Курсовая работа: Налогообложение предприятий
Условный расход или
условный доход - это сумма налога на прибыль или убытки, исчисляемые по
бухгалтерской прибыли или убытку (т.е. определяемые по данным бухгалтерского
учета). Величину условного дохода или расхода определяют умножением суммы
бухгалтерской прибыли или убытка на ставку налога на прибыль. Сумму
начисленного условного расхода по налогу на прибыль отражают в бухгалтерском
учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условные расходы», и
кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на
прибыль». Сумма начисленного условного дохода отражается по дебету счета 68 и
кредиту счета 99, субсчет «Условные доходы».
Текущий налог на прибыль
- это налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде.
Исчисляют его исходя из величины условного расхода, скорректированного на суммы
постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных
налоговых обязательств отчетного периода. Текущий налоговый, убыток - это налог
на прибыль, исчисляемый исходя из условного дохода и указанных корректирующих
величин. Порядок расчета текущего налога на прибыль и текущего налога нa убыток
можно представить следующим образом:
Текущий налог на прибыль
(текущий налоговый убыток) = Условный расход (условный доход) по налогу на
прибыль + постоянные налоговые обязательства + Отложенные налоговые активы -
Отложенные обязательства
По данным приведенной
схемы сумму текущего налога на прибыль можно исчислить по данным:
о налоговых активах и
налоговых обязательствах;
о разницах, возникающих в
отчетных периодах.
Отложенные налоговые
активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе
как внеоборотные активы и долгосрочные обязательства. Они могут отражаться в
балансе в «свернутом виде», т.е. с указанием в балансе только их сальдо, при
соблюдении следующих условий:
наличие у организации
отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;
учет отложенный налоговых
активов и отложенных налоговых обязательств при расчете налога на прибыль.
Наряду с отражением в
балансе отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства
указываются в отчете о прибылях и убытках. В этом отчете содержатся также данные
о постоянных налоговых обязательствах.
При корректировке налога
на прибыль в бухгалтерском учете составляют пояснительную записку с указанием в
ней всех сумм и описанием всех показателей, на которые скорректирована
бухгалтерская прибыль.
При начислении налога на
прибыль дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по
налогам и сборам». Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же
бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с
расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.
Заключение
Налоги являются основным источником
доходов любого государства и обязательным атрибутом любого государства.
Налог - обязательный, безвозмездно и
безвозвратно взимаемый с физических и/или юридических лиц платеж в форме
отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности
государства и местного самоуправления.
Налоговые платежи имеют следующие
признаки:
- взимание осуществляется на
основании закона;
- принудительность и обязательность
осуществления платежа;
- индивидуальность платежа;
- безвозмездность платежа для
налогоплательщика.
Налоги как экономическая категория
обладают двумя основными функциями: фискальной и регулирующей. Фискальная
функция связана с тем, что налоги являются доходом, взимаемым государством.
Регулирующая функция налогов связана
с их воздействием на различные стороны экономических и общественных отношений.
Налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, стимулируют или угнетают
инвестиционные процессы деловую активность в целом, могут оказывать влияние на
внедрение новых типов технологий, например, природоохранных или ресурсосберегающих.
Для того, чтобы установить налог и
иметь возможность его взимать необходимо определить:
- налогоплательщика - физическое или
юридическое лицо;
- объект налогообложения – прибыль,
доход, имущество;
- налоговую базу, выраженную в
стоимостных (в рублях или иной валюте), физических (кв. м площади или куб. м,
тоннах) или иной базы;
- налоговый период (месяц, квартал,
год)
- налоговую ставку (в рублях за
единицу, в % от объема и др.);
- порядок начисления налога;
- порядок и сроки уплаты.
Если отсутствует хотя бы один
элемент, взимать налог не удастся.
Налоги подразделяются на прямые,
взимаемые непосредственно с доходов или имущества и косвенные – взимаемые в
виде надбавки к цене товара, с оборота от реализации товаров, услуг.
Остановимся на краткой характеристике отдельных налогов применительно к
формированию представлений о роли налогов в бюджетном процессе, а также для
понимания проблем формирования доходов бюджетов.
Итак, к расчетам с
бюджетом относятся расчеты, не связанные с приобретением или продажей
товарно-материальных ценностей, работ или услуг. К таким расчетам относятся, в
частности, расчеты организаций с бюджетом по налогам и сборам, по платежам во
внебюджетные фонды. Организации рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль;
налогу на имущество; налогу на добавленную стоимость; налогу с продаж; акцизам
по некоторым видам продукции; налогам, удерживаемым с физических лиц; пеням и
штрафам за искажение отражения и исчислений налогов и др.
Перечисления в бюджет и
во внебюджетные фонды оформляются платежными поручениями. Для учетного
отражения отношений организации по расчетам с бюджетом используют синтетический
счет 68 Расчеты по налогам и сборам. К этому счету открывают субсчета по видам
платежей; по некоторым платежам сальдо может быть как дебетовым, так и
кредитовым (в зависимости от наличия задолженности или переплаты). Поэтому
конечное сальдо по этому счету может быть развернутым.
