Законодательный минимум по бухучету
товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской
Федерации по представлению общероссийских общественных организаций
инвалидов (действует с 21 января 1997 г.); (в ред. Изменений и дополнений
Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) - специализированных протезно -
ортопедических предприятий; - от производства технических средств
профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов согласно перечню,
приведенному в Приложении N 5 к настоящей Инструкции; - от производства
продукции традиционных народных, а также народных художественных промыслов;
- предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не
менее 50 процентов от общего числа работников, при условии использования не
менее половины полученной прибыли на социальные нужды инвалидов. К
социальным нуждам инвалидов, работающих на данном предприятии, относятся:
оказание медицинской помощи; обеспечение лекарственными препаратами;
санаторно - курортное лечение; обеспечение средствами передвижения,
протезно - ортопедической помощью, тифлотехникой, сурдотехникой и другими
техническими средствами для труда, быта, обучения, досуга, физкультуры и
спорта и иных сфер жизни; социально - бытовое, транспортное и коммунальное
обслуживание; общеобразовательная и профессиональная подготовка и
профессиональное образование; создание новых рабочих мест; создание
оптимальных условий труда в соответствии с индивидуальной программой
реабилитации инвалидов; обеспечение инвалидов транспортом для доставки к
месту работы и с работы; создание условий для беспрепятственного доступа
инвалидов к социальной инфраструктуре (приспособление к потребностям
инвалидов жилищ, улиц, транспорта, средств связи и массовой информации,
зданий и сооружений культурно - бытового и отдельных зданий
производственного назначения). При определении права на получение указанной
льготы в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды,
работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам
гражданско - правового характера; (в ред. Изменений и дополнений
Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) - полученная редакциями средств массовой
информации, издательствами, информационными агентствами,
телерадиовещательными компаниями, организациями по распространению
периодических печатных изданий и книжной продукции, передающими центрами от
производства и распространения продукции средств массовой информации и
книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, в части,
зачисляемой в федеральный бюджет; полученная полиграфическими предприятиями
и организациями от оказания услуг по производству книжной продукции,
связанной с образованием, наукой и культурой, продукции средств массовой
информации, в части, зачисляемой в федеральный бюджет; полученная
редакциями средств массовой информации, издательствами, информационными
агентствами, телерадиовещательными компаниями и организациями по
распространению периодических печатных изданий и книжной продукции от
других видов деятельности и направленная ими на финансирование капитальных
вложений по основному профилю их деятельности. Льготы, предусмотренные
настоящим абзацем, не распространяются на прибыль, полученную от
производства и распространения продукции средств массовой информации
рекламного и эротического характера, а также изданий рекламного и
эротического характера ; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N
1 от 22.01.96) ------------------------------- В соответствии со статьей 4
Федерального закона от 30 ноября 1995 г. N 188-ФЗ "О внесении изменений и
дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" Федеральный
закон вступает в силу с 1 января 1996 года, действует до 31 декабря 1998
года и утрачивает силу с 1 января 1999 года. При отнесении продукции к
средствам массовой информации рекламного и эротического характера следует
руководствоваться Федеральным законом от 1 декабря 1995 г. N 191-ФЗ "О
государственной поддержке средств массовой информации и книгоиздания
Российской Федерации". (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2
от 12.02.96) - психиатрических, психоневрологических и противотуберкулезных
учреждений в части прибыли, полученной имеющимися при них лечебно -
производственными (трудовыми) мастерскими и направленной на улучшение труда
и быта больных, их дополнительное питание, приобретение оборудования и
медикаментов; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от
12.02.96) предприятий, находящихся (передислоцированных) в регионах,
пострадавших от радиоактивного загрязнения вследствие чернобыльской и
других радиационных катастроф, полученная от выполнения проектно -
конструкторских, строительно - монтажных, автотранспортных и ремонтных
работ, изготовления строительных конструкций и деталей с объемами работ по
ликвидации последствий радиационных катастроф не менее 50 процентов от
общего объема, а для предприятий и организаций, выполняющих указанные
работы в объеме менее 50 процентов от общего объема, - часть прибыли,
полученной в результате выполнения этих работ. Перечень регионов
определяется Правительством Российской Федерации . (в ред. Изменений и
дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) ------------------------------
-- Постановление Правительства Российской Федерации от 8 июня 1996 г. N 671
"Об утверждении перечня населенных пунктов в регионах, пострадавших от
радиоактивного загрязнения вследствие чернобыльской и других радиационных
катастроф, на территории которых для находящихся (передислоцированных) там
предприятий и организаций установлены льготы по налогу на прибыль"
(доведено до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 20 июня
1996 г. N ВГ-6-02/429). (сноска введена Изменениями и дополнениями
Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Для получения данной льготы предприятия
должны вести раздельный учет прибыли, полученной от указанных видов работ:
- специализированных реставрационных предприятий в части прибыли,
направленной на реставрацию; - предприятий с иностранными инвестициями,
занятых в сфере материального производства, которые зарегистрированы в
установленном порядке до 1 января 1992 г., в течение первых двух лет (по
созданным в Дальневосточном экономическом районе - в течение первых трех
лет) с момента получения ими балансовой прибыли. При этом следует иметь в
виду, что указанная льгота предоставляется предприятиям с иностранными
инвестициями, у которых доля иностранного участника в уставном фонде свыше
30 процентов, за исключением аналогичных предприятий, занимающихся добычей
полезных ископаемых и рыболовством. Правом на льготу могут пользоваться
только те предприятия, у которых доля выручки, полученной от осуществления
деятельности в сфере материального производства, составляет более 50
процентов всей выручки. В случае изменения этого соотношения в сторону
уменьшения по итогам работы за следующий год льгота не предоставляется. Для
применения этой льготы предприятия с иностранными инвестициями должны вести
раздельный учет доходов по видам деятельности. Отнесение видов деятельности
предприятий с иностранными инвестициями к материальной сфере производится
на основании положений Общесоюзного классификатора (Отрасли народного
хозяйства) 175018. Прибыль предприятий с иностранными инвестициями
освобождается от налогообложения за первый прибыльный год деятельности
предприятия и год, следующий за ним. Оценка долей участников предприятий с
иностранными инвестициями для целей налогообложения производится по
соотношению средств, фактически внесенных в счет вкладов в уставный фонд,
по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. В состав
Дальневосточного экономического района входят следующие административно -
территориальные образования: 1. Республика Саха (Якутия) 2. Приморский край
3. Хабаровский край 4. Амурская область 5. Камчатская область 6.
