Проблемы лизинга в Украине

на живой труд человека, на степень использования техники и рабочей силы.

На поверхности хозяйственной жизни эффект лизинга складывается из

объективного преимущества оперативного использования достижений научно-

технического прогресса, увеличения масштабов деятельности, снижения

удельных расходов и интенсификации всего производственного процесса.

В самом общем методологическом отношении собственный эффект лизинга имеет

по меньшей мере три особенности.

Первая — мультипликативность. Возникнув в результате применения новейшей

техники и превращения работника в самостоятельного предпринимателя —

собственника в момент целесообразной деятельности, эффект лизинга

распространяется по цепочке на все стадии воспроизводства, нарастает и

умножается по мере перехода к распределению, обмену и потреблению.

Вторая — эмерджентность, качественная новизна эффекта лизинговой

деятельности, в силу чего величина его значительно превосходит

арифметическую сумму результата обычной деятельности без привлечения

дополнительных технических средств. Такой эффект является интегративным

эффектом и проявляется не только локально, но и в масштабе всей

производственной системы, увеличивая ее производительную силу.

Третья — получаемый эффект проявляется не только в процессе производства,

но и в социальной сфере жизни и деятельности людей, т.е. он имеет как

экономические критерии, так и социальные ценности, выражающиеся в повышении

содержательности труда, осознании работником своих творческих возможностей,

росте личных доходов, независимости и т.п.

В совокупности все перечисленные особенности раскрывают эффект лизинга как

своеобразного экономического мультипликатора, дающего импульс развитию всех

звеньев предпринимательской деятельности. Если первая особенность отражает

динамику эффекта лизинга, механизм его реализации (путем умножения), а

вторая раскрывает экономическую сущность эффекта как проявление новых

эмерджентных свойств лизинговой формы предпринимательства, то третья

показывает его социальную направленность и тесную связь с удовлетворением

личных, коллективных и общественных интересов. При этом лизинговую

деятельность можно считать эффективной: с точки зрения личных интересов —

если она улучшает возможности удовлетворения материальных и духовных

потребностей предпринимателей, с позиции коллективных интересов организации

— если обеспечивает условия для расширенного воспроизводства; с точки

зрения общества — если рынок насыщается необходимыми товарами и от

увеличения масштабов производства товаров растут поступления в бюджет.

Источником развития лизингового бизнеса являются заложенные в нем широкие

возможности и преимущества для каждого участника сделки. Производитель

(продавец) находит в лизинге прежде всего дополнительный канал сбыта машин

и оборудования, позволяющий расширить объем продаж.

2.3. Оформление лизинговых отношений.

Оценивая формирующийся лизинговый рынок стран СНГ, нельзя не отметить его

сложность, умноженную на усугубляющиеся экономические трудности, способные

привести в отчаянье даже больших энтузиастов этого только нарождающегося

вида предпринимательства. Тем не менее очевидно, если мы желаем успеть в

"поезд мировой экономики", необходим напряженный и квалифицированный труд.

Специалисты,, занимающиеся лизинговыми операциями, должны обладать

глубокими знаниями в области коммерции, организации кредитования, рынка

(фондов, лимитов) нового и подержанного оборудования, технологии

производства, бухгалтерского учета, инспектирования юридической службы,

страхования имущества.

При организации проведения лизинговых операций лиссорам следует принимать

во внимание ряд факторов:

- структуру потенциальных рентеров (хозорганы, кооперативы, учреждения

банков, совместные предприятия, общественные организации, частные

предприятия);

- отрасли приложения лизинга (промышленность, строительство,

транспорт);

- типы контрактов и имущества (оборудование, ЭВМ, транспортные

средства, недвижимость и т.д.);

- транспортные расходы по доставке сдаваемого по лизингу имущества.

Специалист по лизингу собирает в картотеку информацию о потенциальном

клиенте, оценивая его способности выплачивать арендную плату за

эксплуатацию лизингуемого оборудования.

