Учет экспортных операций на примере ЗАО Камкабельснабсбыт

года.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности

обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, включая

имущество, переданное ему акционерами в счет оплаты акций.

Уставный капитал ЗАО «УПТК Пермдорстрой» составляет 10000 рублей. Он

состоит из 100 простых акций номинальной стоимостью 100 рублей,

принадлежащих на момент регистрации

- ТОО «Осинское строительное управление» – 80% - 8 простых акций на

сумму 8000 рублей;

- ОАО «Пермдорстрой» – 20% - 2 простые акции на сумму 2000 рублей.

Акции Общества выпущены в бездокументарной форме. Ведение и хранение

Реестра акционеров Общества осуществляется в соответствии с правовыми

актами РФ.

Уставный капитал Общества может быть увеличен (уменьшен) путем

увеличения (уменьшения) номинальной стоимости акций и дополнительного

размещения (сокращения) их общего количества. Акции, приобретенные

Обществом на основании решения об уменьшении Уставного капитала, погашаются

при их приобретении.

Оплата акций и иных ценных бумаг Общества осуществляется деньгами, но

может осуществляться и имуществом. Деньги выплачиваются в течении года:

50% на момент регистрации Дт50, 51 Кт75; остальные 50% по окончании

года.

Акционеры не получают дивидендов по акциям. Чистая прибыль, остающаяся

у Общества после уплаты налогов, иных платежей и сборов в бюджет и

внебюджетные фонды, поступает в полное его распоряжение и используется

Обществом самостоятельно. Высшим органом управления является Общее собрание

акционеров. Ежегодно проводится собрание акционеров. Все вопросы на

Собрании решаются голосованием по принципу «одна голосующая акция - один

голос».

Учет движения средств Уставного капитала осуществляется на счете 85

«Уставный капитал» (пассивный, фондовый). По дебету счета – уменьшение

Уставного капитала, по кредиту – увеличение Уставного капитала по различным

причинам в соответствии с законодательством. Кредитовое сальдо показывает

сумму зарегистрированного капитала.

Зарегистрированный Уставный капитал отражается проводкой Дт75 Кт85.

После регистрации нашего предприятия на сумму зарегистрированного Уставного

капитала образуется задолженность акционеров Обществу. Для учета расчетов с

учредителями используется счет 75 «Расчеты с учредителями» (активно-

пассивный), который предназначен для учета расчетов с учредителями по

вкладам в Уставный капитал, для учета расчетов с учредителями по

начисленным им доходам.

Аналитический учет расчетов по вкладам с акционерами ведется с каждым

из них в компьютере, где отражаются сумма внесенных активов в погашение

задолженности по вкладам в Уставный капитал, дата ее погашения, сумма

внесенных активов в погашение задолженности. Основанием для ведения учета

на нашем предприятии служат учредительные документы, платежные поручения,

приходные кассовые ордера.

Учет резервного фонда.

На нашем предприятии формируется резерв по отпускам счет 89 «Резервы

предстоящих расходов и платежей» (пассивный). Размер резерва подсчитывает

главный бухгалтер, исходя из оклада каждого работника и максимального КТУ;

затем подсчитывается общий итог – это и есть резерв по отпускам. Так как

характер работы предприятия сезонный (приходится на летнее время), то в

отпуска уходят преимущественно в осенне-зимнее время и начало весны. Для

того, чтобы выровнять себестоимость предприятия и для равномерного

включения в себестоимость расходов и платежей, создается резерв отпусков:

Дт44 Кт89. На затраты начисляется Ѕ от резерва каждый месяц.

По мере использования резерва делается запись Дт89 Кт70 (начислена

зарплата за время отпуска). Правильность образования и использования

резерва по отпускам периодически проверяется, в конце года корректируется

(если нужно).

Неиспользованный резерв в течении года прибавляется к налогооблагаемой

прибыли Дт89 Кт80 в январе следующего года, с которой уплачивается налог

на прибыль Дт81 Кт68 «Налог на прибыль».

Учет прибыли и убытков.

Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от

реализации товаров, основных средств и прочего имущества и доходов от

внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим

операциям.

Финансовый результат от реализации формируется на счете 46,47,48 в

разрезе отдельных видов деятельности и в конце отчетного периода сальдо по

счету 46,48 закрывается счетом 80.

Прибыль от реализации товаров, ОС, НМА определяется как разница

между выручкой от реализации в действующих ценах без НДС и затратами на

реализацию, включаемую в себестоимость.

На ЗАО «УПТК Пермдорстрой» согласно учетной политике для целей

налогообложения применяется метод определения выручки по методу отгрузки,

т.е. предъявлению покупателям расчетных документов.

Таким образом финансовый результат формируется на активно-пассивном

счете 80 «Прибыли и убытки». По дебету счета записываются убытки и потери,

по кредиту – прибыль и доходы. Сальдо может быть и кредитовым и дебетовым.

В балансе сальдо записывается в актив (убыток) или в пассив (прибыль).

Синтетический и аналитический учет ведется в компьютере, где можно

распечатать журнал-ордер № 15. Основанием для этого служат справки

бухгалтерии, выписки банка, разница номинальной и дисконтной цены векселя и

и.д.

Балансовая прибыль или убыток на нашем предприятии образуется:

1. от реализации товаров, материальных ценностей как разница между

выручкой от реализации и суммой расходов или себестоимостью

реализованных товаров, материальных ценностей. Финансовые результаты

при этом собираются на счетах реализации 46, 47, 48, с которых

перечисляются на счет 80.

2. От внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим

операциям (штрафы, пени, проценты по банковскому обслуживанию, и

т.д.). Собираются непосредственно на счете 80 в корреспонденции со

счетами 44, 51, 76.

Обороты по дебету и кредиту счета 80 формируются в компьютере

автоматически нарастающим итогом в разрезе аналитического учета на

основании занесенных проводок по различным операциям. По окончании квартала

и года показатели «Анализ счета 80 «Прибыли и убытки»» служат основанием

для заполнения форм отчетности. В соответствии с законодательством прибыль

подлежит налогообложению (налог на прибыль). Оставшаяся после уплаты

налогов прибыль (чистая прибыль) остается в распоряжении предприятия.

Использование прибыли.

Для учета использования прибыли предназначен счет 81 «Использование

прибыли» (активный). Дебетовое сальдо означает сумму использованной прибыли

в течение отчетного года по обязательствам и на собственные нужды.

В основном чистая прибыль на нашем предприятии используется для

начисления налогов в бюджет по всем назначениям.

Учет ведется в бухгалтерской программе, где можно просмотреть «Анализ

счета 81 «Использование прибыли»», журнал-ордер № 12, и другие документы.

По данным синтетического и аналитического учета операций, собранных на

счетах 80 и 81 составляется отчетность о финансовых результатах (ф.№ 2)

ежемесячная, ежеквартальная, годовая. Эта форма состоит из разделов:

- Финансовые результаты

- Использование прибыли

- Отчет о движении денежных средств.

Данные этого отчета используются для анализа и оценки финансовых

результатов деятельности предприятия (последующий и предварительный)

экономистом нашего предприятия.

В конце года производится реформация баланса, т.е. закрытие счетов 80,

81 с переносом остатков на счет 88 «Нераспределенная прибыль» – новый

отчетный год начинается с нулевых остатков. В дебет счета 80 «Прибыли и

убытки» списывается чистая прибыль со счета 81 «Использование прибыли»;

сумма нераспределенной прибыли списывается со счета 80 «Прибыли и убытки» в

кредит счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; сумма

непокрытого убытка списывается со счета 80 «Прибыли и убытки» в дебет

счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Бухгалтерская (финансовая отчетность).

Отчетность – это совокупность сведений о результатах и условиях работы

нашего предприятия за истекшее время, представленных соответствующим

хозяйствующим субъектам с целью анализа, контроля и управления

деятельностью.

По данным отчетности руководитель предприятия отчитывается перед

учредителями, финансовыми органами, банками и т. д.

На нашем предприятии составляется месячная (налог с продаж, отчеты в

ОАО «Пермдорстрой»), квартальная (во внебюджетные фонды, налоги в дорожный

фонд, налог на милицию), годовая (баланс и приложения к нему)

бухгалтерская отчетность. Вся отчетность составляется нарастающим итогом с

начала года. Представляется в налоговые органы и в государственные

внебюджетные фонды в сроки, установленные законодательством:

. Фонд обязательного медицинского страхования, пенсионный фонд – до 30-

го числа месяца, следующего за отчетным кварталом,

. Налог с продаж, НДС, налог на милицию – до 20-го числа месяца,

следующего за отчетным кварталом,

. Фонд социального страхования, фонд занятости – до 15-го числа

месяца, следующего за отчетным кварталом,

. Годовая отчетность – до 1-го апреля года, следующего за отчетным

годом,

Месячные и квартальные отчеты содержат информацию об остатке на начало

отчетного года, остаток на начало отчетного периода, остаток на конец

отчетного периода; начислено взносов, пеней, штрафов за отчетный период и с

начала года; уплачено взносов, пеней, штрафов за отчетный период и с начала

года. При обнаружении ошибок в отчете после отчетного периода, составляется

уточненный отчет.

Все бухгалтерские отчеты (по 2 экземпляра) подписывают директор и

главный бухгалтер, ставится печать предприятия.

Налоги перечисляются:

. Социальные налоги от зар.платы – не позднее числа выдачи заработной

платы (до 15-го числа),

. Налоги по квартальным отчетам – в течение 5-ти дней после

установленной даты сдачи отчета,

. Налоги по годовому отчету – в течение 10-ти дней после фактической

сдачи отчета.

Но часто бывает просрочка платежей из-за отсутствия денег на расчетном

счете и в кассе.

За несвоевременную сдачу отчета взыскивается штраф – 10% от начисленной

суммы налога. За несвоевременную уплату налогов – взыскивается пеня – 1% за

каждый день просрочки от начисленной суммы налога (страховых взносов).

Бухгалтерский баланс (Приложение 13).

Это годовая форма отчетности, но мы делаем баланс ежемесячно до 30-го

числа для ОАО «Пермдорстрой». Баланс составляется автоматически в

компьютере (также как и квартальная отчетность) на основании внесенных

данных за год (отчетный период). Если что-то неверно, то можно исправить

на нужную запись.

Ежегодно годовой баланс проверяется аудитором нашей вышестоящей

организации ОАО «Пермдорстрой», который делает аудиторское заключение о

достоверности бухгалтерской отчетности. Также указываются законодательные и

нормативные документы, на основании которых проводилась аудиторская

проверка; излагаются задачи и цель аудиторской проверки бухгалтерской

отчетности. Аудиторское заключение и годовой баланс сшиваются и скрепляются

печатью и подписью аудитора. И в таком виде отчет сдается в Налоговую

инспекцию.

К годовому балансу прилагаются формы:

№2 – Отчет о прибылях и убытках,

№3 – Отчет о движении капитала,

№4 - Отчет о движении денежных средств,

№5 – Приложение к бухгалтерскому балансу.

Для удобства к балансу и к прилагаемым формам делаются расшифровки, где

расписываются статьи отчетов.

Недостатки в организации учета и предложения по его совершенствованию.

По учету основных средств недостаток в том, что объекты не помечены

инвентарными номерами. Для удобства учета и контроля за объектами их нужно

пометить красной краской, или наклеить кусочки бумаги с номерами.

Необходимо периодически (2 раза в год) проводить внезапную инвентаризацию

материалов и МБП на складе для контроля количества, сверки номенклатурных

номеров, для проверки правильности и своевременности ведения учета

материально-ответственными лицами.

На нашем предприятии не соблюдены условия безопасности кассира и

денежных средств:

- Нет отдельного кабинета (комнаты), оснащенного сигнализацией,

- Нет сейфа, прикрепленного к полу (стенке). Деньги хранятся в

металлическом шкафу,

- При получении денег в банке, не предусмотрена охрана,

- Выдаются деньги не через окошко, а в людном кабинете, где постоянно

находятся посторонние люди.

Поэтому руководство ЗАО «УПТК Пермдорстрой» должно обратить на это

внимание. Для безопасности кассира и сохранности денег и векселей, а также

чековой книжки необходим несгораемый сейф, прикрепленный к полу или стене.

У кассира должна быть отдельная комната, оснащенная сигнализацией и окошком

с решеткой для выдачи денег. При получении денег в банке кассир также не

охраняется – необходимо нанять охранника в банке за дополнительную плату

или включить новую должность в штатное расписание. Также нужно проводить

инвентаризацию кассы и ценных бумаг (векселей). При обнаружении недостачи,

деньги взыскиваются с виновных лиц или за счет прибыли предприятия, при

обнаружении излишек – приходуются в кассу.

Наше предприятие постоянно уплачивает пени в социальные и внебюджетные

фонды из-за несвоевременной выдачи заработной платы работникам и

несвоевременного перечисления взносов в фонды. Для того, чтобы избежать

ненужных расходов необходимо вовремя выплачивать зарплату работникам, а

именно до 15-го числа следующего месяца за месяцем начисления зарплаты.

Также необходимо вовремя перечислять взносы в социальные и внебюджетные

фонды (до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов).

В целом бухгалтерский учет организован в соответствии с Положением по

ведению бухгалтерского учета, особых нарушений нет. Ежегодно проводится

выборочная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета, где

выявляются общие ошибки и даются рекомендации по их исправлению. Также

проводятся ежеквартальные проверки кассовых документов сотрудником банка,

где мы обслуживаемся, и составляется акт о результатах проверки в двух

экземплярах. До данного момента все проверки имели положительный результат.

Бухгалтерский учет в ЗАО «УПТК Пермдорстрой» автоматизирован –

используется бухгалтерская программа «1С:Бухгалтерия”, что позволяет быстро

и своевременно обрабатывать текущую информацию, просматривать отчетность по

каждому виду операций, сокращает время по ведению бух. учета, обеспечивает

наглядность бухгалтерских документов и отчетов, а также позволяет

своевременно выявить ошибки и исправить их. Но с появлением бухгалтерской

программы, бухгалтерия не перешла полностью на автоматический учет, т. к.

часто бывают сбои в программе и информация может пропасть. Поэтому наряду с

автоматизированным бух. учетом в ЗАО «УПТК Пермдорстрой» ведется и ручной

учет, что позволяет контролировать точность учета и находить ошибки.

Для быстроты и точности получения новой информации об изменениях в бух.

учете, появлении новых постановлений и т.д., я бы рекомендовала руководству

ЗАО «УПТК Пермдорстрой» установить в компьютерах (хотя бы в одном)

программу «Консультант плюс», что позволит более грамотно вести бух. учет и

своевременно разрешать какие-либо разногласия.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Приложение 3

Анализ финансовых результатов деятельности

ЗАО «УПТК Пермдорстрой» за 1999 год, тыс. руб.

