Законодательный минимум по бухучету

года на отчетную дату по счету "Износ основных средств". По машинам,

оборудованию и другим основным средствам, не требующим монтажа,

произведенные затраты учитываются при определении льготы, если они

отражаются по дебету счета "Основные средства" и кредиту счета "Капитальные

вложения". При реализации или безвозмездной передаче (в течение двух лет с

момента получения льготы по прибыли, направленной на финансирование

капитальных вложений) основных средств и объектов, не завершенных

строительством, при приобретении и сооружении которых предприятиям были

предоставлены льготы по налогу на прибыль, налогооблагаемая прибыль

подлежит увеличению на остаточную стоимость этих основных средств и

произведенные затраты по объектам не завершенным строительством в пределах

сумм предоставленной льготы. Абзац исключен. - Изменения и дополнения

Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96. При отнесении произведенных затрат к

капитальным вложениям следует руководствоваться письмом Минфина России от

30 декабря 1993 г. N 160 "Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных

инвестиций", Инструкцией о порядке составления статистической отчетности по

капитальному строительству, утвержденной Постановлением Госкомстата России

от 24 сентября 1993 г. N 185. При предоставлении указанной льготы затраты,

связанные с приобретением и созданием активов нематериального характера и

приобретением земельных участков и объектов природопользования, не

учитываются. Льгота на погашение кредитов банков, полученных и

использованных на финансирование капитальных вложений, предоставляется по

мере их погашения в пределах сумм, направленных на капитальные вложения;

4.1.2. исключен. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от

12.02.96; 4.1.2. затрат предприятий (в соответствии с утвержденными

местными органами государственной власти нормативами) на содержание

находящихся на их балансе объектов и учреждений здравоохранения, народного

образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских

лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также

затрат на эти цели при долевом участии предприятий в содержании указанных

объектов и учреждений. Затраты предприятий при долевом участии принимаются

в пределах норм, утвержденных местными органами государственной власти, на

территории которых находятся указанные объекты и учреждения. (в ред.

Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Если такие

нормативы местными органами государственной власти не утверждены, то

следует применять порядок определения расходов на содержание этих

учреждений, действующий для аналогичных учреждений данной территории,

подведомственных указанным органам; 4.1.3. взносов на благотворительные

цели (включая связанные с реализацией программ переквалификации офицеров и

социальной защиты воинов - интернационалистов, воевавших в Афганистане, и

военнослужащих, увольняемых в запас), в экологические и оздоровительные

фонды, на восстановление объектов культурного и природного наследия,

общественным организациям инвалидов, их предприятиям, учреждениям и

объединениям, общероссийским общественным объединениям, специализирующимся

на решении проблем национального развития и межнациональных отношений, в

фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежным общественным

объединениям, религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в

установленном порядке, средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и

организациям здравоохранения, народного образования, социального

обеспечения и спорта, природным заповедникам, национальным природным и

дендрологическим паркам, ботаническим садам, но не более трех процентов

облагаемой налогом прибыли, а государственным учреждениям и организациям

культуры и искусства, кинематографии, архивной службы, творческим союзам и

иным объединениям творческих работников, в чернобыльские благотворительные

организации, в том числе международные, и их фонды - не более пяти

процентов облагаемой налогом прибыли; взносов, направляемых в 1995 году на

благотворительные цели в Фонд 50-летия Победы, - не более десяти процентов

облагаемой налогом прибыли. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы

РФ N 2 от 12.02.96) При этом общая сумма указанных выше взносов (за

исключением взносов в Фонд 50-летия Победы) не может превышать пяти

процентов облагаемой налогом прибыли. Сумма взносов в Фонд 50-летия Победы

не может превышать десяти процентов. Указанные в настоящем подпункте

общественные организации, фонды, предприятия, организации и учреждения,

получившие такие средства по окончании отчетного года в сроки,

установленные для сдачи годового бухгалтерского отчета, представляют в

налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и их

расходовании. В случае использования средств не по назначению в доход

федерального бюджета в установленном порядке взыскивается сумма в размере

этих средств; 4.1.5. исключен. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N

2 от 12.02.96; 4.1.4. направленные государственными и муниципальными

образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными

учреждениями, образованными в соответствии с Законом Российской Федерации

"Об образовании" и получившими лицензии в установленном порядке,

непосредственно на нужды обеспечения, развития и совершенствования

образовательного процесса (включая оплату труда) в данном образовательном

учреждении; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от

12.02.96) 4.1.7. исключен. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2

от 12.02.96; 4.1.5. затрат предприятий на развитие социальной и коммунально

- бытовой сферы для содержания спецконтингента, питание и вещевое

довольствие спецконтингента, развитие социальной сферы личного состава

уголовно - исполнительной системы, обеспечение предусмотренных действующим

законодательством гарантий и компенсаций персоналу уголовно -

исполнительной системы, развитие производственной базы предприятий уголовно

- исполнительной системы, укрепление базы производства сельскохозяйственной

продукции для спецконтингента и личного состава; (пп. 4.1.5 в ред.

Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) 4.1.6.

направленные государственными предприятиями на погашение государственного

целевого кредита, полученного для пополнения оборотных средств, в пределах

сроков его погашения. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2

от 12.02.96) Указанная льгота предоставляется государственным предприятиям,

осуществляющим погашение кредита, полученного ими в соответствии с

Постановлением Президиума Верховного Совета Российской Федерации и

Правительства Российской Федерации от 25 мая 1992 г. N 2837-1 "О неотложных

мерах по улучшению расчетов в народном хозяйстве и повышении

ответственности предприятий за их финансовое состояние". Нормативно -

технический порядок предоставления государственного кредита и отражения его

в учете определен указаниями Минфина России от 3 июля 1992 г. N 2-9 и от 17

июля 1992 г. N 02-09-07; 4.1.7. направленные предприятиями на проведение

научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ, а также в

Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд

технологического развития, но не более 10 процентов в общей сложности от

суммы налогооблагаемой прибыли; (пп. 4.1.7 в ред. Изменений и дополнений

Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) 4.1.11. исключен. - Изменения и

дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96; 4.1.8. направленные

страховщиками на пополнение страховых резервов по страхованию жизни в

пределах процента, предусмотренного страховщиками в структуре тарифной

ставки, согласованной с Федеральной службой России по надзору за страховой

деятельностью. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от

12.02.96) Сумма, направляемая на пополнение указанного резерва,

определяется на весь объем резерва по страхованию жизни, исчисленный

страховщиком на отчетную дату. Расчет страховых резервов по страхованию

жизни производится в порядке, установленном Федеральной службой России по

надзору за страховой деятельностью; 4.1.9. передаваемые в качестве

добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты

федеральных органов государственной власти, представительных и

исполнительных органов государственной власти субъектов Российской

Федерации и органов местного самоуправления, а также в избирательные фонды

избирательных объединений. При этом общая сумма не облагаемых налогом

добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты и

избирательных объединений не может превышать при выборах в федеральные

органы государственной власти соответственно 100-кратного и 10000-кратного

минимального месячного размера оплаты труда, установленного законом, а при

выборах в представительные и исполнительные органы государственной власти

субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления

соответственно 50-кратного и 5000-кратного минимального месячного размера

оплаты труда, установленного законом. (в ред. Изменений и дополнений

Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Настоящий подпункт применяется к

отношениям, возникшим при проведении избирательных кампаний в Федеральное

собрание Российской Федерации, представительные и исполнительные органы

государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного

самоуправления. При этом указанный порядок применяется только к отношениям,

возникающим при проведении выборов по замещению вакантных депутатских

мандатов в Совете Федерации первого созыва и в Государственной Думе первого

созыва, а также при проведении выборов представительных и исполнительных

органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов

местного самоуправления, впервые формируемых после принятия Конституции

Российской Федерации 1993 года. 4.1.10. Направляемые товариществами

собственников жилья, жилищно - строительными, жилищными потребительскими

кооперативами на обслуживание и ремонт жилых и нежилых помещений,

инженерного оборудования жилых домов, в целях управления которыми и

эксплуатации которых указанные организации были созданы (действует с 21

января 1997 г.). (пп. 4.1.10 введен Изменениями и дополнениями

Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) 4.2. Ставки налога на прибыль

предприятий понижаются на 50 процентов, если от общего числа их работников

инвалиды составляют не менее 50 процентов. При определении права на

получение указанной льготы в среднесписочную численность работников не

включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и

другим договорам гражданско - правового характера. (п. 4.2 в ред. Изменений

и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) 4.3. Для предприятий,

находящихся в собственности творческих союзов, зарегистрированных в

установленном порядке, налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму

прибыли, направленной на осуществление уставной деятельности этих союзов.

(п. 4.3 в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96)

4.4. В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые

предприятия, соответствующие критериям, изложенным в подпункте 1.1.6

настоящей Инструкции, осуществляющие производство и одновременно

переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных

товаров, товаров народного потребления, строительных материалов,

медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского

назначения; строительство объектов жилищного, производственного,

социального и природоохранного назначения (включая ремонтно - строительные

работы) - при условии, если выручка от указанных видов деятельности

превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ,

услуг). При этом днем начала работы предприятия считается день его

государственной регистрации. В третий и четвертый год работы указанные в

абзаце первом настоящего пункта малые предприятия уплачивают налог в

размере соответственно 25 и 50 процентов от установленной ставки налога на

прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90

процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Указанные льготы не предоставляются малым предприятиям, образованным на

базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и

структурных подразделений. Необходимым условием отнесения предприятий к

субъектам малого предпринимательства является соблюдение критериев,

установленных статьей 3 Федерального закона от 14.06.95 N 88-ФЗ по

предприятию - юридическому лицу. Для предоставления льгот по налогу на

прибыль филиалам и другим обособленным подразделениям субъектов малого

предпринимательства необходимо, чтобы эти подразделения представляли в

налоговую инспекцию ежеквартально нарастающим итогом с начала года

одновременно с налоговыми расчетами сведения, подтверждающие право

предприятия - юридического лица на получение льгот в соответствии с

действующим законодательством. Эти сведения должны быть заверены налоговыми

органами по месту нахождения предприятия - юридического лица. (абзац введен

Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) При отнесении

промышленной и сельскохозяйственной продукции к товарам народного

потребления следует руководствоваться Методическими рекомендациями по

отнесению промышленной и сельскохозяйственной продукции к товарам народного

потребления, утвержденными Минэкономики России и Госкомстатом России от 27

июля 1993 г. N МЮ-636/14-151; N 10-0-1/246. По предприятиям, осуществляющим

торговую деятельность наряду с указанными выше видами деятельности, при

определении удельного веса выручки от реализации товаров в общей сумме

выручки от реализации продукции (работ, услуг) учитывается выручка от

продажи товаров, т.е. товарооборот. При этом учитывается выручка от

реализации товаров, продукции, работ и услуг за вычетом налога на

добавленную стоимость и акцизов. (абзац введен Изменениями и дополнениями

Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) В общую сумму выручки от реализации

продукции (работ, услуг) не включается выручка по видам деятельности,

доходы от которых облагаются в соответствии с положениями, предусмотренными

в разделе 6 настоящей Инструкции, а также выручка, полученная от реализации

основных фондов и иного имущества. При прекращении малым предприятием

деятельности, в связи с которой ему были предоставлены налоговые льготы, до

истечения пятилетнего срока (начиная со дня его государственной

регистрации) сумма налога на прибыль, исчисленная в полном размере за весь

период его деятельности и увеличенная на сумму дополнительных платежей,

определенных исходя из ставки рефинансирования Центрального банка

Российской Федерации за пользование банковским кредитом, действовавшей в

соответствующих отчетных периодах, подлежит внесению в федеральный бюджет.

По малым предприятиям, имевшим льготы по налогу на прибыль в соответствии с

налоговым законодательством, действовавшим до 1 января 1996 года,

сохраняются эти льготы на период до истечения четырехлетнего срока со дня

их государственной регистрации при соблюдении установленных ранее условий.

(п. 4.4 в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96)

4.5. Исключен. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96.

4.5. По предприятиям, получившим в предшествующем году убыток (по данным

годового бухгалтерского отчета за 1992 и последующие годы), освобождается

от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие в течение

последующих 5 лет (при условии полного использования на эти цели средств

резервного и других аналогичных по назначению фондов предприятия, создание

которых предусмотрено законодательством Российской Федерации). (в ред.

Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) При определении

размера указанной льготы в налоговом расчете принимаются понесенные начиная

с 21 января 1997 года предприятием за год убытки от реализации продукции

(работ, услуг). В расчете не учитываются убытки, возникшие в результате

сокрытия или занижения прибыли, убытки, понесенные до 1 января 1996 года в

результате превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с

их нормируемой величиной, а также убытки, возникшие от превышения лимитов,

норм и нормативов, установленных законодательством Российской Федерации по

учету затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг),

учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли. (в ред. Изменений и

дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Сумма убытка, на покрытие

которого направляется прибыль, освобождаемая от налогообложения,

распределяется равными долями на последующие пять лет. 4.6. Не подлежит

налогообложению прибыль: (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N

2 от 12.02.96) - религиозных объединений, предприятий, находящихся в их

собственности, и хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит

полностью из вклада религиозных объединений, от культовой деятельности,

производства и реализации предметов культа и предметов религиозного

назначения, а также иная прибыль указанных предприятий и хозяйственных

обществ в части, используемой на осуществление этими объединениями

религиозной деятельности. При этом предприятия должны вести раздельный учет

прибыли, полученной от указанных видов деятельности. Льгота,

предусмотренная настоящим абзацем, не распространяется на прибыль,

полученную от производства и реализации (как собственного производства, так

и приобретенных) подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных

ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым

Правительством Российской Федерации по представлению религиозных

объединений (действует с 21 января 1997 г.); (в ред. Изменений и дополнений

Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) - общественных организаций инвалидов,

предприятий, учреждений и организаций, находящихся в их собственности, и

хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада

общественных организаций инвалидов. Льгота, предусмотренная настоящим

абзацем, не распространяется на прибыль, полученную от производства и

реализации (как собственного производства, так и приобретенных) подакцизных

товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11