,сумму уценки,причины, |

|дальнейшее использование, виновных.Акт |

|утверждает рук-ль. ПЕРЕОЦЕНКА то варов.Она |

|производится в следующих случаях: если товар |

|некомплектный, пониж.кач-ва, устаревших моделей |

|или фасонов, сезонн- ая распродажа, истекает |

|срок реализации и др. Переоценку производят по |

|распоряжению рук-ля, в кот.указ: состав |

|комисии,причину время начала и окончания работы.|

|Переоценку производят после окончания рабоч.дня |

|накануне дня введения новых цен. Товар пере |

|считывают,перемеряют,перевзвешивают и заносят в |

|акт. В кот-м указ: наименование,кол-во,цену до и|

|после переоценки,разницу и с- умму переоценки. |

|УЦЕНКА тов-в-произв.в случае изменения цен на |

|тов-ы, устаревших моделей или фасонов, |

|потерявших своё пер воначальное кач-во, |

|невыдержавшие гарантийных сроков, не мерный |

Страницы: 1, 2