Расходы в целом подразделяются на
расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные
расходы.
Внереализационные расходы – расходы
,несение которых не приносит никакого дохода, появление обязательств без
встречного поступления активов.
Таблица 2 Расходы для целей
налогообложения по ЧПАТП №3 -филиала ГУП ЧР " Чувашавтотранс" за 2007
год
Показатели
Бухгалтерский учет (руб.)
Налоговый учет (руб)
1
Расходы, связанные с производством
и реализацией, в том числе:
292965147,2
281629534,2
амортизация
22280079,35
10944466,44
2
Внереализационные расходы:
6467135,36
3543334,06
в том числе:
Ветхие денежные знаки
500
500
Возмещение причиненного ущерба
4700
4700
Вознаграждение при выходе на пенсию
387266,98
Выходное пособие
179596,73
Госпошлина, налоги и сборы
9555,27
9555,27
Заказные автобусы
7216,21
Материальная помощь
383729,16
Налоги
757340,08
Поздравления, подарки
107731,09
Проценты за кредиты
2260594
1959140,84
Прочие расходы
189493,98
Расходы при ликвидации ОС
183339,84
Расходы на проведение
социально-культурных мероприятий
75500
Расходы прошлых лет
8763,47
Реализация ТМЦ
316843,89
316843,89
Ритуальные расходы
19967,7
Списание ОС неполностью изношенных
19204,18
Списание ТМЦ
104815,67
Услуги банка
388239,3
388239,3
Форменная одежда
148845,19
Штрафы,пени ,неустойки за нарушение
условий договоров
864354,76
864354,76
Штрафы и пени за несвоевр. уплату налога
49537,86
Следует отметить, что в настоящее
время более 20 видов расходов регулируется дляцелей налогообложения
прибыли. Это означает, что определенные виды расходов, осуществленные
налогоплательщиком, учитываются при исчислении итоговой базы не в полном объеме
и относятся в суммах, превышающих
установленные нормы, за счет чистой прибыли, образующейся по правилам
налогового учета. К нормируемым
расходам относятся, например, представительские расходы (включаются в состав
прочих расходов в размере, не превышающем 4% отрасходов на оплату
труда); расходы в виде процентов по долговым обязательтельствам любого вида
(размер процентов не должен отклоняться больше чем на 20% от среднего уровня
процентов по аналогичным долговым обязательствам; при .отсутствии аналогичного
долгового обязательства предельная величина процентов: — 1,1 ставки
рефинансирования ЦБ в рублях, 15% в валюте); взносы по договорам добровольного
личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного
работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с
исполнением им трудовых обязанностей «включаются в состав расходов на оплату
труда в размере не более 10 тыс. руб.в год на одного застрахованного
работника), и ряд других расходов.