Проведение аудита и расчет НДС по ПО Октябрь

влияние на платежеспособность организации. Покажем в таблице коэффициенты

деловой активности организации.

Таблица 3.

Коэффициенты деловой активности.

|Наименование показателя |1997г. |1998г.|1999г. |

|1 |2 |3 |4 |

|Коэффициент общей оборачиваемости капитала |0,27 |0,26 |0,49 |

|Коэффициент оборачиваемости материальных |2,75 |2,65 |5,47 |

|Коэффициент оборачиваемости мобильных средств |0,92 |0,60 |0,91 |

|Коэффициент оборачиваемости готовой продукции |5,79 |9,77 |32,86 |

|Коэффициент оборачиваемости дебиторской |1,44 |0,85 |1,68 |

|Средний срок оборота дебиторской задолженности|253,47 |429,41|217,26 |

|Коэффициент оборачиваемости кредиторской |1,52 |1,08 |1,24 |

|Средний срок оборота кредиторской |240,13 |337,96|294,35 |

|Фондоотдача основных средств и прочих |0,39 |0,49 |1,15 |

|Коэффициент оборачиваемости собственного |0,35 |0,37 |0,86 |

По данным табл. 3 можно сделать вывод, что коэффициент

оборачиваемости капитала, отражающий скорость оборота всего капитала за

1997 и 1998г. соответственно составил 0,27 и 0,26, а за 1999г. – 0,49.

Эффективность использования всех имеющихся ресурсов повысилась.

Повышение скорости оборота материальных средств с одновременным

повышением скорости оборота готовой продукции свидетельствует о повышении

спроса на готовую продукцию.

У организации наблюдается рост коэффициента дебиторской задолженности

в 1999г., это объясняется сокращением продаж в кредит.

Средний срок оборота дебиторской задолженности снизился, особенно

четко выражается это снижение в сравнении коэффициентов, если в 1998 году

он составлял 429,41, то в 1999 году снижается до 217,26, т.е. срок

погашения задолженности уменьшается. Снижение коэффициента оборачиваемости

кредиторской задолженности показывает расширение коммерческого кредита,

предоставляемого организации и рост покупок в кредит. Средний срок оборота

кредиторской задолженности возрос, т.е. у предприятия возрос срок возврата

долгов.

Фондоотдача характеризует эффективность использования основных

средств и прочих внеоборотных активов. Показатель фондоотдачи растет, в

1997г. и 1998г. соответственно составил 0,35 и 0,37, а в 1999г. возрос до

0,86. Следовательно, скорость оборота собственного капитала растет.

Оценивая коэффициенты деловой активности, для организации можно дать

следующие рекомендации:

1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу

финансовой устойчивости организации;

2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.

В условиях инфляции всякая просрочка платежа приводит к тому, что

организация реально получает лишь часть стоимости выполненных

работ.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность использования

имущества или его отдельных видов, а также затрат на производство

реализованной продукции. Отразим в таблице показатели, характеризующие

рентабельность организации.

Таблица 4.

Показатели прибыльности (рентабельности)

|Наименование показателя |1997 |1998 |1999 |

| |год |год |год |

|Рентабельность продаж |0,01 | 0,38 |0,04 |

|Рентабельность всего капитала фирмы |0,002 |0,1 |0,01 |

|Рентабельность основных средств |0,002 |0,18 |0,03 |

|Рентабельность собственного капитала |0,002 |0,14 |0,02 |

|Рентабельность перманентного капитала |0,002 |0,14 |0,02 |

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на

единицу реализованной продукции. Из данных табл. 4 видно, что

рентабельность продаж возросла в сравнении 1997 года с 1998 годом и снова

снизилась в 1999 году, т.к. организация проводила политику сдерживания

цен, чтобы удержать свой рынок сбыта.

Рентабельность всего капитала фирмы показывает эффективность

использования всего имущества организации. За 1999г. эффективность

использования всего имущества возросла по сравнению с 1997г. на 0,8% и

снизилась по сравнению с 1998г. на 9%.

Рентабельность основных средств показывает эффективность использования

основных средств, измеряемую величиной прибыли, приходящейся на единицу

стоимости средств. Эффективность использования основных средств в 1999г.

возросла по сравнению с 1997г. на 2,8% и снизилась по сравнению с 1998г. на

15%.

Рентабельность собственного капитала показывает эффективность

использования собственного капитала, которая в 1999г. в сравнении с 1998г.

снизилась на 12%.

