Составлению программы проверки предшествует
оценка состояния системы внутреннего контроля движения и сохранности денежных
средств и других ценностей в кассе, которая проводится путем тестирования. Тестирование
производится посредством вопросника, составленного аудитором. По полученным
ответам аудитор определяет состояние внутреннего контроля на предприятии, дает
предварительную оценку соблюдения кассовой дисциплины, выделяет «узкие» места
и планирует состав контрольных процедур.
Вопросник тестов контроля кассовых операций может
выглядеть как представлено на примере ООО «М» в таблице 2.3.
| № |
Вопрос |
Вариант
ответа |
Информация
или документ, который следует запросить |
| 1 |
Кому
было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в
качестве главного бухгалтера |
Только
главному бухгалтеру |
Образец
подписи главного бухгалтера |
| Уполномоченному
лицу |
|
| 2 |
Имеются
ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномоченного лица
ставить подписи на приходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера |
Нет |
|
| Да |
Письменное
распоряжение руководителя
Сроки
действия полномочий
Образцы
подписей
|
| 3 |
Кому
предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве
руководителя организации |
Только
главному бухгалтеру |
Образец
подписи руководителя организации |
| Уполномоченному
лицу |
|
| 4 |
Имеются
ли письменные распоряжения руководителя организации о назначении
уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых документах в
качестве руководителя организации |
Нет |
|
| Да |
Письменное
распоряжение руководителя
Срок
действия полномочий
Образцы
подписей уполномоченных лиц
|
| 5 |
Ведется
ли в организации журнал регистрации приходных кассовых ордеров |
Нет |
|
| Да |
Журнал
регистрации приходных кассовых ордеров |
| 6 |
Ведется
ли в организации журнал регистрации расходных кассовых ордеров |
Нет |
|
| Да |
Журнал
регистрации расходных кассовых ордеров |
| 7 |
В
каком размере банком установлен лимит денег в кассе |
|
Лимит
остатка денег в кассе организации, установленный банком |
| 8 |
Установлены
ли руководителем организации сроки внезапной ревизии кассы приказом
организации |
Нет |
|
| Да |
Приказ
об установлении сроков внезапной проверки |
| Продолжение
таблицы 2.3 |
| 9 |
Сменялись
ли кассиры в организации в проверяемом периоде |
Нет |
|
| Да |
|
| 10 |
Была
ли проведена ревизия при смене кассира |
Нет |
|
| Да |
Акт
ревизии кассы |
| 11 |
Назначена
ли приказом руководителя организации комиссия для производства ревизии кассы |
Нет |
|
| Да |
Приказ
о начислении комиссии по ревизии кассы |
| 12 |
Соблюдались
ли установленные сроки внезапной ревизии кассы |
Нет |
|
| Да |
Акт
внезапных ревизий кассы |
| 13 |
Заключен
ли договор с кассиром о полной материальной ответственности |
Нет |
|
| Да |
Договоры
о полной материальной ответственности с кассирами |
| 14 |
Производит
ли организация реализацию готовой продукции, товаров, работ, услуг населению
за наличные |
Нет |
|
| Да |
|
| 15 |
Имеются
ли в организации ККМ |
Нет |
|
| Да |
Договоры
о полной материальной ответственности с кассирами |
| 16 |
Зарегистрирован
ли ККМ в налоговых органах |
Нет |
|
| Да |
Карточки
регистрации ККМ в налоговых органах |
| 17 |
Имеет
ли организация договор с каким-либо центром технического обслуживания и
ремонта ККМ |
Нет |
|
| Да |
Договор
с центром технического обслуживания и ремонта |
| 18 |
Ведется
ли в организации кассовая книга |
Нет |
|
| Да |
Кассовая
книга |
| 19 |
Получают
ли сотрудники организации деньги от сторонних организаций по доверенности |
Нет |
|
| Да |
ККМ |
| 20 |
Ведется
ли журнал выданных доверенностей |
Нет |
|
| Да |
Журнал
учета выданных доверенностей |
| 21 |
Ведется
ли журнал регистрации платежных ведомостей |
Нет |
|
| Да |
Журнал
регистрации платежных ведомостей |
| 22 |
Имеется
ли в организации список лиц, которым разрешено выдавать деньги на
хозяйственные нужды, утвержденный приказом по организации |
Нет |
|
| Да |
Список
лиц, которым разрешено выдавать деньги на хоз. нужды |
| 23 |
При
выдаче денег на хозяйственные нужды устанавливается ли срок, на который они
выдаются |
Нет |
|
При проверке кассовых операций аудитор использует
все методы получения аудиторских доказательств, чтобы составить свое мнение о
постановке бухгалтерского учета на данном предприятии, достоверности и
объективности учетных данных, эффективности системы внутреннего аудита.
Основными методами сбора аудиторских доказательств являются:
