Курсовая работа: Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для юридических лиц
Месяц |
Хозяйственные
операции |
Сумма, руб. |
Январь |
Начислена
заработная плата за январь |
165 000 |
Февраль |
Начислена
заработная плата за февраль |
165 000 |
Март |
Начислена
заработная плата за март |
165 000 |
Итого
|
|
495 000 |
Амортизация определяется как произведение
первоначальной стоимости на норму амортизации. Допустим, что организация
применяет линейный метод. При расчете сумм начисленной амортизации необходимо
воспользоваться формулой, приведенной в ст. 259 НК РФ:
K = (1/n) x 100%,
где K – норма амортизации в процентах к
первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n – срок полезного использования данного объекта
амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Таблица 10 - Суммы начисленной амортизации за каждый
месяц рассматриваемого периода
Амортизируемое имущество |
Первоначальная стоимость, руб. |
Срок полезного использования, мес. |
Норма амортизации,% |
Амортизация в месяц, руб. |
Здания и сооружения |
5 000 900 |
800 |
0,125 |
6 251 |
Машины и оборудование |
800 900 |
110 |
0,909091 |
7 281 |
Итого |
13532 |
Таблица 11 - Суммы начисленной амортизации за I
квартал
Месяц |
Хозяйственные
операции |
Сумма, руб. |
Январь |
Начислена
амортизация за январь |
13 532 |
Февраль |
Начислена
амортизация за февраль |
13 532 |
Март |
Начислена
амортизация за март |
13 532 |
Итого
|
|
40 596 |
В таблице 12 проведем
расчет максимально возможной суммы нормируемых расходов, принимаемых в целях
налогообложения.
Таблица 12 - Расчет
максимально возможной суммы нормируемых расходов, принимаемых в целях
налогообложения
Показатель |
Максимальный размер, принимаемый в целях налогообложения |
Фактическая величина |
Принимаемая величина в целях налогообложения |
Формула |
Руб. |
реклама |
1% от выручки |
250 018 |
1 202 288 |
250 018 |
резерв по сомнительным долгам |
10% от выручки |
2 500 180 |
160 900 / 2
+ 30 900 = 111 350 |
111 350 |
представительские расходы |
4% от ФОТ |
19 800 |
236 900 |
19 800 |
Таблица 13 - Прочие
расходы
Месяц |
Хозяйственные
операции |
Прочие
расходы |
Январь |
Расходы на
связь
Расходы на
брак
Расходы на
рекламу
|
500 763
150 900
83 339
|
Февраль |
Расходы на
связь
Расходы на
рекламу
таможенный
сбор
|
500 763
83 339
7 500
|
Март |
Расходы на
связь
Представительские
расходы
Расходы на
рекламу
|
500 763
19 800
83 340
|
Итого
|
|
1 930 507 |
Таблица 14 - Все расходы
организации, принимаемые в целях налогообложения
Расходы, принимаемые в целях налогообложения |
Январь |
Февраль |
Март |
Расходы, которые рассчитываются не помесячно, а за квартал |
Итого |
расходы на оплату труда |
165 000 |
165 000 |
165 000 |
|
495 000 |
амортизация |
13 532 |
13 532 |
13 532 |
|
40 596 |
материальные |
|
|
|
8 901 800 |
8 901 800 |
прочие |
|
|
|
1 930 507 |
1 930 507 |
ЕСН |
42 900 |
42 900 |
42 900 |
|
128 700 |
Итого расходов за квартал |
11 496 603 |
Таблица 15 - Расчет
налога на прибыль
Показатель |
Сумма, руб. |
Доходы |
25 001 800 |
Расходы |
11 496 603 |
Налоговая база |
13 505 197 |
Налоговая ставка |
20% |
Налог на прибыль |
2 701 039 |
Укажем все рассчитанные
величины налогов в сводной таблице. Поскольку не все доходы и расходы можно
определить за определенный месяц, а только за квартал, рассчитанные величины
налогов приведем по итогам года, без разбивки на месяцы (таблица 16).
Таблица 16 - Результаты
расчетов по налогам
|
НДС начисленный |
НДС к вычету |
НДС к уплате |
«Налого-вые» доходы |
«Налого-вые» расходы |
Налог на прибыль |
ЕСН |
НФДЛ |
По итогам квартала |
4 500 324 |
4 465 988 |
34 336 |
25 001 800 |
11 494 603 |
2 701 039 |
128 700 |
62 816 |
Заключение
Таким образом, подводя
итоги, можно сделать следующие выводы.
Система налогообложения в
виде ЕНВД предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения
и освобождение от уплаты некоторых налогов. Система налогообложения в виде ЕНВД
установлена гл. 26.3 НК РФ. Суть этой системы заключается в том, что при
исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером
своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.
Налогоплательщиками ЕНВД
являются организации, если одновременно соблюдаются следующие условия: на
территории осуществления ими деятельности введен ЕНВД; в местном нормативном
правовом акте о ЕНВД в числе видов деятельности, облагаемых этим налогом,
упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация. Представительные
органы вправе принять решение о введении ЕНВД по следующим видам деятельности: розничная
торговля, общественное питание, бытовые, ветеринарные услуги, услуги по
ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств,
распространение и (или) размещение наружной рекламы и др.
Объектом налогообложения
признается вмененный доход налогоплательщика – это потенциально возможный доход
налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий,
непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для
расчета величины ЕНВД по установленной ставке. Налоговой базой для исчисления
ЕНВД признается величина вмененного дохода. Налоговым периодом по ЕНВД
признается квартал. Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет
необходимо по окончании каждого квартала. Налоговая ставка ЕНВД составляет 15%
величины вмененного дохода. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по
итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего
налогового периода. Налоговые декларации по ЕНВД следует подавать в налоговые
органы по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца
следующего налогового периода.
Список
литературы
1. Налоговый кодекс Российской
Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ // СПС Консультант Плюс.
2. Налоговый кодекс Российской
Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ // СПС Консультант Плюс.
3. Кашин В.А. Налоги и
налогообложение: Учеб. пособ. – М.: Магистр, 2008. – 365 с.
4. Мамрукова О.И. Налоги и
налогообложение: Учеб. пособ. – М.: Омега-Л, 2007. – 302 с.
5. Миляков Н.В. Налоги и
налогообложение: Учеб. пособ. – М.: КноРус, 2006. – 656 с.
6. Налоги и налогообложение / Под
ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб: Питер, 2007. – 496 с.
7. Пансков В.Г. Налоги и
налогообложение в Российской Федерации: Учебник. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.
8. Перов А.В., Толкушкина А.В. Налоги
и налогообложение: Учеб. пособ. – М.: Юрайт-Издат, 2008. – 986 с.
9. Скворцов О.В., Скворцова Н.О.
Налоги и налогообложение: Учеб. пособ. – М.: Академия, 2007. – 224 с.
10. Скрипниченко В.А. Налоги и
налогообложение: Учеб. пособ. – СПб: ИД Бинфа Питер, 2008. – 496 с.
|