Бухгалтерский учет (шпаргалка, 3 курс)

| |оплате векселя: | |

| |Дт 68 Кт 19 — 333 | |

| |Пример 5. Предприятие | |

| |выдало вексель | |

| |поставщику, а он перевел| |

| |вексель третьему лицу, | |

| |которое дало согласие на| |

| |оплату. Переводной | |

| |вексель поставщика — в | |

| |сумме 4000 руб., в том | |

| |числе: отпускная цена | |

| |материалов — 3,200 руб.,| |

| |НДС 20% — 640 руб., | |

| |процент по коммерческому| |

| |кредиту — 160 руб. | |

| |1. Оприходование | |

| |материалов: | |

| |Дт 10 — 3200 Дт 19 — 640| |

| |Кт 60 — 3840 | |

| |2. Переводной вексель | |

| |поставщика — плата за | |

| |счет коммерческого | |

| |кредита, | |

| |предоставленного третьим| |

| |лицом: | |

| |Дт 60 — 3840 | |

| |Дт 91 — 160 | |

| |Кт 66, 67 субсчет | |

| |«Векселя выданные» — | |

| |4000. | |

| |3. Списание НДС на | |

| |возмещение из бюджета | |

| |при оплате задолженности| |

| |поставщику за материалы:| |

| | | |

| |Дт 68 Кт 19 — 640 | |

| |4. При наступлении срока| |

| |оплаты отражается | |

| |погашение задолженности | |

| |по кредиту: | |

| |Дт 66, 67 субсчет | |

| |«Векселя выданные» Кт 51| |

| |— 4000 | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

|19. Учет расчетов с |20. Оформление и учет |21. Учет расчетов по |

|покупателями и |расчетов путем |договору уступки |

|заказчиками. |взаимозачетов встречных |требования (переводу |

|При реализации |требований. |долга). |

|продукции, работ, услуг,|В процессе хоз. |Право (требование), |

|материальных ценностей, |деятельности часто |принадлежащее кредитору |

|основных средств |бывает, что организация |на основании |

|предприятия вступают в |вступает во |обязательства может быть|

|расчетные |взаимоотношения со |передано им другому лицу|

|взаимоотношения с |своими партнерами и |по сделке (уступка |

|покупателями и |контрагентами, которые |требования или цессия). |

|заказчиками. Для учета |не только оказывают им |Для перехода к другому |

|расчетов с ними |услуги (поставку |лицу прав кредитора не |

|применяется основной |продукции), но и |требуется согласие |

|расчетный активный счет |потребляют услуги |должника. Кредитор, |

|62 «Расчеты с |(продукцию) этой же |уступивший требование |

|покупателями и |организации. Т.о. |другому лицу, обязан |

|заказчиками». На дебете |контрагенты становятся |передать ему док-ты, |

|счета отражается |как кредитором, так и |удостоверяющие право |

|начисление дебиторской |дебитором в одном лице. |требования и известить |

|задолженности при |По поставленной им |должника о переходе |

|предъявлении счетов |продукции (товарам, |права требования долга к|

|покупателям, на кредите |услугам) являются |новому кредитору. |

|— погашение |кредитором, по |Договор уступки |

|задолженности при |потребленной продукции |требования долга |

|поступлении платежей от |(работам услугам) - |(цессия) совершается в |

|покупателей. В случае |дебитором. Указанные |письменной форме. |

|предоплаты может |расчеты возникают в |Договор по уступке права|

|возникнуть кредиторская |результате разных |требования долга |

|задолженность |договорных отношений. |является договором |

|предприятия перед |Учитывая, что у сторон |продажи дебиторской |

|покупателями и тогда |есть взаимные |задолженности. По |

|сальдо на сч. 62 — |обязательства по оплате |договору уступки |

|кредитовое. |товаров (работ, услуг) |требования долга новый |

|Синтетический и |они могут в соответствии|кредитор должен уплатить|

|аналитический учет |с ГК РФ провести зачет |первоначальному |

|расчетов с покупателями |взаимных требований. |кредитору сумму, |

|и заказчиками тесно |Зачет возможен только по|оговоренную в договоре. |

|связан с учетом |однородным требованиям, |Новый кредитор должен |

|реализации и отражается |т.е. если организация |предъявить требование об|

|в журнале-ордере № 11 и |должна поставить товар, |оплате долга должнику и |

|ведомостях к нему. |а ей, в свою очередь, |должник должен |

|Основанием для |должны деньги, то зачет |произвести расчеты с |

