Проведение аудита и расчет НДС по ПО Октябрь

При проведении оценки и уровень СВК определен как высокий.

Оценка учётной системы свидетельствует о том, что действующая система

учёта обеспечивает выполнение одного из основных требований к ведению

бухгалтерский учёта – отражение в учёте всей финансово-хозяйственной

деятельности организации в соответствии с требованиями действующего

законодательства.

Оценка договорных обязательств говорит о действенности и

эффективности СВК.

Система КОД обеспечивает полное и правильное отражение финансово-

хозяйственных операций в учёте и формирование реальных, неискажённых

финансовых результатов.

Важнейшим элементом среды внутреннего контроля является надлежащая

система бухгалтерского учёта.

Аудитор должен получить адекватное представление о порядке ведения

бухгалтерского учёта, чтобы оценить возможные риски.

При этом следует проанализировать и оценить:

- учётную политику организации;

- организационную структуру бухгалтерии;

- систему бухгалтерских записей в регистрах бухгалтерский учёта и

порядок отражения данных в учётных регистрах.

Для того чтобы дать оценку бухгалтерский учёта, нужно изучить его

организацию и документооборот. Проведём оценку организации бухгалтерского

учёта.

Таблица 14

Организация бухгалтерского учёта налогооблагаемых баз

|Оценка учётной системы |Комментарии |

|1. Разработан и утвержден приказ по учётной политике |Да |

|организации | |

|2. Разработана и утверждена организационная структура |Да |

|бухгалтерской службы | |

Продолжение таблицы 15

|1 |2 |

|3. Имеются должностные инструкции с распределением |Да |

|фактических обязанностей и полномочий бухгалтерской | |

|службы | |

|4. Разработан рабочий план счетов бухгалтерский учёта |Да |

|5. Разработан единый график документооборота |Нет |

|6. Осуществляется контроль за выполнением графика |Нет |

|документооборота | |

|7. Применяемая форма бухгалтерского учёта |журнально-ордерна|

|(журнально-ордерная, мемориально-ордерная, |я |

|журнал-главная и т.д.) | |

|8. Факты применения отличных от типовых форм первичных |Отличались |

|учётных документов | |

|9. Применение в учёте и управление компьютерных |Да |

|программ | |

|10. Наличие утвержденной системы внутренней отчётности |Да |

|11. Осуществление контроля за составлением и |Да |

|представлением внутренней отчётности | |

|12. Наличие положения о порядке проведения в организации|Да |

|инвентаризации | |

|13. Соответствие бухгалтерских проводок действующей |В основном, но |

|методологии |применяется не |

| |обоснованная |

| |корреспонденция |

|14. При условии использования на предприятии счетов, не | |

|предусмотренных действующим планов счетов, указанные |Да |

|проводки не приводят к нарушению методологии учёта, и | |

|как следствие, существенным искажениям налогооблагаемой | |

|базы | |

|15. Имеется перечень налогов, уплаченных организацией |Да |

|16. Факты проведения налоговых проверок в течении |Проводились |

|отчётного периода и их результаты |налоговые |

| |проверки с |

| |выведением |

| |результатов |

|17. Утверждение метода формирования налогооблагаемых баз|Да |

|18. Ведение контроля за исчислением налогооблагаемых баз|Контроль ведётся |

| |зам. Главного |

| |бухгалтера |

Бухгалтерский учёт ведётся в организации согласно нормативным актам и

разработанной учётной политике, но в бухгалтерии не функционирует система

предотвращения появления ошибок. Уровень организации учёта можно оценить

как средний.

3. Разработка мероприятий по совершенствованию учёта и аудита

налогооблагаемых баз

3.1. Разработка методики аудиторской проверки

Аудиторская проверка – это сложный и длительный процесс. Аудиторы

постоянно работают над тем, чтобы максимально сократить время проверки, не

снижая при этом качества, и, следовательно, не увеличивая аудиторский риск.

Одним из наиболее эффективных путей решения проблемы является выработка

чёткой методики аудиторской проверки.

Главной целью аудита налогооблагаемых баз является установление

достоверности бухгалтерской отчётности организации и соответствии

совершённых им финансовых и хозяйственных операций нормативным актам,

действующим в РФ.

Рис. 8

В общем, плане проверки предусматриваются:

- конкретные области изучения, для того, чтобы аудит был

объективным;

- разработка выборочных планов;

- формирование аудиторской группы, её численность;

- распределение аудиторов по конкретным участкам проверки;

- стандарты, процедуры, руководства, с которыми следует ознакомить

группу аудиторов;

- предполагаемые сроки работы группы.

Содержание общего плана оформим в виде таблицы.

Таблица 16

Общий план аудита

Проверяемая организация

Период аудита

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

|Планируемые виды работ |Период |Исполнитель |

| |проведения | |

|1 |2 |3 |

|1. Проверка полноты отражения фактов |Один раз в |Петрова З.П. |

|хозяйственной деятельности |квартал | |

|2. Проверка правильности соблюдения |Один раз в |Сидорова К.Н. |

|организации, выбранного варианта учётной |квартал | |

|политики | | |

|3. Проверка корректировки |Один раз в |Клюева Т.П. |

|налогооблагаемых баз |квартал | |

|4. Проверка определения правильности |Один раз в |Комарова М.И. |

|налогооблагаемых баз |квартал |Топорков Г.И. |

|5. Проверка обоснованности операций |Один раз в |Шишкина А.Г. |

| |квартал | |

Существенность – это вероятность того, что применяемые и иные, в том

числе юридические, экспертные и т.д., процедуры позволяют определить

наличие ошибки в отчётности экономического субъекта и оценить их влияние на

принятие решения ее пользователями.