Важнейшим вопросом является возможность замены оборудования ( например,

заменить стандартное оборудование значительно легче, чем специальное). Если

фирма нашла оборудование и срок его амортизации неизвестен или утерян

технический паспорт, то комиссия на предприятии может восстановить паспорт

так, чтобы оставалось 2-3 года до полной амортизации имущества. При этом,

нужно пригласить представителя фирмы и представителя рентера, который потом

будет пользоваться этим оборудованием. Оборудование можно оценить по его

эксплуатационным качествам, например, не ниже 30% от первоначальной

стоимости.

Для полноценного ведения лизинговых операций в лизинговой фирме должны быть

специалисты, целенаправленно занимающиеся изучением этого сектора рынка

финансовых и посреднических услуг. Сначала создается банк данных об

имеющемся в области (регионе, стране) оборудовании, которое можно

лизинговать или использовать при посредничестве в лизинге. Ценными могут

быть контакты с другими лизинговыми организациями в стране и за рубежом.

Полезно организовать работу по определению спроса и предложения на виды

имущества, рекламе лизинговых операций. Начинать лучше с несложного

оборудования, техническое обслуживание которого сможет обеспечить сам

рентер. Клиент, потенциальный рентер, может обращаться в лизинговую фирму

или банк, занимающийся лизинговыми операциями, либо фирма сама находит

потенциальных клиентов как рентеров, так и поставщиков имущества. Заявка на

лизинг с точным указанием оборудования оформляется специальным документом.

Последующие отношения регламентируются целым рядом документов, основным из

которых является лизинговый договор.

Лизинговый договор может строиться а функциональном или в условно-правовом

плане.

В первом варианте договора последовательно перечисляются все возможные

операции, связанные с его реализацией: покупка, транспортировка, монтаж,

ремонт, выплата арендных платежей, страхование и др. При этом в каждом из

пунктов оговариваются права и обязанности договаривающихся сторон.

Во втором варианте договор подразделяется на пункты, в которых

перечисляются условия его принятия и расторжения, отдельно права и

обязанности рентера, отдельно права и обязанности лиссора, права и

обязанности третьих сторон, если таковые имеются и т.д.

Однако, в большинстве случаев, используют принцип комбинированных

договоров, где реализуются преимущества как функционального, так и условно-

правового договора.

Рассмотрим подробнее структуру обоих типов договоров.

Условно-правовой договор

Условно-правовой договор обычно содержит следующие положения:

1. Предложение по лизингу, в котором оговариваются требования к организации

лизинговой сделки и лимит времени, в течение которого эта сделка должна

быть заключена.

2. Условия лизинга. В этот раздел входят основные показатели сделки, как

то название имущества, поставщик, продажная цена, срок действия

соглашения, условие поставок, платежей, уплата налогов, взносов, пошлин.

3. Содержание договора, в котором оговариваются основные принципы

лизинга (использование оборудования, возможность субаренды и др.).

На практике первый пункт может выноситься в конец договора, как

оговорка к основному тексту, а пункты 2 и 3 могут объединяться

4. Условия принятия договора. Здесь обычно оговаривается срок действия

договора и начало его действия.

5. Условия отказа от договора и его расторжения. В этом разделе подробно

рассматриваются условия, при которых расторгнуть договор может лиссор,

рентер, их действия, если договор разорван по независимой от них причине,

третьим лицом. Предусматриваются также возможные действия лиссора и рентера

в случае несогласия с разрывом договора (штрафные санкции, арбитраж и

т.д.).