|начисления задолженности|не возможен (товар |новым кредитором в |

|покупателей (дебетовые |нельзя засчитывать на |сумме, возникшей по |

|обороты) служат |деньги). Зачет может |первоначальному |

|платежные документы, |проводиться в |кредитору. Перевод |

|представленные |одностороннем порядке с |должником своего долга |

|предприятием за |оформлением заявления |на др. лицо допускается |

|проданные продукцию, |одной из сторон. |лишь с согласия |

|основные средства, |Заявление оформляется в |кредитора. Договор |

|прочие активы — |письменном виде и |перевода долга |

|платежные требования, а |отправляется |заключается в письменной|

|также поступившие от |контрагенту. В этом |форме и подписывается |

|покупателей аккредитивы,|заявлении указываются |тремя сторонами. По |

|чеки. Списание |суммы дебиторской и |договору перевода долга |

|дебиторской |кредиторской |кредиторскую |

|задолженности по Кт 62 |задолженности в разрезе |задолженность должника |

|производится на |счетов-фактур, по |оплачивает новый |

|основании выписок банка |которым проведен зачет. |должник, при этом |

|из расчетного счета с |Одновременно с |кредитор должен |

|прилагаемыми копиями |заявлением может быть |обязательно дать на это |

|расчетных документов. |направлен акт сверки |своё согласие. |

|Согласно правилам |расчетов, в котором |При уступке права |

|предприятия при расчетах|указывается сальдо |требования кредитором |

|с покупателями ведут |расчетов с учетом |третьему лицу |

|журнал учета |проведенного зачета. |дебиторская |

|выставленных |Зачет взаимных |задолженность |

|счетов-фактур. В книге |требований может быть |списывается кредитором |

|продаж регистрируются |оформлен и в |на счет 91 «Прочие |

|счета-фактуры с |двустороннем порядке, |доходы и расходы». На |

|указанием суммы НДС. |при этом стороны |этом же счете выявляется|

|Пример 1. Предприятие |заключают соглашение о |финансовый результат по |

|реализует покупателям |проведении зачета |операции уступки |

|готовую продукцию (тыс. |взаимных требовании, в |требования. |

|руб.). |котором указывают по |Объектом налогообложения|

|1. Отражается отпуск |каким договорам, и в |у первоначального |

|продукции по фактической|какой сумме будет |кредитора (цедента) |

| |проводиться зачет |является договорная |

|себестоимости: |взаимных требований. Во |стоимость товаров, |

|Дт 90 Кт 43 — 20 |всех случаях проведения |работ, услуг (подп. 3 п.|

|2. Предъявлен счет |зачета сумма выбирается |2 ст. 167 НК РФ). У |

|покупателю: |наименьшая. После |нового кредитора |

|Стоимость продукции по |подписания соглашения |(цессионария) налоговая |

|отпускным ценам |оформляется акт зачета |база определяется как |

|предприятия — 25 |взаимных требований, в |сумма превышения дохода,|

|НДС 20% — 5 Итого к |котором стороны |полученного при |

|оплате — 30 Дт 62 Кт 90 |оговаривают суммы зачета|последующей уступке |

|— 30 |с выделением НДС в |требования или |

|3. Одновременно |разрезе счетов - фактур,|прекращении |

|отражается НДС |оговаривают дату |соответствующего |

|полученный: |проведения зачета и |обязательства, над |

|Дт 90 Кт 68 — 5 |указывают сальдо |расходами по |

|4. Сумма НДС полученного|расчетов после |приобретению указанного |

|подлежит перечислению в |проведения зачета. В |требования (п. 2 ст. 155|

|бюджет за минусом НДС, |практике встречаются |НК РФ). |

|уплаченного за |случаи, когда |Пример бухгалтерских |

|материалы, |участниками зачета |записей при ус-гупке |

|использованные на |взаимных требований |требований приведен |

|изготовление этой |являются несколько |ниже. |

|продукции: |сторон. Проведение |Пример. Организация А |

|Дт 68 Кт 51 — 3 (5-2) |такого зачета по |отгрузила готовую |

|5. Поступление платежей |заявлению невозможно, в |продукцию организации Б |

|от покупателей: |этом случае должны быть |в отчетном периоде на |

|Дт 50, 51 Кт 62 — 30 |составлены соглашения о |1200 тыс. руб. (включая |

|Пример 2. Ремонтные |зачете однородных |НДС). Для целей |

