Бухгалтерский учет (шпаргалка, 3 курс)
| | |обеспечении которых |
| | |находится ребенок, |
| | |являющихся родителями |
| | |или супругами родителей,|
| | |опекунами или |
| | |попечителями, и |
| | |действует до месяца, в |
| | |котором их доход, |
| | |исчисленный нарастающим |
| | |итогом с начала |
| | |налогового периода, |
| | |превысил 20 000 руб. |
| | |Начиная с месяца, в |
| | |котором указанный доход |
| | |превысил 20 000 руб., |
| | |налоговый расчет, |
| | |предусмотренный |
| | |настоящим подпунктом, не|
| | |применяется. |
| | | |
| | | |
|Налоговый вычет расходов|Суммы НДС, подлежащие |* К налогам, включаемым |
|на содержание ребенка |возмещению (вычету) |в цену реализации, |
|(детей) производится на |после фактической оплаты|относят: |
|каждого ребенка в |поставщиками |налог на добавленную |
|возрасте до 18 лет, а |материальных ресурсов и |стоимость, акцизы, налог|
|также на каждого |их принятия на учет, |с продаж. |
|учащегося дневной формы |списывают с кредита |Плательщиками налога на |
|обучения, аспиранта, |счета 19 «Налог на |добавленную стоимость |
|ординатора, студента, |добавленную стоимость по|(НДС) являются субъекты |
|курсанта в возрасте до |приобретенным ценностям»|хозяйственной |
|24 лет у родителей и |(соответствующих |деятельности, |
|(или) супругов, опекунов|субсчетов) в дебет счета|реализующие продукцию, |
|или попечителей. |68, субсчет «Расчеты по |выполняющие работы, |
|Вдовам (вдовцам), |налогу на добавленную |оказывающие услуги. |
|одиноким родителям, |стоимость». |Объект налогообложения —|
|опекунам или попечителям|При этом |выручка от реализации. |
|налоговый вычет |налогоплательщик на |Облагаемая база — |
|производится в двойном |основании данных |стоимость реализуемых |
|размере. Предоставление |оперативного |продукции, работ, услуг |
|указанного вычета вдовам|бухгалтерского учета |по свободным рыночным |
|(вдовцам), одиноким |должен вести раздельный |ценам без НДС. |
|родителям прекращается с|учет сумм налога как по |Таким образом, в выручку|
|месяца, следующего за |оплаченным, так и по |от реализации входит |
|вступлением их в брак. |неоплаченным |сумма НДС, полученная от|
|Помимо перечисленных |приобретенным |покупателей. Однако |
|налоговых вычетов |материальным ресурсам. |перечислению в бюджет |
|налогоплательщики имеют |В том случае, если |подлежит разность между |
|право на социальные, |материальные ресурсы, по|суммой НДС полученного |
|имущественные и |которым в установленном |от покупателей и суммой |
|профессиональные вычеты.|порядке произведено |НДС, уплаченной |
| |возмещение (вычет) НДС, |поставщикам при |
|Социальные налоговые |использованы для |приобретении ресурсов. |
|вычеты предоставляются в|непроизводственной |Для учета НДС, |
|сумме доходов, |сферы, имеющей |уплаченного поставщикам,|
|перечисляемых |специальные источники |предназначен основной |
|налогоплательщиком на |финансирования, делается|регулирующий активный |
|благотворительные цели; |восстановительная |счет 19 «Налог на |
|в сумме, уплаченной в |бухгалтерская проводка: |добавленную стоимость по|
|налоговом периоде, за |кредит счета 68, субсчет|приобретенным |
|обучение в |«Расчеты по налогу на |ценностям». На дебете |
|образовательных |добавленную стоимость», |счета отражаются суммы |
|учреждениях (до 25 000 |и дебет соответствующих |НДС по приобретенным |
|руб.), а также за услуги|счетов учета источников |ценностям, причитающиеся|
|по лечению (до 25 000 |финансирования |к уплате поставщикам. На|
|руб.). |(покрытия). |кредите счета — списание|
|Указанные вычеты |По основным средствам и |сумм НДС по оплаченным |
|предоставляются на |нематериальным активам |ценностям к возмещению |
|самого налогоплательщика|после их принятия на |из бюджета, сальдо |
|и на его детей. По |учет сумма НДС, учтенная|дебетовое — НДС по |
|дорогостоящим видам |на счете 19, списывается|неоплаченным ценностям. |
|лечения в медицинских |с кредита этого счета в |В составе сч. 19 |
