Дипломная работа: Налогообложение малого бизнеса
Величина ЕНВД
уменьшается на сумму страховых взносов, но не более 50% от начисленной суммы налога.
Индивидуальные
предприниматели, имеющие работников, уплачивают взносы в ПФР в виде
фиксированного платежа, а также страховые взносы за работников.
Плательщики ЕНВД –
индивидуальные предприниматели суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного
фонда России уплачивают в виде фиксированного платежа. Размер фиксированного
платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года,
ежегодно утверждаемой Правительством РФ.
Минимальный
размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной
частей трудовой пенсии установлена в размере 150 руб. в месяц и является
обязательным для уплаты. При этом 100 руб. направляется на финансирование
страховой части трудовой пенсии, 50 руб. – на финансирование накопительной
части трудовой пенсии.
Страхователи
ежемесячно производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам
исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала
расчетного периода, и тарифа страхового взноса.
Сумма
авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц,
определятся с учетом ранее уплаченных сумм авансового платежа. Тариф страхового
взноса представляет собой размер страхового взноса на единицу измерения базы для
начисления страховых взносов.
В 2004 г. исчисление страховых взносов производилось по ставкам, указанным в таблице 2.8.
Таблица
2.8
Исчисление
страховых взносов в 2004 году
База для начисления
страховых взносов на 1 работника нарастающим итогом |
Для мужчин 1952 г.р. и старше и женщин 1956 г.р. и старше |
Для мужчин с 1953 по 1966 г.р. и женщин с 1957 по 1966 г.р. |
Для лиц 1967 г.р. и моложе |
страх. часть |
накопит. часть |
страх. часть |
накопит. часть |
страх. часть |
накопит. часть |
До 100000 руб. |
14% |
– |
12% |
2% |
10% |
4% |
От 100001 до 300000
руб. |
14000 руб. + 7,9% суммы
свыше 100000 руб. |
– |
12000 руб. + 6,8% суммы
свыше 100000 руб. |
2000 руб. + 1,1% суммы
свыше 100000 руб. |
10000 руб. + 5,64%
суммы свыше 100000 руб. |
4000 руб. + 2,26% суммы
свыше 100000 руб. |
От 300001 до 600000
руб. |
29800 руб. + 3,95%
суммы свыше 300000 руб. |
– |
25600 руб. + 3,39%
суммы свыше 300000 руб. |
4200 руб. + 0,56% суммы
свыше 300000 руб. |
21280 руб. + 2,82%
суммы свыше 300000 руб. |
8520 руб. + 1,13% суммы
свыше 300000 руб. |
Свыше 600000 руб. |
41650 руб. |
– |
35770 руб. |
5880 руб. |
29740 руб. |
11910 руб. |
В
2005-2006 гг. исчисление страховых взносов производилось по ставкам, указанным
в таблице 2.9.
Таблица
2.9
Исчисление
страховых взносов в 2005-2006 гг.
База для начисления страховых
взносов на 1 работника нарастающим итогом |
Для лиц 1966 г.р. и старше |
Для лиц 1967 г.р. и моложе в 2005-2007 гг. |
страх. часть |
накопит. часть |
страх. часть |
накопит. часть |
До 280000 руб. |
14% |
– |
10% |
4% |
От 280001 до 600000 руб. |
39200 руб. + 5,5% суммы свыше 280000
руб. |
– |
28000 руб. + 3,9% суммы свыше
280000 руб. |
11200 руб. + 1,6% суммы свыше
280000 руб. |
Свыше 600000 руб. |
56800 руб. |
– |
40480 руб. |
16320 руб. |
В
2004 году заработок сотрудников магазина «Евростиль» суммарно за год не
превышал 100000 руб., в 2005 году – 280000 руб. Сумма страховых взносов за
сотрудников магазина «Евростиль» и общая сумма уплачиваемого единого налога на
вмененный доход представлена в таблице 2.10.
Таблица
2.10
Вычисление
ЕНВД магазина «Евростиль» в 2004-2006 гг.
Значения |
2004 год |
2005 год |
2006 год
(1-е полугодие)
|
Сумма страховых взносов,
руб. |
19523 |
21202 |
15708 |
Уплачиваемый ЕНВД, руб. |
17539 |
31416 |
14891 |
Подводя
итоги раздела, можно сделать выводы, что налоговые платежи занимают
незначительную долю, как в выручке предприятия (около 2%), так и в его прибыли
(порядка 10%). Предложения по оптимизации налоговых платежей предприятия
представлены в следующей главе.
3. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА
В современных условиях
для повышения эффективности управления и оптимизации анализа хозяйственной
деятельности необходимо совершенствование работы с документами, так как всякое
управленческое решение всегда базируется на информации, т.е. на служебном
документе. От того, насколько профессионально ведется документация, зависит
успех управленческой деятельности в целом.
Предлагаются следующие
пути оптимизации бухгалтерского документооборота предприятия:
·
Вести учет
бланков строгой отчетности.
·
Заключить
трудовые договора со всеми сотрудниками предприятия в целях упорядочивания
учета документации о труде.
В плане оптимизации
налоговых платежей необходимо сделать следующее. В первую очередь для
освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость необходимо найти
российское предприятие – поставщика электроинструментов.
Можно выделить следующие этапы организации процесса закупок в магазине
«Евростиль»:
1. Сбор и обработка
информации о конъюнктуре оптового рынка строительных материалов и действующих
условиях торговли, доставки, хранения и т.д.
2. Выбор поставщиков.
3. Размещение заказов и их
реализация.
4. Организация делопроизводства
по учету товаров и расчетам за приобретенные строительные материалы.
5. Поддержание отношений
с поставщиками и оценка их надежности.
При поиске российских
предприятий – поставщиков необходимо использовать следующие источники
информации:
·
журнал «Торговый
Дом»;
·
справочные службы
«065» и «36 и 6»;
·
строительные
выставки и ярмарки;
·
базы данных по
поставщикам деловых партнеров предприятия.
При выборе российских поставщиков
предприятию необходимо руководствоваться следующими основными критериями:
·
финансовое
положение поставщика;
·
возможность
поставлять продукцию на условиях отсрочки платежа или ее оплаты после продажи;
·
возможность
предоставления поставщиком товарного кредита;
·
возможность
бесплатной доставки приобретенных товаров;
·
сроки выполнения
текущих и экстренных заказов;
·
наличие резервных
мощностей;
·
повышение
качества выпускаемой продукции;
·
удаленность
поставщика от потребителя;
·
организация
управления качеством у поставщика;
·
профессиональный
уровень персонала поставщика, текучесть кадров.
Особое внимание
предприятию необходимо уделять таким критериям, как возможность предоставления
отсрочки платежа или поставки продукции «под реализацию», возможности
предоставления поставщиком товарного кредита и бесплатной доставки
приобретаемой продукции.
Одним из условий
долгосрочной работы с новым поставщиком, является надежность, финансовая
ликвидность компании. Магазину «Евростиль» необходимо использовать следующие
методы проверки надежности поставщиков:
·
личная встреча
с руководством компании;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|