Рентабельность перманентного капитала отражает эффективность

использования капитала, вложенного в деятельность фирмы на длительный срок.

Показатели рентабельности перманентного капитала не отличаются от

показателей рентабельности собственного капитала, т.к. доля заемного

капитала незначительна, а в 1999г. вообще отсутствует.

По результатам проведенной оценки финансового состояния организации

можно сделать вывод, что финансовое состояние в настоящее время

удовлетворительное, но перед предприятием стоит проблема выживания.

1.2 Анализ формирования налогооблагаемых баз

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, объектами налогообложения могут

являться имущество, прибыль, доход, стоимость реализуемых товаров

(выполняемых работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание,

имеющее количественную и физическую характеристику, с наличием которого у

налогоплательщика в законодательстве о налогах и сборах связывает

возникновение обязанности по уплате налога. Проведём анализ динамики

начисления налогов в организации.

Таблица 5.

Анализ динамики начисления налогов в организации

|Виды налога |1997 |1997 |1998 |1998 |1999 |1999 |

| |год |год |год |год |год |год |

| |(тыс. |% |(тыс. |% |(тыс. |% |

| |руб) | |руб) | |руб) | |

|Налог на прибыль |312 |3,80 |180 |2,0 |804 |4,7 |

|Налог на добавленную |4360 |52,7 |5270 |57,6 |11824 |69,1 |

|Налог на имущество |1264 |15,3 |1241 |13,6 |1140 |6,7 |

|Плата за землю |86 |1,1 |18 |0,2 |68 |0,4 |

|Подоходный налог |1206 |14,6 |1308 |14,3 |1136 |6,6 |

|Налог на пользователей |654 |7,9 |790 |8,6 |1773 |10,4 |

|Плата за загрязнение |210 |2,5 |238 |2,6 |252 |1,5 |

|Прочие налоги |178 |2,1 |99 |1,1 |119 |0,6 |

|Итого: |8270 |100 |9144 |100 |17116 |100 |

Динамика начисления налогов по данным табл. 5 показывает, что самую

большую долю составляет налог на добавленную стоимость. В 1997 году и 1998

году этот налог составил 52,7% и 57,6% соответственно, а в 1999 году возрос

до 69,1%.

Размер налога на добавленную стоимость напрямую зависит от размера

выручки от продаж продукции (работ, услуг) следовательно, если возрастает

объём продаж, то возрастает размер начисленного налога на добавленную

стоимость. Расчету налога на добавленную стоимость уделяется особое

внимание из-за величены обязательного платежа и сложности этого платежа.

Налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является

основным налогом с предприятий и организаций.

В отличие от налога на добавленную стоимость данный налог является

прямым, т.е. его сумма целиком зависит от конечного финансового результата

хозяйственной деятельности организации.

Объектом обложения является валовая прибыль организации, которая

представляет собой сумму прибыли (убытков) от реализации продукции (работ,

услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от

внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим

операциям.

По данным табл. 5 налог на прибыль в организации за 1997,1998,1999

года составил соответственно 3,8%, 2,0%, 4,67%. Резкое повышение прибыли в

1999 году обусловлено резким увеличение объёмов отгруженной продукции.

Налог на имущество предприятия в 1998 и 1999 годах уменьшается по

сравнению с 1997 годом. Это объясняется тем, что организация получила

льготу в соответствии с пунктом «4» ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество

предприятий».

Стоимость имущества для целей налогообложения уменьшается на

балансовую стоимость мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей.

Данная норма закона предусматривает освобождение от налогообложения

имущества, находящегося на балансе организации и включённого в

мобилизационный план, установленный для данной организации, независимо от

использования.

Подоходный налог в 1999 году по сравнению с предыдущими годами

снизился ввиду изменения методологии начисления подоходного налога с

физических лиц. Изменения №6 в инструкцию № 35 от 29.06.95 г. по приказу

Госналогслужбы № АП-3-08/28 от 26.02.99 г. предусматривают производить

начисление подоходного налога с сумм, фактически выплаченной заработной

платы. Структура начисленных налогов представлена в приложении.

Облагаемый оборот по нескольким видам налогов может определяться с

использованием одного показателя, например, выручки от продаж продукции

(работ, услуг). Таблица представлена в Прил. 2.

Размер этих налогов находится в зависимости от избранной

организацией учётной политики, определения выручки от продаж для целей

налогообложения. Отклонения по налогу на прибыль говорит о том, что объём

реализованной продукции, отражённый в бухгалтерский учёте на счетах учёта

реализации превысил объём оплаченной продукции, учтённый для целей

налогообложения.

