Учет, анализ и аудит операций по заработной плате

годового баланса (форма № 1 (приложение 2)), таб. 2 - данные отчета о

финансовых результатах (форма № 2 (приложение 3)).

Таблица 1

Исходные данные для анализа финансового состояния

| |стр. | | |

| | |руб. |руб. |

|1 |2 |3 |4 |

|Нематериальные активы |110 |804 | |

|Основные средства |120 | | |

|Незавершенное строительство |130 | | |

|Долгосрочное финансовое вложение |140 |11700 |11700 |

|Прочие внеоборотные активы |150 | | |

|Итого по разделу 1 |190 |12504 |11700 |

|Запасы |210 |2197 |216 |

|сырьё, материалы и другие аналогичные |211 |1016 | |

|Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы |212 | | |

|Затраты в незавершенном производстве |213 | | |

|Готовая продукция и товары для перепродажи |214 | | |

|товары отгруженные |215 | | |

|Расходы будущих периодов |216 |1181 | |

|прочие запасы и затраты |217 | | |

|Налог на добавленную стоимость по |220 |895 | |

|Дебиторская задолженность (платежи через 12|230 | | |

|Дебиторская задолженность (платежи в |240 |5512345 |8376345 |

|Краткосрочные финансовые вложения |250 | | |

|Денежные средства |260 |40802 |117932 |

|Прочие оборотные активы |270 | | |

|Итого по разделу 2 |290 |5556239 |8494493 |

|Баланс |300 |5568743 |8506193 |

|Уставный капитал |410 |8400 |8400 |

|Добавочный капитал |420 | | |

|Резервный капитал |430 | | |

|Фонд социальной сферы |440 | | |

|Целевые финансирование и поступления |450 | | |

|Нераспределенная прибыль прошлых лет |460 | | |

|Непокрытый убыток прошлых лет |465 |(1097896)|(1097896)|

|Нераспределенная прибыль отчетного года |470 | | |

|Непокрытый убыток отчетного года |475 | |(12078) |

|Итого по разделу 3 |490 |(1089496)|(1101574)|

|Заемные средства |510 | | |

|Прочие долгосрочные пассивы |520 | | |

|Итого по разделу 4 |590 | | |

|Заемные средства |610 |365925 |451500 |

|Кредиторская задолженность |620 |6292314 |9156267 |

|Поставщики и подрядчики |621 |6263700 |9067483 |

|Векселя к уплате |622 | | |

|Задолженность перед дочерними и зависимыми |623 | | |

|по оплате труда |624 | | |

|Задолженность перед государственными |625 |1720 | |

|Задолженность перед бюджетом |626 |24634 |75593 |

|авансы полученные |627 | | |

|прочие кредиторы |628 |2260 | |

|Задолженность участникам по выплате доходов|630 | | |

|Доходы будущих периодов |640 | | |

|Резервы предстоящих расходов и платежей |650 | | |

|Прочие краткосрочные пассивы |660 | | |

|Итого по разделу 6 |690 |6658239 |9607767 |

|Баланс |700 |5568743 |8506193 |

Таблица 2

Исходные данные для анализа результатов деятельности

|Показатели финансовых результатов |Значение | Показателей,|

| | (руб.) |

| |на начало |на конец |

|1 |2 |3 |

|Выручка от реализации продукции, работ, |1059756 |646861 |

|услуг (за минусом НДС, акцизов и других | | |

|аналогичных платежей) | | |

|Себестоимость проданных товаров, продукции,|(1099300) |(785964) |

|работ, услуг | | |

|Прибыль от продаж |(39545) |(139103) |

|Валовая прибыль |(39545) |(139103) |

|Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении |(12078) |(207746) |

|предприятия | | |

|Дебиторская задолженность |5512345 |8376345 |

|Кредиторская задолженность |6292314 |9156267 |

2.3. Структурный анализ активов и пассивов

Активы предприятия по составу и функциональной роли делятся на:

1. Основной капитал (внеоборотные активы):

- Основные средства;

- Нематериальные активы;

- Незавершенное строительство;

- Долгосрочные финансовые вложения.

2. Оборотный капитал (оборотные активы):

- Материальные оборотные средства;

- Денежные средства;

- Средства в текущих расчетах (обязательства).