Магаданская область 7. Сахалинская область Абзацы с двадцать второго по
двадцать пятый исключены. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от
12.02.96. - от производства продуктов детского питания; - государственных и
муниципальных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров,
архивных учреждений, цирков, зоопарков, ботанических садов,
дендрологических парков и национальных заповедников, полученная от их
основной деятельности; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2
от 12.02.96) К филармоническим коллективам относятся симфонические, духовые
и камерные оркестры и ансамбли, оркестры и ансамбли народных инструментов,
хоровые коллективы, вокальные ансамбли (трио, квартеты, квинтеты и другие)
и группы, ансамбли песни и танца, хореографические коллективы, народные
хоры; - юридических лиц, полученная за выполненные строительно - монтажные
работы и оказанные консультационные услуги, на весь период осуществления
целевых социально - экономических программ (проектов) жилищного
строительства, создания, строительства и содержания центров
профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной
службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и
безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными
организациями и правительствами иностранных государств, иностранными
юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и
межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по
поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами
государственного управления. Перечень юридических лиц, которые
освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством Российской
Федерации; -------------------------------- Постановление Правительства
Российской Федерации от 19 декабря 1994 г. N 1397 "О дополнительных мерах
по реализации программы жилищного строительства для российских
военнослужащих из состава выведенных из Германии российских войск"
(перечень юридических лиц, участвующих в реализации программы жилищного
строительства, доведен до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России
от 13 января 1995 г. N ВГ-4-16/1н) и Постановление Правительства Российской
Федерации от 3 ноября 1995 г. N 1114 "Об освобождении участников реализации
программ жилищного строительства для военнослужащих из состава выведенных
из Германии российских войск от налогов" (перечень российских юридических
лиц, участвующих в реализации программы жилищного строительства, доведен до
налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 20 ноября 1995 г. N ВЗ-
6-16/607), с учетом последующих изменений и дополнений. (в ред. Изменений и
дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96, N 3 от 18.03.97) абзацы с
тридцать первого по тридцать четвертый исключены. - Изменения и дополнения
Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96; - предприятий Федеральной службы лесного
хозяйства России, полученную от переработки и утилизации низкосортной и
мелкотоварной древесины, от рубок ухода за лесом и реализации продукции
побочного пользования лесом при условии использования этой прибыли на
ведение лесного хозяйства; абзацы с тридцать шестого по тридцать девятый
исключены. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96; -
общественных объединений охотников и рыболовов, а также находящихся в их
собственности предприятий, полученная от реализации товаров (работ, услуг)
охотничье - рыболовного, спортивно - оздоровительного и природоохранного
назначения. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2
от 12.02.96) При этом предприятия должны вести раздельный учет прибыли,
полученной от указанных видов деятельности. (абзац введен Изменениями и
дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Льгота применяется к
вышеназванным объединениям, получившим от субъектов Российской Федерации в
пользование территории охотничьих и рыболовных угодий и осуществляющим
мероприятия в области природоохранной деятельности, а также к предприятиям,
находящимся в их собственности и созданным этими объединениями
хозяйственным обществам, уставный капитал которых состоит полностью из
вклада общественного объединения; (абзац введен Изменениями и дополнениями
Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) - предприятий всех организационно -
правовых форм, полученная от реализации произведенной ими медицинской
продукции, входящей в перечень жизненно необходимых и важнейших
лекарственных средств, изделий медицинского назначения по перечню,
утверждаемому Правительством Российской Федерации; (абзац введен
Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) --------------
------------------ Постановление Правительства Российской Федерации от 15
апреля 1996 г. N 478 "Об утверждении перечня жизненно необходимых и
важнейших лекарственных средств и изделий медицинского назначения, прибыль
от реализации которых, полученная предприятиями всех организационно -
правовых форм, выпустившими эти лекарственные средства и изделия
медицинского назначения, не подлежит налогообложению" (доведено до
налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 29 апреля 1996 г. N ВП-
6-02/290) с дополнениями, внесенными Постановлением Правительства
Российской Федерации от 17 июля 1996 г. N 822 (доведено до налоговых