6. Права и обязанности рентера в ходе действий договора. Среди основных

прав, обычно предусматриваемых лизинговыми договорами в отношении рентера,

можно перечислить следующие:

а) право предъявлять требования к государственным и другим организациям

в качестве владельца имущества;

б) право уступить использование лизингуемого имущества конечному

потребителю, если он таким не является, а также право субаренды;

в) право выбрать поставщика, независимо от лиссора, а также в некоторых

случаях право выбора страховой организации, способа транспортировки,

монтажа;

г) право предъявлять претензии к недостаткам в лизингуемом имуществе;

д) право преимущественного приобретения лизингуемого имущества;

е) право модернизировать лизингуемое имущество (при условии возврата

его в прежнем состоянии или с согласия лиссора);

ж) право расторгнуть договор при несоблюдении его условий лиссором или

другими сторонами, участвующими в договоре, а также приведение лизингуемого

имущества в полную негодность;

з) право пролонгации лизингового договора;

и) право определения лиц, направляемых в качестве его представителей и

призванных защищать его интересы.

Возможны и другие права, конкретно оговариваемые в договорах, но для

лиссора, как для лица непосредственно рискующего собственным капиталом,

гораздо существенней оговорить требования к рентеру - его обязанности.

Среди обязанностей рентера обычно указываются . такие:

а) выплачивать все арендные платежи без задержек, вычетов и удержаний,

связанных с независящими от лиссора факторами;

б) обязательства повысить арендные платежи за лизингуемое имущество в

случае изменения налогов, изменения курса валют, темпов инфляции и т.д.

в) обязательства возместить лиссору все другие дополнительные издержки,

связанные с проведением лизинговой операции;

г) обязательство вернуть лизингуемое имущество по истечении срока

договора;

д) обязательство согласовывать все возникающие по договору изменения,

связанные с лизингуемым имуществом (изменение сроков поставок,

реконструкция имущества, субаренда и т.д.) с лиссором;

е) обязательство выполнить своевременную приемку лизингованого

имущества;

ж) обязательство побуждать поставщика возвратить лиссору полученные от

него платежи в случае отказа рентера от договора;

з) обязательство выполнить необходимые работы по техническому

обслуживанию и ремонту л-1зингуемого имущества за свой счет;

и) обязательство сообщить лиссору о месте размещения лизингуемого

имущества;

к) обязательство сообщить о возможном взыскании лизингуемого имущества;

л) обязательство внести изменение в арендные платежи в случае гибели или

пропажи лизингованого имущества, а также приобрести новое имущество взамен

утраченного;

м) обязательство предъявить претензии к страховщикам и другим третьим

лицам от своего лица и от лица лиссора;

н) обязательство предоставлять необходимые для поставки лизингуемого

имущества официальные разрешения и лицензии (при интерлизинговых сделках);

о) обязательство обеспечить страхование лизингуемого имущества, включая

риск, связанный с транспортировкой.

7. Права и обязанности лиссора в ходе действия договора.

Лиссор обычно оговаривает себе следующие права:

а) право востребования всех понесенных им в связи с совершением

лизинговой операции затрат, в т.ч. вносимых им пошлин фирме-поставщику

лизингуемого имущества;

б) право отказаться от договора в случае невыполнения выдвинутых им

требований;

в) право отодвинуть исполнение или отступить от договора, если не

выполняются договорные требования;

г) право передавать третьему лицу требования и другие права, вытекающие

из договора.

В то же время лиссор обязан выполнить и ряд абсолютных требований, без

которых заключение лизингового договора со стороны рентера теряло бы смысл.

Это:

а) обязанность после принятия лизингового договора купить имущество у

поставщика и передать его в аренду рентеру;

б) обязанность передачи рентеру всей договорной документации (в том

числе докуметации для внесения претензий), а также документации по

эксплуатации имущества, если последнее не сделано поставщиком;

в) обязанность по обмену нового лизингуемого имущества на место

старого;

г) обязанность согласовать свои действия с поставщиком, если условия

лизингового договора не согласованы с условиями поставок лизингуемого

имущества;

д) обязанность нести ответственность за недопоставку или

несвоевременную поставку лизингуемого имущества

Вообще, как показывает опыт, обговорить в логовоpax обязанности гораздо

важнее, чем конкретизировать права, поскольку обязанности одного из

участников договора являются фактическими правами (требованиями другого).

