Бухгалтерский учет (шпаргалка, 3 курс)
|пополнении |денежных средств от |лица, являющиеся |
|государственного бюджета|которого в бюджет |налоговыми резидентами |
|путем уплаты налогов. |составляет более 25% |Российской Федерации, а |
|Налог представляет собой|всех поступлений |также физические лица, |
|обязательный взнос в |налогов, сборов и |получающие доходы от |
|бюджет плательщиками. |платежей. |источников, |
|Порядок и условия |В соответствии с |расположенных в |
|платежей определяется |Налоговым кодексом |Российской Федерации, не|
|законодательными актами.|плательщиками налога на |являющиеся налоговыми |
|Общие принципы |добавленную стоимость |резидентами Российской |
|построения налоговой |являются: |Федерации. |
|системы определяет |• организации; |К доходам от источников |
|Налоговый кодекс |• индивидуальные |в Российской Федерации |
|Российской Федерации. |предприниматели; |относятся: |
|В РФ все налоги |• лица, признаваемые |1) дивиденды и проценты,|
|подразделяются на три |плательщиками НДС в |выплачиваемые российской|
|группы. |связи с перемещением |организацией или |
|1. Федеральные налоги: |товаров через таможенную|иностранной организацией|
|а) налог на прибыль |границу Российской |в связи с деятельностью |
|предприятия; |Федерации, определяемые |ее Постоянного |
|б) налог на добавленную |в соответствии с |представительства на |
|стоимость; |Таможенным кодексом РФ. |территории Российской |
|в) акцизы на отдельные |Организации и |Федерации; |
|виды товаров; |индивидуальные |2) страховые выплаты при|
|г) налог на доходы |предприниматели имеют |наступлении страхового |
|физических лиц и др. |право на освобождение от|случая, выплачиваемые |
|2. Налоги субъектов |уплаты НДС, если за три |российской организацией |
|Федерации |предшествующих |или иностранной |
|(региональные): |календарных месяца сумма|организацией в связи с |
|а) налог на имущество |выручки от реализации |деятельностью ее |
|предприятий; |товаров (работ, услуг) у|постоянного |
|б) налог на лесной |них без учета НДС и |представительства в |
|доход; |налога с продаж не |Российской Федерации; |
|в) плата за воду, |превысила в совокупности|3) доходы, полученные от|
|забираемую промышленными|1 млн. руб. Данный пункт|использования в |
|предприятиями из |не применяется в |Российской Федерации |
|водохозяйственных |отношении обязанностей, |прав на объекты |
|систем; |возникающих в связи с |интеллектуальной |
|г) сбор на нужды |ввозом товаров на |собственности; |
|образовательных |таможенную территорию |4) доходы, полученные от|
|учреждений и др. |Российской Федерации, |предоставления в аренду,|
|3. Местные налоги: |подлежащих |и доходы, полученные от |
|а) налог на имущество |налогообложению. |иного использования |
|физических лиц; |Объектом налогообложения|имущества, находящегося |
|б) земельный налог; |признается следующие |на территории Российской|
|в) налог на содержание |операции: |Федерации; |
|жилищного фонда и |1) реализация товаров |5) доходы от реализации |
|объектов социальной |(работ, услуг) на |имущества, находящегося |
|сферы. |территории РФ, в том |в Российской Федерации и|
|В связи с этим у |числе реализация |принадлежащего |
|предприятия возникают |предметов залога и |физическому лицу; |
|расчеты с бюджетом. Счет|передача товаров |6) вознаграждение за |
|68 «Расчеты по налогам и|(результатов выполненных|выполнение трудовых или |
|сборам» — основной I |работ, оказанных услуг) |иных обязанностей, |
|«нечетный пассивный. На |по соглашению о |выполненную работу, |
|кредите счета отражается|предоставлении |оказанную услугу, |
|начисление причитающихся|отступного или новации. |совершение действия |
|бюджету платежей, на |Передача права |(бездействия) в |
|дебете — погашение |собственности на товары,|Российской Федерации; |
|задолженности. В случае |результаты выполненных |7) пенсии, пособия, |
|переплаты предприятием |работ, оказание услуг на|стипендии и иные |
|налогов сальдо может |безвозмездной основе |аналогичные выплаты, |
|быть дебетовым, то есть |также признается |выплачиваемые в |
|отражается дебиторская |реализацией товаров |соответствии с |
|задолженность бюджета |(работ, услуг); |действующим российским |
|перед предприятием. В |2) передача на |законодательством или |
|составе сч. 68 |территории Российской |выплачиваемые |
|открываются субсчета по |Федерации товаров |иностранной организацией|
|видам платежей: |(выполнение работ, |в связи с деятельностью |
|- 68/1 — расчеты по |оказание услуг) для |ее постоянного |
