Учет экспортных операций на примере ЗАО Камкабельснабсбыт

Синтетический учет издержек обращения ведется в ЗАО “УПТК Пермдорстрой”

на активном счете 44 “Издержки обращения”. По дебету счета 44 “Издержки

обращения” собираются все производственные расходы, а по кредиту

осуществляется их списание. При этом дебетовое сальдо показывает остаток

издержек обращения на остаток товаров на конец отчетного периода.

В конце отчетного периода издержки обращения, приходящиеся на

реализованные товары, списываются на счет 46”Реализация продукции

(работ,услуг).

В учете издержки обращения собираются по дебету счета 44 ”Издержки

обращения”, при этом с данным счетом корреспондируют различные счета в

зависимости от источников расходов и затрат (счета 10, 12, 41, 31, 60, 69,

70, 71, 89 и т. д.).

Аналитический учет по счету 44 ”Издержки обращения” ведется по видам и

каждой статье расходов. В целях планирования, учета и отчетности издержек

обращения в ЗАО “УПТК Пермдорстрой” применяются следующие статьи издержек

обращения:

- транспортные расходы;

- расходы по оплате труда;

- отчисления на социальные нужды;

- прочие расходы,

- амортизация основных средств,

- износ МБП,

- расходы на ремонт основных средств.

Учет операций по расчетному счету.

Расчетный счет служит для хранения денежных средств и осуществления

наличных и безналичных расчетов. В марте этого года наше предприятие

открыло новый расчетный счет в банке. Для этого были предоставлены в банк

следующие документы:

- заявление на открытия расчетного счета,

- копия Устава предприятия,

- справка о постановке на учет в налоговом органе в качестве

налогоплательщика,

- справка о постановке на учет в Пенсионном фонде, в фонде

обязательного медицинского страхования,

- карточка с образцами подписей директора и главного бухгалтера нашего

предприятия (2 экземпляра), заверенная нотариусом.

После этого банком и ЗАО «УПТК Пермдорстрой» был заключен договор (2

экземпляра). Была оформлена доверенность на бухгалтера-кассира для сдачи и

получения денег в банке, и для получения выписок из банка. Также было

написано заявление на получение чековой книжки.

Для внесения наличных денег на расчетный счет, заполняется объявление

на взнос наличных (1 экземпляр). При снятии денег с расчетного счета,

заполняется денежный чек, он должен быть правильно оформлен без помарок. В

денежном чеке обязательно указывается назначение получаемой суммы, ФОТ, не

должно быть задолженности по налогам. Безналичные расчеты осуществляются

преимущественно платежным поручением, которое автоматически формируется в

компьютере при вводе данных получателя. Обязательно указывается назначение

платежа и его очередность (3-налоги, гос.пошлина; 6-расчеты с

поставщиками). Налоги могут быть оплачены банком на основании инкассового

поручения, выставленного фондами. Все банковские документы подписываются

директором и главным бухгалтером, скрепляются печатью.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета, где по

кредиту указано поступление денег на расчетный счет, а по дебету их

списание. На основании выписок, полученных банком, бухгалтер-кассир

разносит данные в компьютер и в карточки учета расчетов с поставщиками и

покупателями. При этом, все поступления и остаток средств на расчетном

счете отражается по дебету, а их списание (расход) по кредиту. К выпискам

банка подшиваются оправдательные документы, на основании которых были

перечислены деньги с расчетного счета (счета, копии счетов-фактур, акты

камеральной проверки, справки).

В конце каждого месяца операционист банка начисляет проценты за

кассовое и расчетное обслуживание, а также за остаток денежных средств на

расчетном счете. По концу года банк и клиент сверяют остатки на расчетном

счете на 01 января следующего года.

Синтетический учет бухгалтерия ведет на счете 51(активный, основной).

По дебету счета отражается остаток и поступление денег на расчетный счет, в

корреспонденции со счетами 62, 80. По кредиту счета 51 отражается

расходование денег с расчетного счета в корреспонденции со счетами 60, 44,

69, 68, 67, 61. Журналы- ордера по сч.51 вручную не ведутся, их можно

распечатать из компьютера. Можно также просмотреть движение денег на

расчетном счете за любой день, период. Можно посмотреть аналитику по

каждому поставщику и покупателю, кому сколько оплачено и от кого за что

получено.