|учреждениях РФ (по |зависимости от |открываются субсчета по |
|установленному |направления |видам приобретаемых |
|Правительством РФ |использования |ценностей. |
|перечню) сумма |приобретенных объектов в|Расчеты по акцизам |
|налогового вычета |дебет счетов: |отражаются в учете по |
|принимается в размере |68 «Расчеты по налогам и|такой же методике, как и|
|фактически произведенных|сборам» (при |расчеты по НДС. Под |
|расходов. |производственном |акцизами понимается |
|Имущественные налоговые |использовании); |налог на товары особого |
|вычеты предоставляются в|учета источников |спроса. К таким товарам |
|суммах, полученных |покрытия затрат на |относятся: алкогольная |
|налогоплательщиком в |непроизводственные нужды|продукция, пиво, |
|налоговом периоде от |(29, 91, 86) — при |табачные изделия, нефть,|
|продажи жилых домов, |использовании на |бензин, легковые |
|квартир, дач, садовых |непроизводственные |автомобили, отдельные |
|домиков или земельных |нужды; |виды минерального сырья.|
|участков, находившихся в|91 «Прочие доходы и | |
|собственности |расходы» — при продаже |* На прочие расходы |
|налогоплательщиков не |этого имущества. |организации относят |
|менее пяти лет (до 1 |Суммы налога по основным|налог на имущество |
|млн. руб.), и от продажи|средствам, |предприятия, сбор на |
|иного имущества, |нематериальным активам, |нужды образовательных |
|находившегося в |иному имуществу, а также|учреждений, целевой сбор|
|собственности |по товарам и |на благоустройство, |
|налогоплательщика не |материальным ресурсам |налог на содержание |
|менее трех лет (до 125 |(работам, услугам), |жилищного фонда и |
|тыс. руб.). |подлежащим использованию|объектов |
|Налоговые вычеты |при изготовлении |социально-культурной |
|предоставляются также в |продукции и |сферы, налог на рекламу.|
|сумме, израсходованной |осуществлении операций, | |
|налогоплательщиком на |освобожденных от налога,|Плательщиками налога на |
|новое строительство или |списывают в дебет счетов|имущество являются все |
|приобретение на |учета затрат на |юридические лица (кроме |
|территории России жилого|производство (20 |бюджетных организаций, |
|дома или квартиры (до |«Основное производство»,|органов государственной |
|600 тыс. руб.). |23 «Вспомогательные |власти, общественных |
|Профессиональные вычеты |производства» и др.), а |организаций инвалидов и |
|предоставляются |по основным средствам и |др.). Объект |
|категориям |нематериальным активам —|налогообложения — |
|налогоплательщиков в |учитывают вместе с |стоимость имущества. |
|сумме фактически |затратами по их |База налогообложения — |
|произведенных и |приобретению. |среднегодовая стоимость |
|документально |В случае недостачи, |основных средств, |
|подтвержденных расходов |порчи или хищений |нематериальных активов |
|или в установленных |материальных ресурсов до|за минусом износа, |
|размерах (на создание |момента отпуска их в |запасов и затрат, |
|научных разработок — в |производство |находящихся на балансе |
|размере 20% к сумме |(эксплуатацию) и до |предприятия. |
|начисленного дохода, за |момента оплаты |*За счет прибыли |
|открытие, изобретение и |поступивших материальных|предприятия уплачивается|
|создание промышленных |ресурсов сумма НДС по |налог па прибыль. |
|образцов — в сумме 30% |ним списывается с |Согласно главе 25 |
|от дохода, полученного |кредита соответствующих |Налогового кодекса РФ |
|за первые два года |субсчетов счета 19 в |прибылью признается |
|использования и т.п.). |дебет счета учета |полученный доход, |
|Налоговая ставка на |недостач материальных |уменьшенный на величину |
|доходы физических лиц |ценностей. В случае |произведенных расходов. |
|устанавливается в |обнаружения недостачи, |Ставка налога — 24%. |
|размере 13%. |порчи или хищения |Авансовые перечисления |
|Налоговая ставка |материальных ресурсов до|налога на прибыль |
|устанавливается в |момента отпуска их в |отражаются: Дт 68 Кт 51 |
|размере 35% в отношении |производство |— 5 тыс. руб. |