|налогу на прибыль; |собственнз1Х нужд, |представительства на |
|- 68/2 — расчеты по |расходы на которые не |территории Российской |
|налогу на добавленную |принимаются к вычету при|Федерации; |
|стоимость; |исчислении налога на |8) доходы от |
|- 68/3 — расчеты по |доходы организаций. В |использования любых |
|акцизам; |частности, объектами |транспортных средств; |
|- 68/4 — расчеты по |налогообложение является|9) иные доходы, |
|налогу на доходы |передача товаров и |получаемые |
|физических лиц; |выполнение работ |налогоплательщиком в |
|- 68/5 — расчеты по |(оказание услуг), не |результате осуществления|
|налогу на имущество и |связанных с |им деятельности на |
|так далее по видам |производством продукции |территории Российской |
|платежей. |(содержание объектов |Федерации. |
|Для правильного |здравоохранения, домов- |При определении |
|начисления налога |престарелых и инвалидов,|налоговой базы |
|необходимо знать |детских дошкольных |учитываются все доходы |
|основные показатели: |учреждений, |налогоплательщика, |
|1. Объект |оздоровительных лагерей,|полученные им как в |
|налогообложения. |объектов культуры и |денежной, так и в |
|2. Базу платежа, то есть|спорта, учреждений |натуральной форме, или |
|количественную величину |народного образования, а|право на распоряжение |
|объекта налогообложения.|также объектов жилищного|которыми у него |
| |фонда, работы по |возникло, а также доходы|
|3. Ставку налога — долю |благоустройству городов |в виде материальной |
|изъятия объекта |и поселков и т.п.); |выгоды. |
|налогообложения. |3) выполнение |Если из дохода |
|4. Источник платежа, то |строительно-монтажных |налогоплательщика по его|
|есть статью, на которую |работ для собственного |распоряжению, по решению|
|списываются суммы налога|потребления; |суда или иных органов |
|и которая определяет |4) ввоз товаров на |производятся какие-либо |
|корреспонденцию счетов. |таможенную территорию |удержания, такие |
|При рассмотрении порядка|Российской Федерации. |удержания не уменьшают |
|учета расчетов по |Ряд товаров, работ, |налоговую базу. |
|налогам и сборам все |услуг, освобождается от |Не подлежат |
|виды налогов |обложения НДС (важнейшие|налогообложению: |
|сгруппированы по |и жизненно необходимые |1) государственные |
|источникам платежа |лекарственные средства, |пособия, за исключением |
|налогов: |изделия медицинского |пособий по временной |
|а) затраты производства;|назначения и медицинской|нетрудоспособности |
| |техники; |(включая пособие по |
|б) оплата труда; |протезно-ортопе-дические|уходу за больным |
|в) цена реализации; |изделия, сырье и |ребенком), а также иные |
|г) прочие расходы |материалы для |выплаты и компенсации, |
|организации; |изготовления и |выплачиваемые в |
|д) финансовые |полуфабрикаты к ним; |соответствии с |
|результаты. |услуги по перевозке |действующим |
|* В затраты производства|пассажиров и т.п.). |законодательством. При |
|и издержки обращения |НДС взимается по |этом к пособиям, не |
|включаются земельный |следующим ставкам: |подлежащим |
|налог и налог в дорожные|0% — при реализации: |налогообложению, |
|фонды. |1) товаров (за некоторым|относятся пособия по |
|Плательщиками земельного|исключением), помещенных|безработице, |
|налога являются |под таможенный режим |беременности и родам; |
|юридические и физические|экспорта при условии их |2) государственные |
|лица, владеющие |фактического вывоза за |пенсии, назначаемые в |
|земельными участками, |пределы таможенной |порядке, установленном |
|кроме |территории Российской |действующим |
|сельхозтоваропроизводите|Федерации и |законодательством; |
|лей, которым установлен |представления |3) все виды |
|единый |документов, |установленных |
|сельскохозяйственный |предусмотренных |действующим |
|налог. База платежа — |Кодексом; |законодательством, |
|размер земельного |2) работ (услуг), |законодательными актами |
|участка в га или кв. м. |непосредственно |субъектов РФ, решениями |
|Ставка налога |связанных с |представительных органов|
|устанавливается в рублях|производством и |местного самоуправления |
|в зависимости от |реализацией указанных |компенсационных выплат |
|региона, качества земли |выше товаров, |(в пределах норм, |
|и других факторов. |10% — по |установленных в |
|Налог в дорожные фонды |продовольственным |соответствии с |
|состоит из: |товарам и товарам для |законодательством РФ) |
|- налога на |детей по перечню, |(по установленному |
|пользователей |приведенному в Налоговом|перечню); |