инспекций письмом Госналогслужбы России от 6 августа 1996 г. N ВЗ-6-
02/550). (сноска введена Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3
от 12.02.96) - предприятий потребительской кооперации, расположенных в
районах Крайнего Севера; (абзац введен Изменениями и дополнениями
Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) - органов управления и подразделений
Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел
Российской Федерации, полученная от выполнения работ и оказания услуг в
области пожарной безопасности, определенных Федеральным законом "О пожарной
безопасности", и направленная на обеспечение пожарной безопасности в
Российской Федерации; (абзац введен Изменениями и дополнениями
Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) - организаций (предприятий) от
выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности и
направленная на обеспечение пожарной безопасности в Российской Федерации;
(абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96)
- организаций (предприятий) от производства пожарно - технической
продукции, предназначенной для обеспечения пожарной безопасности в
Российской Федерации; (абзац введен Изменениями и дополнениями
Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) - организаций (предприятий)
Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел
Российской Федерации, объединений пожарной охраны от производства пожарно -
технической продукции, предназначенной для обеспечения пожарной
безопасности, выполнения работ и оказания услуг в области пожарной
безопасности, и направленная на обеспечение пожарной безопасности в
Российской Федерации. (абзац введен Изменениями и дополнениями
Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Виды пожарно - технической продукции,
предназначенные для обеспечения пожарной безопасности, определены статьей 1
Федерального закона от 21 декабря 1994 г. N 69-ФЗ "О пожарной
безопасности"; (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N
2 от 12.02.96) - объединений пожарной охраны на сумму взносов и
пожертвований, направленная в фонды пожарной безопасности, образованные в
порядке, установленном Правительством Российской Федерации. (абзац введен
Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) 4.7.
Налоговые льготы, перечисленные в пунктах 4.1 (кроме подпунктов 4.1.4,
4.1.5 и 4.1.6), 4.5 настоящей Инструкции, не должны уменьшать фактическую
сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов. (в
ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96, N 3 от
18.03.97) Пример. (тыс. руб.) +---------------------------------------------
-------------------+ | | | | Вариант | | | 1 вариант | 2 вариант | для | |
| | | контроля | |-----------------------------+-----------+-----------+----
------| |1. Налогооблагаемая | 1000 | 1000 | 1000 | | прибыль | | | | | | |
| | |2. Льготы согласно пунктам | 400 | 700 | - | | 4.1 (кроме подпунктов |
| | | | 4.1.4, 4.1.5 и 4.1.6) | | | | | и 4.5 | | | | |(в ред. Изменений и
дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от| |12.02.96, N 3 от 18.03.97) | | | | |
| |3. Налогооблагаемая прибыль | 600 | 300 | 1000 | | за вычетом льгот | |
| | | | | | | |4. Налог 35% | 210 | 105 | 350 | | | | | | |5. 50%
фактической суммы | - | - | 175 | | налога, исчисленной без | | | | | учета
льгот | | | | | | | | | |6. Сумма налога, подлежащая | 210 | 175 | - | |
взносу в бюджет | | | | | | | | | +-----------------------------------------
-----------------------+ Сумма налога, исчисленная без учета льгот, не
должна быть менее 50 процентов. Из варианта для контроля следует, что эта
сумма составляет 175 тыс. рублей. Поскольку в 1 варианте сумма налога с
учетом льгот превышает 175 тыс. рублей, то в бюджет подлежит взносу налог в
сумме 210 тыс. рублей. Во 2 варианте сумма налога, подлежащая взносу в
бюджет, не должна быть менее 50 процентов от суммы налога без учета льгот,
т.е. 175 тыс. рублей, а не 105 тыс. рублей как получается, если учесть всю
сумму льгот. После предоставления льгот в указанном размере оставшаяся
прибыль может быть направлена на затраты, предусмотренные подпунктами
4.1.4, 4.1.5 и 4.1.6, без какого-либо ограничения. (в ред. Изменений и
дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96, N 3 от 18.03.97) Если
предприятие имеет виды деятельности, прибыль от которых облагается налогом
по разным ставкам (например, полученная от строительства и посреднических
операций и сделок), то льготы по налогу на прибыль распределяются
пропорционально выручке, полученной от каждого вида деятельности в общей
сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг). 4.8. Для арендных
предприятий, созданных на основе аренды имущества государственных
предприятий и их структурных подразделений, сумма налога на прибыль,
исчисленная по установленным ставкам, уменьшается на сумму арендной платы
(за вычетом амортизационных отчислений (износа), входящих в ее состав),
подлежащей в установленном порядке взносу в бюджет. (в ред. Изменений и
дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Указанное уменьшение
относится равными долями на суммы налога на прибыль, зачисляемые в бюджеты
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
|