Дипломная работа: Налогообложение малого бизнеса
Рассмотрим систему
бухгалтерского учета, осуществляемую предприятием. Поскольку магазин
«Евростиль» зарегистрирован в налоговых органах как ИП, то бухгалтерский и
хозяйственный учет на предприятии ведется по упрощенной системе.
Рассмотрим первичные
учетные документы, используемые на предприятии.
При приемке товара от
поставщиков предприятие получает товарно-транспортные накладные и
счета-фактуры, в которых перечисляются виды товаров и их количество,
указывается общая стоимость. При недостаче или при приходе некачественного
товара составляется соответственно акт об установленном расхождении в
количестве продукции и акт о приемке товаров по качеству. На полученный товар
составляются акты приемки товаров.
После поступления
строительных материалов они принимаются по количеству и качеству
кладовщиком-грузчиком и приходуются (заносятся в систему «1С – Торговля»)
бухгалтером-кассиром.
Гипсокартон, шпатлевки,
штукатурки, плиточные клея размещаются на складе, прочие товары – в подсобном
помещении и на витринах торгового зала.
Контролем за сроками
расчетов с поставщиками занимается менеджер торгового зала, принятием решения
по оплате – директор. Оплата за приобретенные материалы осуществляется бухгалтером-кассиром.
Учет товара ведется по
ценам приобретения. На предприятии используют сортовой способ хранения, при
котором поступившие товары присоединяют к имеющимся на складе в остатке товарам
таких же наименований и сторон. Учет товара и тары ведется в товарной книге
кладовщика.
Предприятие реализует
продукцию через торговый зал за наличный расчет с оплатой через
контрольно-кассовую машину.
Помещение, в котором
находится касса, изолировано и оборудовано в соответствии с требованиями по
технической укрепленности касс и оснащено средствами охранно-пожарной
сигнализации. С кассиром предприятия заключен договор о полной материальной
ответственности.
Контрольно-кассовая
машина, используемая магазином «Евростиль» зарегистрирована в установленном
порядке. В подтверждение исполнения обязательств вместе с покупкой выдается
отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек. В доступных покупателю (клиенту)
местах вывешены ценники на продаваемые товары, которые соответствуют
документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.
Для
установления лимита остатка наличных денег в кассе, порядка и срока сдачи
выручки в банк, предприятие в начале 1 квартала каждого года предоставляет в
банк письменное заявление и расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление
предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование
наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу».
Поскольку
денежные средства в банк сдаются ежедневно, лимит остатка равен 3000 руб. –
сумме, необходимой предприятию для обеспечения нормальной работы с утра
следующего дня.
Лимит
кассы, как правило, превышается в дни выдачи зарплаты, в течение 3-х рабочих
дней, включая день получения денег в банке. Лимит кассы устанавливается на 1
год.
Денежная наличность сверх
установленных лимитов остатка наличных денежных средств в кассе сдается на
расчетные счета организации в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим
банком – «Сбербанк». Первичным документом при этом выступает объявление на
взнос наличными.
На предприятии существует
штатное расписание, установлена повременно-премиальная оплата труда. К
сожалению, в настоящий момент, не со всеми сотрудниками предприятия заключены
трудовые договора. Учет отработанного времени на предприятии не ведется.
Заработная плата
сотрудникам предприятия выплачивается на основании расчетно-платежной
ведомости. В ней указываются должности и фамилии сотрудников предприятия, их
оклады, отработанное количество часов, суммы удержаний, окончательные суммы к
выдаче.
Выплата
заработной платы сотрудникам магазина «Евростиль» осуществляется наличными 2
раза в месяц 10-го и 25-го числа каждого месяца. Заработная плата, как правило,
выплачивается из денежных средств, поступивших в кассу предприятия.
Выплата заработной платы
и пособий по временной нетрудоспособности производится кассиром по платежным
ведомостям.
Остатки
не полученной зарплаты сдаются в банк с оформлением расходного кассового ордера
и указанием в ведомости факта депонирования.
Основным недостатком этой
системы является несвоевременная выплата заработной платы, в случае
недостаточного количества денежных средств в кассе в дни выплат.
Выдача
наличных денег под отчет производится из кассы предприятия по расходному
кассовому ордеру.
Учет
кассовых операций предприятия ведется в журнале кассира-операциониста. Ежедневно
в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит
остаток денег в кассе на следующее число.
Рассмотрим сводные
документы, используемые при товарообороте.
При получении товаров
выписывается доверенность на их получение материально-ответственным лицом. В
доверенности указываются фамилия, имя, отчество материально-ответственного
лица, его паспортные данные, расчетный счет предприятия, наименование
поставщика, номер накладной, по которой получается товар, название товара и его
количество. Доверенность подписывается материально ответственным лицом, его
подпись заверяется подписями директора и главного бухгалтера, а также печатью
предприятия. Учет выданных доверенностей ведется в журнале учета выданных
доверенностей, в котором указываются: номера доверенностей, дата их выдачи,
срок действия, должности и фамилии материально ответственных лиц, наименование
поставщиков, номера и даты нарядов и документов, подтверждающих выполнение
поручения.
