Дипломная работа: Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
Высокая надежность и эффективность систем
бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетных операций позволяет
ограничится проведением выборочной аудиторской проверки.
Рассмотрим программу аудита расчетов с
бюджетом по НДС в ООО "Магнит» (табл. 3.5).
Таблица 3.5. Программа аудита расчетов с
бюджетом по НДС в ООО "Магнит»
N |
Перечень проверяемых вопросов |
Ссылка на аудиторские процедуры |
Рабочие документы аудитора |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Правовая оценка договоров с поставщиками и покупателями |
|
Контрольный лист |
1.1 |
Экспертиза договоров с покупателями |
Проверка договоров, соглашений, контрактов |
|
1.2 |
Экспертиза договоров с поставщиками |
|
2 |
Аудит организации первичного учета |
|
Контрольный лист |
2.1 |
Проверка достоверности полноты и точности фактов
поступления и реализации ТМЦ, продажи товаров |
Проверка первичных документов (накладные, счета-фактуры,
акты сдачи-приемки), |
|
2.2 |
Проверка оперативности регистрации фактов продажи товаров |
|
2.3 |
Проверка законности первичной учетной документации |
Проверка договоров, данных складского учета, книги покупок
и книги продаж |
|
2.4 |
Проверка соблюдения графика документооборота |
|
2.5 |
Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных
регистрах |
|
3. |
Аудит состояния кредиторской и дебиторской задолженности |
|
|
3.1 |
Проверка реальности дебиторской и кредиторской
задолженности |
Проверка распечаток по счетам 60,62, 76, актов сверок |
Контрольный лист |
4. |
Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов
по НДС данным сводного (синтетического) учета |
|
Лист контроля |
4.1 |
Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам
и остаткам по счетам синтетического учета |
Проверка распечаток по счетам 19, 68, 60, 62 и 76 регистрам
аналитического учета |
Проверочный лист |
4.2 |
Проверка правильности отражения в отчетности итоговых
данных по расчетам НДС |
5 |
Проверка положений учетной политики, касающихся НДС |
Проверка учетной политики |
|
6 |
Проверка формирования налогооблагаемой базы по НДС |
Проверка регистров налогового и бухгалтерского учета,
налоговых деклараций, счет фактур, книг покупок и книг продаж |
|
7 |
Установление сроков уплаты НДС |
Проверка налоговых деклараций по НДС |
|
8 |
Проверка применения льгот по НДС |
Проверка налоговых деклараций по НДС |
|
9 |
Проверка правильности составления и своевременности сдачи
деклараций |
Проверка налоговых деклараций по НДС |
|
10 |
Проверка правильности и своевременности уплаты НДС |
налоговые декларации, выписки банка, платежные поручения |
|
Таким образом, при проведении аудита
расчетов по НДС в ООО "Магнит» было выявлено следующее:
– нарушений в учетной политике для
целей налогообложения не выявлено;
– недостатков в системе налогового
учета и внутреннего контроля, которые привели или могут привести к нарушениям
при расчете НДС и выполнению обязательств перед бюджетом не выявлено;
– отсутствие некоторых реквизитов в
первичных документах предприятия (Приложение 3);
– количественных отклонений при
формировании базы по НДС в соответствии с налоговым законодательством не
выявлено;
– искажений в представлении и
раскрытии информации по НДС и обязательствам перед бюджетом в финансовой
отчетности также не выявлено.
Таким образом, аудит расчетов по НДС в ООО "Магнит»
показал и подтвердил правильность расчетов по НДС, а также полноту и
своевременность перечислению в бюджет данного налога.
3.5 Аудиторское
заключение
Письменная информация для руководства
проверяемой организации – это отчет аудитора, составленный в виде письма к
руководству, включающий: описание сведений о недостатках, выявленных в учетных
записях, бухгалтерском учете и в системе внутреннего контроля; перечень
обстоятельств, при которых эти недостатки были выявлены; рекомендации по
устранению выявленных недостатков.
Данные, содержащиеся в письменной
информации аудитора, приводятся с целью доведения до руководства проверяемого
экономического субъекта сведений о недостатках в учетных записях, бухгалтерском
учете и системе внутреннего контроля, которые могут привести к существенным
ошибкам в бухгалтерской отчетности, и в порядке внесения конструктивных
предложений по совершенствованию систем бухгалтерского и налогового учета и
внутреннего контроля экономического субъекта.
Письменная информация аудитора готовится в
ходе аудиторской проверки и представляется руководителю экономического
субъекта, подлежащего аудиту, на завершающей стадии аудиторской проверки.
Письменная информация аудитора руководству
ООО "Магнит» по результатам проведения аудита представлена ниже.
1. Общая информация
Аудиторская проверка велась в соответствии
с договором №234 от 06.10.2007 г. и касалась расчетов с бюджетом по НДС.
Бухгалтерский учет в проверяемой
организации имеет следующие особенности:
1. Бухгалтерский учет осуществляется
специализированным подразделением – бухгалтерий, возглавляемым главным
бухгалтером.
2. Систематизация и накопление информации,
содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах
бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности ведется в регистрах
бухгалтерского учета по журнально-ордерной системе. Исходя из потребностей и
масштаба своего производства и управления предприятие выбрало
автоматизированную форму учета (по программе 1С: Предприятие);
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|