Таблица 3

Сравнение динамики активов и финансовых результатов

| |2001 г. |2002 г. |руб. |% |

|Средняя величина |5568743 |8506193 |2937450 |52,8 |

|Выручка от |1059756 |646861 |-412895 |39,0 |

|Прибыль от |-39545 |-139103 |-99558 |-71,5 |

Из таблицы видно, что: средняя величина активов увеличилась по сравнению

с базовым на 2937450 руб. или на 52,8 % и в отчетном году составила 8506193

руб., выручка от реализации заметно снизились на 412895 руб. или 39,0 % и

в отчетном году составила 646861 руб. Прибыль от реализации в базовом году

составила –39545 руб. а в отчетном году –139103 руб. т.е. снизилась, на

139103 руб. (-71,5 %). Другими словами темп прироста Тпр прибыли (-71,5 %)

< Тпр активов (52,8 %), а это свидетельствует о том, что эффективность

использования активов снизилась.

Анализируя данные в таблице приведенной выше можно сказать, что

внеоборотные активы составляют небольшую часть активов, где в базовом

периоде они составили 0,22 % а в отчетном 0,14 %. Сумма внеоборотных

активов уменьшилась на 804 руб. или на 6,4 %.

Основную часть активов составляют оборотные активы, которые в базовом

году составили 99,78, % а в отчетном году 99,86 %, другими словами

увеличились на 2938254 руб. или на 52,75 %. Доля запасов снизилась на 0,037

% (с 0,04 до 0,003). На 1,39 % увеличилась доля денежных средств.

Наибольшую долю основных средств составляет дебиторская задолженность,

которая в базовом году составила 5512345 руб. или (98,99 %) в отчетном

году 8376345 или (98,47 %), т.е. дебиторская задолженность в отчетном году

по сравнению с базовым увеличилась на 2864000 руб. или на 51 %, что

обусловлено продажей товара и его оплатой после момента отгрузки..

Важным показателем оценки финансового состояния является темп прироста

реальных активов. Реальные активы – это реально существующее собственное

имущество и финансовые вложения по их действительной стоимости. [16, стр.

21] Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания

имущества и определяется по формуле:

|С1+З1+Д1 | |

|А= ( – 1) * 100, где | |

| | |

|С0+З0+Д0 | |

А – темп прироста реальных активов,

С – основные средства и вложения без учета: износа, торговой наценки по

нереализованным товарам, нематериальных активов, использованной прибыли;

З – запасы и затраты;

Д – денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использованных

заемных средств;

индекс « О « – предыдущий год;

индекс « 1 « – отчетный год.

Имеем:

|11700+ 216+8494277 8506193 |

|А= ( - 1) * 100 = ( |

|- 1) * 100 = 52,75 % |

|12504+2197+5553147 5568743 |

Таким образом, интенсивность прироста реальных активов за год

составила 52,75 %, что свидетельствует об улучшении финансового состояния

хозяйствующего субъекта.

Следующим моментом предварительного анализа является изучение динамики

и структуры источников финансовых ресурсов (табл. 4).

При анализе структуры пассивов реализуются следующие цели:

o определяется соотношение между заемными и собственными источниками

средств предприятия – значительный удельный вес заемных источников (более

50%) свидетельствует о рискованной деятельности предприятия, что может

послужить причиной неплатежеспособности; такой риск можно оправдать при

условии ускорения оборачиваемости оборотных средств за отчетный период;

o выявляется обеспеченность запасов и затрат предприятия собственными

источниками, а также с учетом долгосрочного, а затем и краткосрочного

кредитов; этот анализа дает наиболее полное представление об

обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования;

o рассматриваются причины образования кредиторской задолженности (зависящие

от предприятия), ее удельный вес, динамика, структура, доля просроченной

задолженности.

Пассивы предприятия, то есть источники финансирования его средств делятся

на:

3. Собственные средства:

- уставный капитал;

- непокрытый убыток прошлых лет;

- нераспределенная прибыль.

4. Заемные средства:

- долгосрочные заемные средства (прочие долгосрочные

обязательства);

- краткосрочные заемные средства (текущая краткосрочная

задолженность).