Отклонения по налогу на добавленную стоимость и по налогу на

пользователей автомобильных дорог показывают, что объём оплаченной

продукции, превысил объём отгруженной продукции. Это возможно за счёт

наибольшего объёма в формировании выручки от продаж авансовых платежей.

Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность

хозяйствования организации по всем направлениям его деятельности: прочих

внереализационных операций. Определим в таблице динамику показателей

прибыли.

Таблица 6

Динамика показателей прибыли

|Показатели |1997 |1998 |1999 |Откл. |Откл. |

| |год |год |год |в % |в % |

| | | | |1997-1998 |1998-1999 |

| | | | |гг. |гг. |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|1. Выручка (нетто) от |21804 |26351 |59124 |120,8 |224,4 |

|2. Себестоимость |20373 |24126 |54744 |118,4 |226,9 |

|3. Валовый доход |1431 |2225 |4380 |155,5 |196,8 |

|4. Расходы периода |973 |1311 |6957 |134,7 |530,7 |

|5. Прибыль (убыток) от |459 |914 |-2577 |199,01 |1,9 |

|6. Сальдо операционных |-191 |9306 |4947 |- |53,16 |

Продолжение таблицы 6

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|7. Прибыль (убыток) от |304 |10305 |2572 |338,9 |25,0 |

|8. Сальдо внереализационных|161 |291 |-119 |- |- |

|9. Прибыль (убыток) |465 |10014 |2453 |215,5 |24,5 |

|10. Прибыль остающаяся в |153 |9834 |1649 |642,7 |16,81 |

|11. Нераспределённая |132 |9786 |1587 |741,4 |16,2 |

Из данных табл. 6 видно, что нетто-выручка от продаж товаров,

продукции, работ, услуг растёт быстрее, чем прибыль от продаж, это

объясняется относительным повышением затрат на производство продукции.

Чистая прибыль растёт быстрее, чем прибыль от продаж, прибыль от

финансово-хозяйственной деятельности и прибыль отчетного года. Это

свидетельствует об использовании организацией механизма льготного

налогообложения.

Опережающими темпами растут расходы периода 134,7 % в сравнении с

1997 и 1998 годами и 530,7 % - 1998 и 1999 годах. Всё это привело к

снижению прибыли отчётного года с 1998 до 1999гг. с 10014 тыс. руб. до 2453

тыс. руб. соответственно к убытку от реализации в 1999 году.

Таблица 7

Структура прибыли

|Показатели |1997 |1998 |1999 |Отклонения |Отклонения |

| |год |год |год |(+;-) |(+;-) |

| |% |% |% |1998-1997 гг. |1999-1998 гг. |

|Прибыль (убыток) |100 |100 |100 |- |- |

|А) Прибыль (убыток) от|9,1 |98,7 |-105,1|-89,6 |-114,2 |

Продолжение таблицы 8

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|Б) от финансовых |0,8 |4,09 |8,2 |-3,29 |7,4 |

|В) от прочей |92,9 |-41,07|201,7 |133,97 |108,8 |

|Г) от |102,9 |65,4 |104,8 |37,5 |1,9 |

|Д) от |-2,9 |34,6 |-4,8 |-37,5 |-1,9 |

|Е) чистая прибыль |98,2 |32,9 |67,2 |65,3 |-31 |

|Ж) нераспределённая |97,7 |28,4 |64,7 |69,3 |-33 |

Из данных табл. 7 видно, что доля убытка от реализации возросла,

доля прибыли от финансово-хозяйственной деятельности имеет тенденцию к

снижению.

Доля чистой прибыли возросла в 1997-1998 гг. на 65,3 % , а в 1999г.

снижается на 31 %.

Проведённый анализ показал, что в структуре налогов наибольший

удельный вес имеют налоги, исчисленные с оборотов от продаж продукции

(работ, услуг).

Основным фактором, влияющим на облагаемый оборот, является выручка

от реализации. Это значит, что при исчислении налогооблагаемой базы

необходимо наибольшее внимание сконцентрировать на правильности определения

и полноты отражения выручки от продаж продукции (работ, услуг).

2. Анализ существующей системы бухгалтерского учёта налогооблагаемых баз в

организации

Бухгалтерский учет в организации базируется на следующих документах:

1. «Закон о бухгалтерском учете» и другие законы;

2. Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;

3. Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии,

письма Минфина РФ и других ведомств;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8

МЕНЮ

Проведение аудита и расчет НДС по ПО Октябрь