|мастерские предприятия |требований, подписанные |налогообложения выручка |

|оказали услуги заказчику|всеми сторонами. Акт о |учитывается «по оплате».|

|по ремонту оборудования |проведении зачета также |В отчетном периоде |

|(руб.). |подписывают все стороны.|платежи за отгруженную |

|1. Отпуск услуг |При проведении зачета |продукцию не поступили, |

|заказчику по фактической|однородных требований |и организация А в |

|себестоимости: |составляются следующие |последующем отчетном |

|Дт 90 Кт 23 — 5000 |бух. записи: |периоде уступает |

|2. Предъявлен счет |Дт сч. 60 (76) |дебиторскую |

|заказчику: |Кт сч. 62 (76) |задолженность |

|Отпускная стоимость |Такая запись означает |организации В за 1100 |

|услуг — 6000 НДС 20% — |закрытие кредиторской |тыс. руб. |

|1200 Итого к оплате — |задолженности по счету |Бухгалтерские записи у |

|7200 Дт 62 Кт 90 — 7200 |60 "Расчеты с |организации А |

|3. Одновременно |поставщиками и |Отчетный период |

|отражается НДС |подрядчиками" и |1. Отгружена продукция |

|полученный: |дебиторской |покупателям. |

|Дт 90 Кт 68 — 1200 |задолженности по сч. 62 |Дебет счета 62 Кредит |

|4. Поступил платеж от |"Расчеты с покупателями |счета 90 |

|заказчика: |и заказчиками". При этом|2. Списана себестоимость|

|Дт 50, 51 Кт 62 — 7200 |организации, ведущие |проданной продукции. |

|При получении |учет выручки по методу |Дебет счета 90 Кредит |

|предварительной оплаты в|оплаты (или по кассовому|счета 43 |

|счет будущей поставки |методу) делают |3. Списаны расходы по |

|продукции кредиторская |одновременно записи по |продаже. |

|задолженность |учету НДС. |Дебет счета 90 Кредит |

|предприятия перед |Дт сч. 68 Кт 19 по |счета 44 |

|покупателем отражается |оплаченным товарам, |4. Отражена сумма НДС по|

|на сч. 62 субсчете |(работам и услугам) |проданной продукции. |

|«Расчеты по авансам |И Дт сч. 76 Кт 68 - |Дебет счета 90 Кредит |

|полученным». |начислен НДС в бюджет по|счета 76 |

|Пример 3. |оказанным услугам, |5. Определен финансовый |

|1. Получен аванс от |поставленным товарам. |результат от продажи |

|покупателя в счет | |продукции. |

|будущей реализации | |Дебет счета 90 Кредит |

|продукции (тыс. руб.): | |счета 99 |

|Дт 51 Кт 62 субсчет | |Последующий отчетный |

|«Расчеты по авансам | |период |

|полученным» -12 | |6. Уступлено право |

|2. Одновременно | |требования на проданную |

|отражается НДС | |продукцию организации В.|

|полученный. Сумма | | |

|определяется расчетным | |Дебет счета 76 (62)1 |

|путем: | |Кредит счета 91 |

|12 х 16,67% = 2 | |7. Списана стоимость |

|Дт 62 субсчет «Расчеты | |права требования. |

|по авансам полученным» | |Дебет счета 91 Кредит |

|Кт 68 — 2. | |счета 62 J |

|3. Отгружена продукция | |8. Начислен НДС по |

|покупателю по | |оплаченной продукции. |

|фактической | |Дебет счета 76 Кредит |

|себестоимости: | |счета 68 |

|Дт 90 Кт 43 — 13 | |9. Определен финансовый |

|4. Отражается | |результат по операции |

|задолженность покупателя| |уступки требования. |

|согласно предъявленному | |Дебет счета 99 Кредит |

|счету: | |счета 91 |

|Отпускная стоимость | |Бухгалтерские записи у |

|продукции — 15 НДС 20% —| |организации В |

|3 Итого к оплате — 18 Дт| |1. Приобретено право |

|62 Кт 90 — 18 | |требования у организации|

|5. Списание аванса | |А. |

|полученного: | |Дебет счета 58 Кредит |

|Дт 62 субсчет «Расчеты | |счета 76 |

|по авансам полученным» | |2. Поступили платежи в |

|Кт 62 — 12 | |погашение долга от |

|6. После отгрузки | |организации Б. |

|продукции и | |Дебет счета 51 Кредит |

|окончательному расчету | |счета 91 |

|по ранее полученному | |3. Списана стоимость |

|авансу уточняются записи| |права требования. |

|по НДС полученному: | |Дебет счета 91 Кредит |

|а) обратная запись по | |счета 58 |

|НДС (операция 2): | |I. Начислен НДС с |

|Дт 68 Кт 62 субсчет | |положительной разницы |

|«Расчеты по авансам | |между ценой продажи. |

|полученным» — 2; | |Дебет счета 91 Кредит |

|б) восстановительная | |счета 68 |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31