| | | | |(+,-) | |удельн|

| | | | | | |ого |

| | | | | | |% |

|1 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |

|1.Выруч|010 |35160 |104181|+69021|100 |100 |- |

|ка, | | | | | | | |

|. | | | | | | | |

|2.Себес|020 |32732 |98938 |+66206|93,09 |94,97 |+1,88 |

|ции, | | | | | | | |

|тыс. | | | | | | | |

|руб. | | | | | | | |

|3.Комме|030 |1726 |3827 |+2101 |4,91 |3,67 |-1,24 |

|ыс. | | | | | | | |

|руб. | | | | | | | |

|4.Управ|040 |- |- |- |- |- |- |

|ие | | | | | | | |

|тыс. | | | | | | | |

|руб. | | | | | | | |

|5.Прибы|050 |702 |1416 |+714 |2 |1,36 |-0,64 |

|ль | | | | | | | |

|) от | | | | | | | |

|ции, | | | | | | | |

|тыс. | | | | | | | |

|руб. | | | | | | | |

|6.Проце|060 |- |- |- |- |- |- |

|ию, | | | | | | | |

|. | | | | | | | |

|7.Проце|070 |- |- |- |- |- |- |

|тыс. | | | | | | | |

|руб. | | | | | | | |

|8.Доход|080 |- |- |- |- |- |- |

|ы от | | | | | | | |

|в | | | | | | | |

|тыс. | | | | | | | |

|руб. | | | | | | | |

|9.Прочи|090 |26369 |87305 |+60936|75 |83,80 |+8,80 |

|е | | | | | | | |

|10. |100 |26509 |87675 |+61166|75,40 |84,16 |+8,76 |

|тыс. | | | | | | | |

|руб. | | | | | | | |

|11.Приб|110 |562 |1046 |+484 |1,60 |1 |-0,60 |

|ыль | | | | | | | |

|)от | | | | | | | |

|з. | | | | | | | |

|, | | | | | | | |

|. | | | | | | | |

|12.Проч|120 |0,00 |2 |+2 |0,00 |0,002 |+0,002|

|ие | | | | | | | |

|ные | | | | | | | |

|тыс. | | | | | | | |

|руб. | | | | | | | |

|13.Проч|130 |0,00 |9 |+9 |0,00 |0,009 |+0,009|

|ие | | | | | | | |

|ные | | | | | | | |

|тыс. | | | | | | | |

|руб. | | | | | | | |

|14.Приб|140 |562 |1039 |+477 |1,60 |1 |-0,60 |

|ыль | | | | | | | |

|) | | | | | | | |

|го | | | | | | | |

|, | | | | | | | |

|. | | | | | | | |

|15.Нало|150 |349 |134 |-214 |0,99 |0,13 |-0,86 |

|г на | | | | | | | |

|(30%), | | | | | | | |

|. | | | | | | | |

|16.Отвл|160 |8 |13 |+5 |0,02 |0,01 |-0,01 |

|руб. | | | | | | | |

|17.Нера|170 |205 |892 |+687 |0,58 |0,86 |+0,28 |

|ль | | | | | | | |

|. | | | | | | | |

Общее изменение прибыли в сторону увеличения 714 тыс. руб. Посмотрим

за счет чего изменилась прибыль:

- за счет цен (индекс цен 1,060);

- за счет себестоимости;

- за счет коммерческих расходов;

- за счет выручки.

1) При помощи индекса цен, приводим выручку в сопоставимый вид:

В^=В1/Iц

В^=104181/1,060=98283,96 тыс. руб.

2) Найдем отклонение выручки:

В=В1-В^

В=104181-98283,96=+5897,04 тыс. руб.

3) Находим изменение прибыли от реализации за счет выручки:

ПРв=((В1-В0)-В*Rпр.0)/100

Rпр.0=ПР0/В0

Rпр.0=2,0

ПРв=(((104181-35160)-5897,04)*2)/100=+1262,48 тыс. руб.

4) Находим изменение прибыли от реализации за счет цен:

ПРц=((В1-В^)* Rпр.0)/100

ПРц=((104181-98283,96)*2)/100=5897,04*1,99569/100=+117,94 тыс. руб.

5) Находим изменение прибыли от реализации за счет себестоимости:

ПРс=(В1*(УдС1- УдСо))/100

ПРс=(104181*(94,97-93,09))/100=104181*1,88/100=+1958,60 тыс. руб.

6) Находим изменение прибыли от реализации за счет коммерческих расходов:

ПРкр=(В1*(УдКР1-УдКРо))/100

ПРкр=(104181*(3,67-4,91))/100=(104181*(-1,24))/100=-1291,84 тыс. руб.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5

МЕНЮ

Учет экспортных операций на примере ЗАО Камкабельснабсбыт