При подготовке общего плана аудита аудиторской организацией следует

установить применимые для нее уровень существенности и аудиторский риск,

позволяющие считать бухгалтерскую отчётность достоверной. Представим в

таблице порядок расчёта уровня существенности.

Таблица 16

Определение уровня существенности

|1 |2 |3 |4 |

|Балансовая прибыль |2453 |5 |123 |

|Валовой объем реализации без НДС|59124 |2 |1182 |

|Валюта баланса |121732 |2 |2435 |

|Собственный капитал |69096 |10 |6910 |

|Общие затраты предприятия |56896 |2 |1138 |

Определим единый уровень существенности:

(123 + 1182 + 2435 + 6910 + 1138) : 5 = 2358 (тыс. руб.)

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(6910 – 2358) : 2358 * 100 = 193 %

Наименьшее значение отличается от среднего:

(2358 – 123) : 2358 * 100 = 95 %

На базе оставшихся показателей рассчитаем среднюю величину:

(1182 + 2435 + 1138) : 3 = 1585 (тыс. руб.)

Округлим среднее значение до 1600 (тыс. руб.).

Таким образом, величина 1600 (тыс. руб.) является единым показателем

уровня существенности.

Определим уровень существенности, значимых статьей бухгалтерского

баланса.

Таблица 17

Определение уровня существенности, значимых статей актива

бухгалтерского баланса

|1 |2 |3 |4 |

|Основные средства |51454 |42 |672 |

|Незавершённое строительство |4947 |4 |64 |

|Материалы |1799 |1,5 |24 |

|Готовая продукция |1584 |1 |16 |

|Расчёты с покупателями и заказчиками|34395 |28 |448 |

|Краткосрочные финансовые вложения |5512 |4 |64 |

|Валюта баланса: |121732 |100 |1600 |

Таблица 18

Определение уровня существенности значимых статей пассива

бухгалтерского баланса.

|1 |2 |3 |4 |

|Добавочный капитал |55299 |45 |720 |

|Расчёты с поставщиками и |35341 |29 |464 |

|Расчёты с бюджетом |2726 |2 |32 |

|Авансы полученные |3469 |3 |48 |

|Валюта баланса: |121732 |100 |1600 |

Таким образом, в табл. 17 и табл. 18 определены числовые значения

максимально допустимой суммарной ошибки, содержащейся в бухгалтерской

отчетности.

Другим элементов деятельности при планировании аудита является оценка

аудиторского риска.

Риск аудитора означает вероятность того, что бухгалтерская отчётность

организации может содержать не выявленные существенные ошибки и искажения

после подтверждения её достоверности или что она содержит существенные

искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчётности

нет.

Оценка внутрихозяйственного риска в отношении бухгалтерских счетов и

однотипных групп хозяйственных операций.

На уровень внутрихозяйственного риска имеют влияние следующие факторы:

- правовая среда, нормативное регулирование;

- чёткость руководства и бухгалтерского персонала;

- опыт и квалификация бухгалтерского персонала;

- возможность внешнего давления на персонал в целях достижения

определённых показателей;

- возможность контроля за деятельностью организации.

Приоритетным направлением деятельности бухгалтерии является минимизация

налоговых рисков при отсутствии интереса к экономическому содержанию

информации. На принятие бухгалтерской службой решений относительно

приоритета норм бухгалтерского и налогового законодательства оказывают

влияние инструктирующие органы, которые чисто формально используют принципы

бухгалтерского учёта для целей налогообложения.

Многие бухгалтера не следят за изменениями в нормативных актах и

принимают решения на основании не всегда компетентных и субъективных

комментариев или устных разъяснений.

Хотя бухгалтерский персонал уделяет большое внимание документальному

оформлению финансово-хозяйственных операций всё же имеют место в практике

нарушение порядка оформления.

При наличии редких, необычных, нестандартных ситуаций бухгалтерскому

персоналу нелегко найти пути разрешения проблемы, в организации не созданы

отделы методологии бухгалтерского учёта, внутреннего аудита.

Итак, оценим уровень внутрихозяйственного риска в 80 %.

Оценка риска средств контроля

Общая оценка системы внутреннего контроля показала, что надёжность

системы внутреннего контроля определена как высокая. Но тестирование

системы бухгалтерского учёта показывает, что по отдельным бухгалтерским

операциям внутренний контроль на среднем уровне, как следствие, появление

единичных и случайных ошибок.

Итак, риск средств контроля определим в размере 50 %.

Оценка риска необнаружения

Между риском необнаружения и комбинацией внутрихозяйственного риска и

риска средств контроля существует обратная связь. Определим уровень риска

необнаружения ниже среднего, а значит, следует проводить аудиторскую

проверку более детально, модифицировать аудиторские процедуры. Уровень

риска не обнаружения составит 10 %.

Для составления более эффективного плана преобразуем модель

аудиторского риска с целью вычисления риска – определить риск необнаружения

и соответствующее количество подлежащих сбору свидетельств.

РН = (АР): (ВХР * РК) (1)

Определим уровень аудиторского риска в размере 5 %.

0,05 : ( 0,8 * 0,5) = 0,125

Таким образом, план аудитора может быть изменён в связи с

необходимостью согласовать количество отбираемых свидетельств.

Программа аудита является развитием общего плана аудита и

представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для

практической реализации плана аудита.

Таблица 19

Программа аудита

Проверяемая организация

Период аудита

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

|1 |2 |3 |4 |

|хозяйственной деятельности |о | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8

МЕНЮ

Проведение аудита и расчет НДС по ПО Октябрь