8. Условно-правовой договор обычно заканчивается общими положениями по

оформлению договора, правами и полномочиям лиц, представляющих лиссора и

рентера, условиями действия договора.

Функциональный договор.

Договора функционального типа строятся по типу последовательного описания

действия лиссора и рентера по реализации данного договора. Построение

функционального договора привести следующую последовательность:

1. Сущность и предмет договора.

Здесь оговариваются его участники, вид лизнгуемого имущества, срок,

величина арендной платы и основные параметры.

2. Порядок оформления и принятия договора.

3. Приведение договора в действие.

4. Связь лиссора с поставщиком, транспортный монтаж лизингуемого

имущества, оформление сдачи-приемки.

5. Страхование лизингуемого имущества.

6. Оформление обратное связи между лиссером и рентером, рентером и

поставщиком. Предъявление претензий, предоставление гарантий.

7. Использование лизингуемого имущества.

8. Проведение ремонта, профилактики, гарантированного обслуживания

лизингуемого имущества.

9. Обучение специалистов предприятия-рентера работе на арендованных машинах

и оборудовании. Предоставление сопутствующей документации.

10. Преаренда и субаренда.

11. Пролонгация договора и покупка лизингуемого имущества.

12. Выплата арендных платежей и других компенсаций.

13. Расторжение договора.

14. Окончание действия договора./3/

Иногда в договоре оговаривается также наличие аль • тернатив - запасных

вариантов действий как для лиссора, так и для рентера.

На практике, однако, используют не чисто условно-правовые или

функциональные лизинговые договоры, а договоры смешанного характера,

использующие преимущество и тех и других.

Для подготовки исходных данных расчета по договору лизинга специалист

должен проанализировать следующую информацию: закупочную цену имущества,

применяемую арендную ставку и комиссию за лизинг, аванс в момент закупки

имущества, продолжительность действия договора, периодичность арендных

взносов, метод начисления амортизации, величину выкупа по остаточной

стоимости.

Договора лизинга и сопутствующие документы имеют свою специфику. По

расчетам платежей по лизингу учитываются следующие факторы:

- процентная (арендная ставка) по долгосрочным кредитам;

- сумма кредитов (банка) и процент по ним в случае необходимости;

- ставки подоходного налога для потенциального рентера;

- нормы и порядок амортизационных отчислений, срок службы имущества;

- предполагаемая остаточная стоимость имущества;

- операционные расходы отдела лизинга;

- способ начисления норматива рентабельности.

Лизинговые фирмы должны предоставлять консультации по ведению лизинговых

операций, юридические консультации в области налогов и отчетности с

Привлечением юристов и бухгалтеров-ревизоров (аудиторов).

После заключения договора лиссор налаживает соответствующий учет за

совершенствование лизинговой операции. В наиболее общем плане методику

такого учета можно представить следующим образом.

Рентер подписывает акт приемки оборудования у поставщика в присутствии

представителя лиссора.

При заключении договора рентер перечисляет первую арендную плату немедленно

(или при соответствующей договоренности через определенный срок, но тогда

предоставляет расписку или другую гарантию).

После этого лиссор выдает поставщику заказ на покупку оборудования,

оплачивает оборудование, открывает балансовые и внебалансовые счета по

договору, организует учет и оприходование взносов рентера.

Лиссор закупает по договору оборудование у поставщика, который после

отгрузки имущества выставляет платежное требование на счет лиссора с

приложением товаросопроводительных документов, один экземпляр которых

высылается рентеру.

Лиссор ведет учет стоимости приобретаемых машин, оборудования, транспортных

и других средств на своем балансовом счете. Машины, оборудование,

транспортные и другие средства для сдачи в лизинг.

По дебету счета отражаются суммы стоимости машин, оборудования,

транспортных и других средств, а также проводятся суммы, причитающиеся с

рентера по арендной плате в соответствии с лизинговым соглашением.

По кредиту счета отражаются суммы стоимости машин, оборудования,

транспортных и других средств по их выбытии ( покупке арендатором по

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5