Учет кассовых операций.

Основным нормативным документом является «Порядок ведения кассовых

операций в РФ» от 22.09.93 г. № 40.

На нашем предприятии не соблюдены условия безопасности кассира и

денежных средств:

- Нет отдельного кабинета (комнаты), оснащенного сигнализацией,

- Нет сейфа, прикрепленного к полу (стенке). Деньги хранятся в

металлическом шкафу,

- При получении денег в банке, не предусмотрена охрана,

- Выдаются деньги не через окошко, а в людном кабинете, где постоянно

находятся посторонние люди,

С бухгалтером-кассиром заключен на год договор о полной материальной

ответственности (2 экземпляра). Банком устанавливается лимит кассы на

каждый год (Приложение 10), исходя из средней суммы поступления и

расходования денег предприятием по согласованию с директором и главным

бухгалтером нашего предприятия. Лимит кассы строго соблюдается, деньги,

полученные из банка расходуются по целевому назначению (ГСМ, зарплата,

хоз.расходы), соблюдается также поступление денег в кассу (от одного лица

не более 10 000 рублей в день). Деньги полученные для выплаты зар.платы

расходуются в течении 3-х дней (обычно укладываемся в один день, поэтому

депонирования денег у нас нет).

Основанием для выполнения кассовых операций служат приходные и

расходные кассовые ордера (ф.№ КО-1, № КО-2), где должны быть расшифровки

подписей. Деньги выдаются по расходному кассовому ордеру, который сначала

подписывает директор, главный бухгалтер, кассир, а затем делается расписка

в получении денег. Приходуют деньги приходным кассовым ордером, который

состоит из двух частей: приходный ордер (остается на предприятии) и

квитанция к приходному ордеру (отдается на руки, как подтверждение об

оплате). Обе части приходного ордера содержат одинаковые данные, их

подписывают главный бухгалтер и кассир, ставится печать сразу на обе части.

Кассовым ордерам присваиваются порядковые номера, которые начинаются с

начала каждый год. Заполненные кассовые ордера регистрируются в «Журнале

регистрации приходных и расходных кассовых ордеров» произвольной формы, а

затем на их основании составляется бухгалтером-кассиром «Отчет кассира» под

копирку в двух экземплярах (Приложение 11). Второй экземпляр прикрепляется

к первичным кассовым документам. Все заполненные документы имеют отметку

«Погашено», а квитанция к приходному ордеру - «Оплачено».

Кассовая книга до начала в ней записей прошнуровывается, нумеруются

листы, скрепляется печатью и подписями директора и главного бухгалтера.

Испорченные листы остаются в кассовой книге, помечаются «Испорчено» и

перечеркиваются двумя чертами. Ведется вручную, автоматизированы только

операции по движению денег в кассе. В компьютере можно просмотреть обороты

и остатки за каждый день, можно распечатать журнал-ордер № 1.

Синтетический учет ведется на счете 50 (основной, активный). По дебету

счета отражаются поступления денег в корреспонденции со счетами 51, 71, 70,

62. По кредиту счета 50 отражается выбытие денег из кассы в корреспонденции

со счетами 70, 71. Излишки и недостача денег в кассе бывает очень редко и

проводками не отражается. Недостача возмещается виновным лицом.

На предприятии имеются простые векселя, при помощи которых также

осуществляется оплата. При получении векселя в компьютере делается проводка

Дт58 Кт60. При передаче векселя – две проводки: Дт62 Кт48 (погашение

долга перед поставщиками)

Дт48 Кт58 (продажа, погашение векселя)

Все операции оформляются актом приема-передачи векселя (2 экземпляра),

который подписывают руководители предприятий или доверенные лица, ставятся

печати. Данные об операции разносятся в карточки. По компьютерной

распечатке можно просмотреть обороты по движению векселей, а также остатки

векселей в кассе.

