Дипломная работа: Налогообложение на предприятии и пути его совершенствования
Показатель
|
2004 г.
|
2005 г.
|
Отношение фактической прибыли к плановой в
% 2004 г.
|
Отношение фактической прибыли к плановой в
% 2005 г.
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
Прибыль (убыток) от реализации |
63150 |
71700 |
67270 |
70500 |
113 |
104 |
Сальдо прочих внереализационных доходов и расходов |
4580 |
-4300 |
6700 |
-6500 |
-94 |
-97 |
Прибыль за отчетный период, тыс. руб. |
60640 |
67400 |
62430 |
64500 |
111 |
103 |
Прибыль, подлежащая налогообложению |
60640 |
67400 |
62430 |
64500 |
111 |
103 |
Данные
таблицы показывают, что фактическая сумма прибыли выше плановой в 2005 г. на
4%, а в 2004 г. на 13%.
Налог
на прибыль рассчитывается как произведение налогооблагаемой прибыли на ставку
налога на прибыль.
Налогооблагаемая прибыль рассчитывается как прибыль
отчетного года за минусом прибыли от дивидендов и приравненных к ним доходов,
льготируемой прибыли и налога на недвижимость.
Предприятие облагается
налогом на прибыль по ставке 24 %.
Рассмотрим
формирование прибыли в табл. 3.10.
Таблица 3.10 Анализ формирования прибыли в 2004-2005
гг. ООО «ЛЮМ», тыс. руб.
Показатели
|
Сумма, тыс. руб.
|
Отклонение
|
2004 г.
|
2005 г.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1 Выручка от
реализации продукции (работ, услуг) за минусом НДС и аналогичных обязательных
платежей |
461700 |
467300 |
+5600 |
2 Себестоимость
реализации товаров, работ, услуг |
390000 |
396800 |
+6800 |
3 Прибыль (убыток) от
реализации (п. 1 - п. 2) |
71700 |
70500 |
-1200 |
4 Операционные доходы |
20000 |
41300 |
+21300 |
5 Операционные расходы |
20000 |
40800 |
+20800 |
6 Внереализационные
доходы |
1500 |
2600 |
+1100 |
7 Внереализационные
расходы |
5800 |
9100 |
+3300 |
8 Прибыль (убыток) отчетного года (п.3
+ п.4 + п.6 – - п. 5 – п.7) |
67400 |
64500 |
-2900 |
Данные анализа табл. 3.10 показывают, что выручка от реализации продукции
(работ, услуг) за минусом НДС и аналогичных обязательных платежей выросла в
2005 г. по сравнению с 2004 г. на 5600 тыс. руб. Однако и себестоимость
реализации товаров (работ, услуг) в 2005 г. увеличилась на 6800 тыс. руб., что
привело к уменьшению прибыли (убытка) в 2005 г. по сравнению с 2004 г. на 2900
тыс. руб.
На
основании данных расчетов на прибыль, главной книги, годового отчета формы 2,
аналитических данных по счетам 68, 99, произведем анализ формирования
налогооблагаемой прибыли и факторов, влияющих на налог на прибыль. Используя
данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, внереализационных
финансовых результатов, а также данные табл. мы можем определить, как влияют
эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли (табл.3.11) [22].
Формирование
налогооблагаемой прибыли представим в табл. 3.11.
Таблица 3.11 Анализ формирования налогооблагаемой
прибыли ООО «ЛЮМ» за 2004-2005 гг., тыс. руб.
Показатели
|
Сумма, тыс. руб.
|
Отклонение
|
2004 г.
|
2005 г.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1 Всего прибыль
отчетного года |
67400 |
64500 |
-2900 |
2 Налог на
недвижимость |
354 |
535 |
+181 |
3 Налогооблагаемая
прибыль |
67046 |
63965 |
-3081 |
4 Удельный вес налогооблагаемой
прибыли отчетного года, % |
99,5 |
99,2 |
-0,3 |
5 Налог на прибыль
(п.3 24 / 100) |
17475 |
17533 |
+58 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
|