|следующих доходов: |(эксплуатацию) после их |Начисление налога от |
|выигрышей, выплачиваемых|оплаты суммы НДС, ранее |фактически полученной |
|организаторами лотерей, |уже возмещенные из |прибыли: Дт 99 Кт 68 — 7|
|тотализаторов и других |бюджета, |тыс. руб. |
|основанных на риске игр;|восстанавливаются по |Дополнительное |
| |кредиту счета 68 |перечисление налога: |
|стоимости любых |«Расчеты по налогам и |Дт 68 Кт 51 — 2 тыс. |
|выигрышей и призов, |сборам», субсчет |руб. |
|получаемых в проводимых |«Расчеты по налогу на | |
|конкурсах, играх и |добавленную стоимость», | |
|других мероприятиях в |в корреспонденции с | |
|целях рекламы товаров, |дебетом счетов недостач | |
|работ и услуг, в части |материальных ценностей, | |
|превышения установленных|использования прибыли | |
|Налоговым кодексом |отчетного периода. | |
|размеров; |При получении авансов | |
|страховых выплат по |под поставку | |
|договорам добровольного |материальных ценностей | |
|страхования в части |либо под выполнение | |
|превышения установленных|работ (услуг), а также | |
|Налоговым кодексом |при оплате продукции и | |
|размеров; |работ, произведенных для| |
|процентных доходов по |заказчиков по частичной | |
|вкладам в банках в части|готовности, вся сумма, | |
|превышения суммы, |указанная в документах | |
|рассчитанной исходя из |по полученным авансам, | |
|3/4 действующей ставки |отражается по дебету | |
|рефинансирования |счетов учета денежных | |
|Центрального банка РФ, в|средств и кредиту счета | |
|течение периода, за |62 «Расчеты с | |
|который начислены |покупателями и | |
|проценты, по рублевым |заказчиками».Одновременн| |
|вкладам и 9% годовых по |о сумма налога, | |
|вкладам в иностранной |исчисленная по | |
|валюте; |установленной ставке на | |
|суммы экономии на |основании документов о | |
|процентах при получении |полученных авансах, | |
|налогоплательщиком |отражается в учете по | |
|заемных средств в части |дебету счета 62 и | |
|превышения установленных|кредиту счета 68. При | |
|Налоговым кодексом |отгрузке продукции, | |
|размеров. |выполнении работ (услуг)| |
|Налоговая ставка |на сумму ранее учтенного| |
|устанавливается в |НДС сначала делается | |
|размере 30% в отношении |обратная вышеуказанная | |
|следующих доходов: |запись (дебет счета 68 и| |
|дивидендов; |кредит счета 62), а | |
|доходов, получаемых |затем отражаются все | |
|физическими лицами, не |операции, связанные с | |
|являющимися налоговыми |реализацией продукции | |
|резидентами РФ. |(работ, услуг) в | |
| |установленном порядке. | |
| |При продаже продукции | |
| |или другого имущества | |
| |исчисленная сумма налога| |
| |отражается по дебету | |
| |счетов 90 «Продажи» и 91| |
| |«Прочие доходы и | |
| |расходы» и кредиту счета| |
| |68, субсчет «Расчеты по | |
| |налогу на добавленную | |
| |стоимость» (при продаже | |
| |«по отгрузке»), или | |
| |счета 76 «Расчеты с | |
| |разными дебиторами и | |
| |кредиторами» (при | |
| |продаже «по оплате»). | |
| |При использовании счета | |
| |76 сумма НДС как | |
| |задолженность перед | |
| |бюджетом будет начислена| |
| |после оплаты продукции | |
| |покупателем (дебет счета| |
| |76, кредит счета 68). | |
| |Погашение задолженности | |
| |перед бюджетом по НДС | |
| |отражается по дебету | |
| |счета 68 и кредиту | |
| |счетов учета денежных | |
| |средств. | |
| |В регистрах | |
| |бухгалтерского учета | |
| |(журналах-ордерах, | |
| |ведомостях, | |
| |машинограммах и др.) по | |
| |заготовке материальных | |
| |ценностей, продаже | |
| |продукции (работ, услуг)| |
| |и других активов сумма | |
| |налога должна | |
| |выделяться в отдельную | |
| |графу на основании | |
| |надлежаще оформленных | |
| |документов (счетов, | |
| |счетов-фактур, | |
| |накладных, | |
| |приходно-кассо-вых | |
| |ордеров,, актов | |
| |выполненных работ и | |
| |других аналогичных | |
| |документов). | |
| |В соответствии с | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31
|