Инвентаризация кассы проводится один раз в год, но бывают и

внезапные проверки, осуществляемые банком (Приложение 12). Создается

приказом руководителя комиссия по инвентаризации. Проверяется правильность

ведения кассовой дисциплины, лимит кассы, наличие денег в кассе с данными

кассового отчета. Результаты последних проверок (годовой и внезапной,

проводимой банком) были положительными, устно были даны рекомендации по

ведению кассы и кассовых документов. Излишек и недостачи не обнаружено.

Инвентаризация ценных бумаг (векселей) проводится один раз в год на 01

января следующего года. Проверяется фактическое наличие векселей с данными

компьютера на момент инвентаризации, предварительно дается расписка

бухгалтером-кассиром в том, что все акты приема-передачи разнесены в

компьютер. Инвентаризационная ведомость подписывается членами комиссии и

материально-ответственным лицом. Данные последней инвентаризации были

положительными, расхождений данных по компьютеру и фактического наличия

векселей нет.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (пассивный). По дебету этого счета

отражают суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам, погашение

задолженности перед ними. По кредиту сч.60 отражается сумма задолженности

перед поставщиками и подрядчиками. Сальдо кредитовое, т. е. оставшаяся

сумма задолженности нашего предприятия перед поставщиками и подрядчиками.

Расчет с поставщиками и подрядчиками производится в безналичной форме

расчета платежными поручениями. В платежном поручении обязательно

указываются банковские реквизиты нашего предприятия, кому оплачиваем, за

что, сумма платежа (в том числе НДС). Оплата может производится и простым

векселем. При передаче векселя поставщику, мы погашаем свою задолженность

перед ним: Дт62 К48, Дт48 Кт58.

Поступление товаров от поставщиков или оказание услуг (выполнение

работ) подрядчиками оформляется автоматической проводкой в компьютере

Дт41,44,10,58,76.8 Кт60; при этом выделяется НДС оплаченный Д19 К60.

Оплата (погашение задолженности) поставщику Дт60 Кт51. Учет ведется в

бухгалтерской программе и в карточках по каждому поставщику. Журнал-ордер №

6 и Главная книга вручную не ведутся. Их можно распечатать из компьютера,

где они заполняются автоматически но основании проводок по расчетам с

поставщиками.

Учет расчетов с покупателями.

Для учета расчетов с покупателями используется счет 62 «Расчеты с

покупателями и заказчиками» (активно-пассивный). По дебету этого счета

отражаем возникновение задолженности за отправленную продукцию: Дт46 Кт41

(отгрузка товаров со склада); Д62 К46 (учтена выручка). При этом

выделяется НДС Д46 К76.4 и ж/д тариф Д46 К76.8. По кредиту сч.62 отражаем

погашение задолженности, при поступлении от поставщиков денежных средств:

Дт51 Кт62. Деньги поступают преимущественно через банк на наш расчетный

счет по платежному поручению покупателя. Сальдо в основном дебетовое -

отражает задолженность покупателей нашему предприятию. Оплата нам может

производиться и в вексельной форме расчетов. При получении нами векселя от

покупателя делается проводка Дт58 Кт60.

Учет расчетов с покупателями автоматизирован, поэтому все документы

(журнал-ордер № 11, Главная книга) автоматически формируются в компьютере,

по мере необходимости их можно распечатать. Учет ведется также в

карточках учета вручную по каждому покупателю.

Учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения.

Используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

(пассивный). По дебету этого счета проводятся суммы, перечисленные в уплату

начисленных отчислений, а также суммы, выплачиваемые за счет отчислений на

государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское

страхование в корреспонденции со счетами 51, 70. По кредиту сч.69

отражается начисленная ежемесячно сумма страховых взносов, пени за

несвоевременную уплату отчислений в корреспонденции со счетами 44, 88.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» имеет

субсчета:

1- социальное страхование (5,4%),

2- пенсионное обеспечение (28% и 1%),

3- медицинское страхование (3,4% и 0,2%),

4- фонд занятости (1,5%),

11- соц.страхование от несчастных случаев и травматизму (0,3% с

01.01.2000г.)

Предприятие ежемесячно начисляет с ФОТ отчисления в фонды социального

страхования. При этом с заработной платы работников предприятия в

пенсионный фонд удерживается 1%: Дт70 Кт69.2.