|автомобильных дорог, |кодексе; |4) вознаграждения |
|облагаемая база — |20% —по остальным |донорам за сданную |
|выручка от реализации |товарам (работай, |донорскую кровь, |
|продукции. |услугам), включая |материнское молоко и |
|- налога с владельцев |подакцизные и |иную донорскую помощь; |
|транспортных средств, |продовольственные |5) алименты, получаемые |
|облагаемая база — |товары. |налогоплательщиком; |
|мощность двигателя, |При реализации товаров |6) суммы, получаемые |
|ставка — |(работ, услуг) по ценам |налогоплательщиком в |
|дифференцирована; |и тарифам, включающим |виде грантов |
|— налога на приобретение|НДС по ставкам 20 и 10%,|(безвозмездной помощи), |
|автотранспортных |применяются расчетные |предоставленных для |
|средств, облагаемая база|ставки соответственно |поддержки науки и |
|— первоначальная их |16,67 и 9,09%. |образования, культуры и |
|стоимость без НДС и |Порядок учета НДС |искусства в РФ |
|акцизов. |вначале был определен |международными или |
|Корреспонденция счетов: |Инструкцией по НДС, а |иностранными |
|1. Начисление налогов: |затем уточнен приказом |организациями по перечню|
|Дт 20, 25, 26, 44, 08, |Минфина PI) (8). |таких организаций, |
|29 Кт 68 |Для отражения в |утверждаемому |
|2. Перечисление налогов:|бухгалтерском учете |Правительством РФ; |
| |хозяйственных операций, |7) суммы, получаемые |
|Дт 68 Кт 51 |связанных с НДС, |налогоплательщиками в |
|*Из заработной платы |предназначаются счет 19 |виде международных, |
|работников удерживается |«Налог на добавленную |иностранных или |
|налог на доход. Объект |стоимость по |российских премий за |
|налогообложения — |приобретенным ценностям»|выдающиеся достижения в |
|совокупный доход, |и счет 68 «Расчеты по |области науки и техники,|
|полученный как в |налогам и сборам», |образования, культуры, |
|денежной, так и |субсчет «Расчеты по |литературы и искусства |
|натуральной форме, в т. |налогу на добавленную |по перечню премий, |
|ч. в виде материальной |стоимость». |утверждаемому |
|выгоды. |Счет 19 имеет субсчета: |Правительством РФ; |
|База налогообложения — |1 «Налог на добавленную |8) суммы единовременной |
|совокупный доход за |стоимость при |материальной помощи и |
|минусом стандартных, |приобретении основных |ряд других доходов |
|социальных, |средств»; |физических лиц. |
|имущественных и |2 «Налог на добавленную |При определении размера |
|профессиональных |стоимость по |налоговой базы |
|вычетов. Начисление |приобретенным |налогоплательщик имеет |
|налога отражается |нематериальным активам»;|право на получение |
|корреспонденцией счетов:| |следующих стандартных |
| |3 «Налог на добавленную |налоговых вычетов: |
|Дт 70 Кт 68 |стоимость по |1) в размере 3000 руб. |
|Перечисление налога: |приобретенным |за каждый месяц |
|Дт 68 Кт 51 |материально-производстве|налогового периода (для |
| |нным запасам». |лиц, получивших или |
| |По дебету счета 19 по |перенесших лучевую |
| |соответствующим |болезнь и другие |
| |субсчетам |заболевания, связанные с|
| |организация-заказчик |радиационным |
| |отражает суммы налога по|воздействием вследствие |
| |приобретаемым |катастрофы на |
| |материальным ресурсам, |Чернобыльской АЭС либо с|
| |основным средствам, |работами по ликвидации |
| |нематериальным активам в|последствий катастрофы |
| |корреспонденции с |на Чернобыльский АЭС, и |
| |кредитом счетов 60 |др.); |
| |«Расчеты с поставщиками |2) в размере 500 руб. за|
| |и подрядчиками», 76 |каждый месяц налогового |
| |«Расчеты с разными |периода (Героев |
| |дебиторами и |Советского Союза и |
| |кредиторами» и др. |Героев Российской |
| | |Федерации, а также лиц, |
| | |награжденных орденом |
| | |Славы трех степеней, и |
| | |др.); |
| | |3) в размере 400 руб. за|
| | |каждый месяц налогового |
| | |периода - |
| | |распространяется на те |
| | |категории |
| | |налогоплательщиков, |
| | |которые не перечислены в|
| | |пп. 1-2, и действует до |
| | |месяца, в котором их |
| | |доход, исчисленный |
| | |нарастающим итогом с |
| | |начала налогового |
| | |периода, превысил 20 000|
| | |руб. Начиная с месяца, в|
| | |котором указанный доход |
| | |превысил 20 000 руб., |
| | |налоговый вычет, |
| | |предусмотренный |
| | |настоящим подпунктом, не|
| | |применяется; |
| | |4) в размере 300 руб. за|
| | |каждый месяц налогового |
| | |периода - |
| | |распространяется на |
| | |каждого ребенка у |
| | |налогоплательщиков, на |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31
|