Анализ пассивов ООО «ТОРГЛЕС» показал (таб. 5), что сумма всех

источников финансовых ресурсов за год возросла на 2937450 руб., в том числе

собственные средства снизились на (12078 руб.), с (-1089496 до -1101574

руб.), или на 1,11 % ([-1101574:-1089496*100]-100); расчеты и прочие

пассивы увеличились на 2949528 руб. с (6658239 руб. до 9607767 руб.), или

на 44,30 % ([9607767:6658239*100]-100).

За отчетный год изменился состав источников средств: доля собственных

средств снизилась на 6,61% (с –19,56% до –12,95%); доля расчетов и прочих

пассивов уменьшилась на 6,61% (с 119,56% до 112,95%). Снижение доли

собственных средств отрицательно характеризует работу ООО «ТОРГЛЕС».

Осуществлялось привлечение краткосрочных кредитов.

Структуру пассивов характеризует:

Коэффициент финансовой независимости (автономии) - отражает долю

собственного капитала в общей сумме авансированного капитала:

К = собственный капитал / общая величина источников средств:

К баз. = -1089496/5568743=-0,20

К отчет. = -1101574/8506193=-0,13

Поскольку коэффициент автономии в базовом году = - 0,20, а в отчетном

году он составил - 0,13, (учитывая то, чем выше значение этого

коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от

внешних кредитов предприятие), можно сказать, что предприятие находится в

незавидном положении. На данном этапе оно не стабильно, является

неплатежеспособным, т.к. прочие оборотные активы не покрывают

кредиторской задолженности и прочих к/ср. пассивов, т.е. необходима

оптимизация структуры пассивов. Также оно чувствительно ко всем изменениям

происходящим как на самом предприятии так и к факторам действующим со

стороны.

Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем

обоснованного снижения затрат и пополнение источников формирования запасов

(увеличение реального СК за счет накопления нераспределенной прибыли или за

счет распределения прибыли в фонды накопления), оптимизация структуры

источников средств.

Коэффициент финансового рычага (плечо финансового рычага) –

характеризует соотношение между заемными и собственными средствами

предприятия:

К = Заемный капитал / собственный капитал

К баз. =6658239/-1089496 = - 6,11

К отчет. = 9607767/-1101574 = - 8,72

Соотношение заемного и собственного капитала находится в

пропорции, таким образом, что можно сказать: предприятие в своей

деятельности использует, в основном, заемные средства.

Как и все вышеперечисленные показатели, этот коэффициент дает

наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Рост показателя

в динамике - 6,11 < - 8,72 свидетельствует об усилении

зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т. е. о

некотором снижении финансовой устойчивости.

Коэффициент финансовой зависимости - свидетельствует о степени

зависимости предприятия от внешних источников финансирования:

К = заемный капитал / общая величина источников средств

К баз. = 6658239/5568743 = 1,196

К отчет. = 9607767/8506193 = 1,130

Коэффициент финансовой зависимости увеличился в отчете по

сравнению с базой и составил 1,130. Рост этого показателя в динамике

означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия.

Таблица 6

Анализ структуры реального собственного капитала

|ые | | | | | | | | |

|Непокрытый |-109789|-109789| | | | | | |

|убыток |6 |6 |100,77 |99,67 |0 |-1,1 |0 | |

|Непокрытый |- |-12078 |- |1,09 |-12078|1,09 |100 | |

|Итого реал.|-108949|-110157| | | | | | |

|СК: |6 |4 |100 |100 |-12078|0 |100 | |

Делая анализ по данной таблице, можно сказать, что собственные

источники снизились на 12078 руб., за счет непокрытого убытка отчетного

года.

Следует помнить, что увеличение оборота (остатков в балансе) текущих

активов, так же как и ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности

(уменьшение остатков в балансе), сопровождается оттоком денежных средств, и

наоборот, ускорение оборачиваемости запасов, средств в расчетах и других

текущих активов (уменьшение остатков в балансе), а также увеличение периода

погашения краткосрочных обязательств (увеличение остатков кредиторской

задолженности) связаны с притоком денежных средств.

Таблица 7

Анализ структуры скорректированных заемных средств

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18

МЕНЮ

Учет, анализ и аудит операций по заработной плате