Страховые взносы начисляются автоматически в программе «1С:Зарплата и

кадры», а затем переносятся в программу «1С:Бухгалтерия», где по каждому

фонду можно сформировать «Анализ счета» и просмотреть начальное сальдо

обороты, конечное сальдо. Перечисления оформляются платежными поручениями

ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления

взносов. Но бывает и просрочка платежа из-за отсутствия денег на расчетном

счете и в кассе, тогда фонды начисляют пени 1% за каждый день просрочки,

начиная со следующего дня по истечении срока уплаты страховых взносов Дт88

Кт69.

Ежеквартально нашим предприятием сдаются отчеты по фондам (2

экземпляра), где указывается остаток на начало года, квартала, обороты за

квартал по начислениям и перечислениям, суммы пеней и штрафов начисленных

фондом на основании акта камеральной проверки, конечный остаток. За

несвоевременную сдачу отчетов также начисляется штраф 10% от суммы

страховых взносов, причитающейся к уплате за отчетный период. Если по

истечении отчетного квартала бухгалтером нашего предприятия обнаружены

ошибки в отчете, то в фонды сдается дополнительно уточненный отчет.

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Для учета расчетов с бюджетом используют счет 68 «Расчеты с бюджетом»

(активно-пассивный). По дебету этого счета отражаем погашение задолженности

перед бюджетом в корреспонденции со счетом 51 (по платежному поручению). По

кредиту сч.68 отражается сумма, причитающаяся бюджету. Сальдо по дебету

сч.68 показывает задолженность предприятия финансовым органам. Сальдо по

кредиту сч.68 показывает задолженность финансовых органов предприятию

(переплата).

Начисления налогов производится ежемесячно:

- Дт80 Кт68 (налог на имущество предприятия, налог на милицию, на

содержание ЖКХ),

- Дт70 Кт68 (подоходный налог с работников),

- Д88 (76.4) Кт68 (НДС, налог с продаж),

- Д81 К68 (налог на прибыль),

- Д64.1 К68.2 (авансовые платежи по НДС),

- Д76.4 К68.2 (зачет взаимных требований)

Для расчетов с внебюджетными фондами используется счет 67 «Расчеты с

внебюждетными фондами» (активно-пассивный). По дебету этого счета отражаем

погашение задолженности перед бюджетом в корреспонденции со счетом 51 (по

платежному поручению). По кредиту сч.67 отражается сумма, причитающаяся

бюджету. Сальдо по дебету сч.67 показывает задолженность предприятия

финансовым органам. Сальдо по кредиту сч.67 показывает задолженность

финансовых органов предприятию (переплата).

Предприятие уплачивает налоги в дорожные фонды (налог на пользователей

а/дорог, налог на реализацию ГСМ, налог с владельцев а/транспорта, налог на

приобретение а/транспорта). Налоги начисляются за счет издержек обращения:

Дт44 Кт67. Пени Д88 К67; зачет взаимных требований Д76.4 К67; зачет в

ТДФ Д67 К76.9.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

имеет несколько субсчетов. Аналитический учет ведется по каждому субсчету

сч.76 в компьютере. На нашем предприятии удерживаются алименты у одного

сотрудника на основании исполнительного листа, выданного судом: Дт70

Кт76.11 «Алименты». При выдаче алиментов бывшей жене этого работника из

кассы, делается проводка: Дт76.11 Кт50. То есть наше предприятие выступает

здесь в качестве посредника.

Учет Уставного капитала.

Уставный капитал является основным источником формирования собственных

средств предприятия и представляет совокупность средств, первоначально

вложенных в предприятие его собственником. Порядок формирования уставного

капитала регулируется Федеральным законом России «Об акционерных обществах»

от 24 ноября 1995г. и учредительными документами.

ЗАО «УПТК Пермдорстрой» учреждено в соответствии с Гражданским

кодексом РФ и Федеральным Законом «Об акционерных обществах».

Учредителями общества являются:

- ТОО «Осинское строительное управление», зарегистрированное решением

Президиума Осинского районного Совета народных депутатов № 81 от 20

декабря 1991 года, регистрационный № 55;

- ОАО «Пермдорстрой», зарегистрированное Постановлением Главы

Администрации Свердловского района г. Перми № 41-Э от 9 февраля 1993

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5