Учет товарооборота
предприятия ведется с помощью специализированной компьютерной программы
«1С–Предприятие».
Оплата
за приобретенные материалы осуществляется бухгалтером-кассиром и производится
платежными поручениями.
Магазин
«Евростиль» имеет рублевый счет в Ростовском филиале банка «Сбербанк».
Расчеты
между магазином «Евростиль» и другими организациями осуществляются в
безналичном порядке. Через свой расчетный счет предприятие осуществляет платежи
поставщикам и подрядчикам, расчеты за аренду, а также осуществляет налоговые
платежи.
Всего предприятие
пользуется услугами 21 поставщика. Основные поставщики строительных материалов
магазина «Евростиль» перечислены в таблице 2.3:
Таблица 2.3
Основные поставщики
магазина «Евростиль»
Наименование товара (группы товаров) |
Наименование поставщика |
01 |
02 |
Продукция
фирмы «Кубань –Кнауф»: гипсокартон, шпатлевки, штукатурки |
ООО «Бирс», ИП Пасерба |
Крепеж |
ООО Альтернатива-21, ООО НТиК |
Инструмент |
ООО Ормис-Ростов |
Электроинструмент |
Shopfer instrument |
Водоэмульсионные краски |
ИП Трофимчук |
Эмали |
ИП Пичугин |
Клея |
ООО Технология и материалы,
ООО Югростов
|
В
таблице 2.4 представлены основные показатели деятельности предприятия в
2004-2006 годах.
Таблица
2.4
Финансово-экономические
показатели магазина «Евростиль» в 2004-2006 гг., тыс. руб.
Показатель |
2004 |
2005 |
2006
(1-е полугодие)
|
Выручка |
3259,32 |
4407,25 |
2431,2 |
Себестоимость закупаемых
товаров |
2483,48 |
3228,2 |
1800,4 |
Налоги и сборы |
64,7 |
84,8 |
49,15 |
Оплата труда |
125,28 |
187,92 |
106,36 |
Коммерческие, управленческие
и хозяйственные расходы |
11,4 |
15,5 |
9,2 |
Чистая прибыль |
574,46 |
890,83 |
466,09 |
2.2 Налоги и сборы, выплачиваемые предприятием малого бизнеса
Магазин «Евростиль» (ИП
Скиба Е.А.) зарегистрирован в ИФНС Кировского района г. Ростова-на-Дону и
выплачивает следующие налоги и сборы:
налог на добавленную
стоимость;
единый налог на вмененный
доход.
Расчеты по налогам и
сборам производятся в денежной форме.
Поскольку магазин
«Евростиль» приобретает электроинструменты непосредственно у фирмы Shopfer instrument (Германия), то согласно НК РФ
признается плательщиком налога на добавленную стоимость при пересечении товара
таможенной границы.
В РФ существуют следующие
ставки налога на добавленную стоимость.
Налогообложение
производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
1) товаров, вывезенных в
таможенном режиме экспорта, а также работ (услуг), непосредственно связанных с
производством и реализацией товаров;
2)
работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через
таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный
режим транзита через указанную территорию;
3)
услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или
пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории
Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых
международных перевозочных документов;
4)
работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом
пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг),
технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ
(оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;
5)
драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или
производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы,
Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской
Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов
Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;
6)
товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными
дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного
пользования дипломатического или административно-технического персонала этих
представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.
7)
припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме
перемещения припасов.
Налогообложение
производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
1)
отдельных видов продовольственных товаров;
2)
отдельных видов товаров для детей;
3)
периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий
рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с
образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и
эротического характера;
4)
отдельных видов медицинских товаров.
Во всех остальных случаях
налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке 18%.
Следовательно, электроинструмент, закупаемый магазином «Евростиль» в Германии
облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 18%.
Не подлежит
налогообложению налогом на добавленную стоимость ввоз на таможенную территорию
РФ (ст. 150 НК):
товаров
(за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи
(содействия) Российской Федерации, в порядке, устанавливаемом Правительством
Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О безвозмездной
помощи (содействии) Российской Федерации»;
медицинской
техники отечественного и зарубежного производства согласно перечню,
утвержденного Правительством РФ;
материалов
для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики,
профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню,
утверждаемому Правительством Российской Федерации);
художественных
ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии
с законодательством Российской Федерации к особо ценным объектам культурного и
национального наследия народов Российской Федерации;
всех
видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными
библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений
кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в
целях осуществления международных некоммерческих обменов;
продукции,
произведенной в результате хозяйственной деятельности российских организаций на
земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом
землепользования Российской Федерации на основании международного договора;
технологического
оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве
вклада в уставные (складочные) капиталы организаций;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|