Для бухгалтера важно
показать в учете не только сумму начисленных налогов, но и источники их
возмещения, т.е. что является источником уплаты налогов, сборов, пошлин.
Практическая часть
На основе данных для
выполнения задачи:
·
открыть
синтетические счета и записать на них остатки по данным баланса на 01 апреля
200_ г. расположить счета в порядке возрастания номеров (01, 02, 10 и т.д.).
Дополнительно открыть счета, по которым не было начальных остатков. Схемы
отдельных счетов приведены;
·
в журнале
регистрации хозяйственных операций записать все операции с указанием их номера
и корреспонденции счетов, подсчитать итог журнала;
·
отразить все
хозяйственные операции на счетах;
·
подсчитать
обороты по дебету и кредиту всех счетов и вывести конечные остатки;
·
составить
оборотную ведомость по счетам синтетического учета и сверить итог оборотов
ведомости с итогом журнала регистрации хозяйственных операций. В оборотной
ведомости дополнительно указать напротив каждого счета, к какой группе счетов
он относиться при классификации их по структуре;
·
по данным
оборотной ведомости и счетов составить бухгалтерский баланс на 01 июля 200_ г.
по действующей форме; подвести итоги по каждому разделу актива и пассива
баланса и общий итог.
Данные для выполнения задачи
Бухгалтерский баланс
на 01.04.200 _ г.
АКТИВ
|
Сумма, тыс. руб.
|
01.04.
|
01.07.
|
I.
Внеоборотные активы
|
|
|
Основные средства (01, 02, 03) |
2476 |
151000 |
в том числе: |
|
|
земельные участки и объекты
природопользования |
1500 |
|
здания, машины, оборудование и
другие средства |
976 |
|
долгосрочные финансовые вложения
(58) |
|
|
прочие внеоборотные активы |
|
|
ИТОГО по разделу I |
2476 |
|
|
II.
Оборотные активы
|
|
|
Запасы |
|
|
в том числе: |
|
|
сырье, материалы и другие
аналогичные ценности (10,16) |
1590 |
|
затраты в незавершенном
производстве (издержка обращения) (20, 21, 23, 29, 44) |
1300 |
|
готовая продукция и товары для
перепродажи (16, 43, 41) |
2666 |
|
товары отгруженные (45) |
750 |
|
расходы будущих периодов (97) |
400 |
|
Дебиторская задолженность |
|
|
в том числе: |
|
|
покупатели и заказчики (62, 76) |
|
|
векселя к получению (62, 76) |
|
|
авансы выданные (60) |
65 |
|
прочие дебиторы |
70 |
|
Краткосрочные финансовые вложения
(58) |
|
|
в том числе: |
|
|
инвестиции в зависимые общества |
|
|
собственные акции, выкупленные у
акционеров |
|
|
прочие краткосрочные финансовые
вложения |
|
|
Денежные средства |
4505 |
|
в том числе: |
|
|
касса (50) |
5 |
|
расчетные счета (51) |
2500 |
|
валютные счета (52) |
2000 |
|
прочие денежные средства |
|
|
Прочие оборотные активы |
|
|
ИТОГО по разделу II |
11346 |
|
|
БАЛАНС
|
13822
|
|
|
ПАССИВ
|
Сумма, тыс. руб.
|
01.04.
|
01.07.
|
III.
Капитал и резервы
|
|
|
Уставной капитал (80) |
3000 |
|
Добавочный капитал (83) |
|
|
Резервный капитал (82) |
500 |
|
Фонд социальной сферы (84) |
522 |
|
Целевые финансирование и
поступления (86) |
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых
лет (84) |
400 |
|
Нераспределенная прибыль
отчетного года (84) |
1600 |
|
ИТОГО по разделу III |
6022 |
|
|
IV.
Долгосрочные обязательства
|
|
|
Займы и кредиты (67) |
3000 |
|
в том числе: |
|
|
кредиты банков, подлежащих
погашению |
|
|
более чем через 12 месяцев после
отчетной даты |
2000 |
|
займы, подлежащие погашению более
чем через 12 месяцев после отчетной даты |
1000 |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
|
|
ИТОГО по разделу IV |
3000 |
|
|
V.
Краткосрочные обязательства
|
|
|
Займы и кредиты (66) |
|
|
в том числе: |
|
|
кредиты банков, подлежащих
погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
3000 |
|
займы, подлежащие погашению в
течение 12 месяцев после отчетной даты |
|
|
Кредиторская задолженность |
|
|
в том числе: |
|
|
поставщики и подрядчики (60, 76) |
600 |
|
векселя к уплате (60) |
300 |
|
по оплате труда (70) |
400 |
|
задолженность перед
государственными внебюджетными фондами |
120 |
|
задолженность перед бюджетом (68) |
200 |
|
резервы предстоящих расходов (96) |
180 |
|
Прочие краткосрочные
обязательства |
|
|
ИТОГО по разделу V |
4800 |
|
|
БАЛАНС
|
13822
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
|