Законодательный минимум по бухучету

товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской

Федерации по представлению общероссийских общественных организаций

инвалидов (действует с 21 января 1997 г.); (в ред. Изменений и дополнений

Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) - специализированных протезно -

ортопедических предприятий; - от производства технических средств

профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов согласно перечню,

приведенному в Приложении N 5 к настоящей Инструкции; - от производства

продукции традиционных народных, а также народных художественных промыслов;

- предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не

менее 50 процентов от общего числа работников, при условии использования не

менее половины полученной прибыли на социальные нужды инвалидов. К

социальным нуждам инвалидов, работающих на данном предприятии, относятся:

оказание медицинской помощи; обеспечение лекарственными препаратами;

санаторно - курортное лечение; обеспечение средствами передвижения,

протезно - ортопедической помощью, тифлотехникой, сурдотехникой и другими

техническими средствами для труда, быта, обучения, досуга, физкультуры и

спорта и иных сфер жизни; социально - бытовое, транспортное и коммунальное

обслуживание; общеобразовательная и профессиональная подготовка и

профессиональное образование; создание новых рабочих мест; создание

оптимальных условий труда в соответствии с индивидуальной программой

реабилитации инвалидов; обеспечение инвалидов транспортом для доставки к

месту работы и с работы; создание условий для беспрепятственного доступа

инвалидов к социальной инфраструктуре (приспособление к потребностям

инвалидов жилищ, улиц, транспорта, средств связи и массовой информации,

зданий и сооружений культурно - бытового и отдельных зданий

производственного назначения). При определении права на получение указанной

льготы в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды,

работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам

гражданско - правового характера; (в ред. Изменений и дополнений

Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) - полученная редакциями средств массовой

информации, издательствами, информационными агентствами,

телерадиовещательными компаниями, организациями по распространению

периодических печатных изданий и книжной продукции, передающими центрами от

производства и распространения продукции средств массовой информации и

книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, в части,

зачисляемой в федеральный бюджет; полученная полиграфическими предприятиями

и организациями от оказания услуг по производству книжной продукции,

связанной с образованием, наукой и культурой, продукции средств массовой

информации, в части, зачисляемой в федеральный бюджет; полученная

редакциями средств массовой информации, издательствами, информационными

агентствами, телерадиовещательными компаниями и организациями по

распространению периодических печатных изданий и книжной продукции от

других видов деятельности и направленная ими на финансирование капитальных

вложений по основному профилю их деятельности. Льготы, предусмотренные

настоящим абзацем, не распространяются на прибыль, полученную от

производства и распространения продукции средств массовой информации

рекламного и эротического характера, а также изданий рекламного и

эротического характера ; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N

1 от 22.01.96) ------------------------------- В соответствии со статьей 4

Федерального закона от 30 ноября 1995 г. N 188-ФЗ "О внесении изменений и

дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" Федеральный

закон вступает в силу с 1 января 1996 года, действует до 31 декабря 1998

года и утрачивает силу с 1 января 1999 года. При отнесении продукции к

средствам массовой информации рекламного и эротического характера следует

руководствоваться Федеральным законом от 1 декабря 1995 г. N 191-ФЗ "О

государственной поддержке средств массовой информации и книгоиздания

Российской Федерации". (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2

от 12.02.96) - психиатрических, психоневрологических и противотуберкулезных

учреждений в части прибыли, полученной имеющимися при них лечебно -

производственными (трудовыми) мастерскими и направленной на улучшение труда

и быта больных, их дополнительное питание, приобретение оборудования и

медикаментов; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от

12.02.96) предприятий, находящихся (передислоцированных) в регионах,

пострадавших от радиоактивного загрязнения вследствие чернобыльской и

других радиационных катастроф, полученная от выполнения проектно -

конструкторских, строительно - монтажных, автотранспортных и ремонтных

работ, изготовления строительных конструкций и деталей с объемами работ по

ликвидации последствий радиационных катастроф не менее 50 процентов от

общего объема, а для предприятий и организаций, выполняющих указанные

работы в объеме менее 50 процентов от общего объема, - часть прибыли,

полученной в результате выполнения этих работ. Перечень регионов

определяется Правительством Российской Федерации . (в ред. Изменений и

дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) ------------------------------

-- Постановление Правительства Российской Федерации от 8 июня 1996 г. N 671

"Об утверждении перечня населенных пунктов в регионах, пострадавших от

радиоактивного загрязнения вследствие чернобыльской и других радиационных

катастроф, на территории которых для находящихся (передислоцированных) там

предприятий и организаций установлены льготы по налогу на прибыль"

(доведено до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 20 июня

1996 г. N ВГ-6-02/429). (сноска введена Изменениями и дополнениями

Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Для получения данной льготы предприятия

должны вести раздельный учет прибыли, полученной от указанных видов работ:

- специализированных реставрационных предприятий в части прибыли,

направленной на реставрацию; - предприятий с иностранными инвестициями,

занятых в сфере материального производства, которые зарегистрированы в

установленном порядке до 1 января 1992 г., в течение первых двух лет (по

созданным в Дальневосточном экономическом районе - в течение первых трех

лет) с момента получения ими балансовой прибыли. При этом следует иметь в

виду, что указанная льгота предоставляется предприятиям с иностранными

инвестициями, у которых доля иностранного участника в уставном фонде свыше

30 процентов, за исключением аналогичных предприятий, занимающихся добычей

полезных ископаемых и рыболовством. Правом на льготу могут пользоваться

только те предприятия, у которых доля выручки, полученной от осуществления

деятельности в сфере материального производства, составляет более 50

процентов всей выручки. В случае изменения этого соотношения в сторону

уменьшения по итогам работы за следующий год льгота не предоставляется. Для

применения этой льготы предприятия с иностранными инвестициями должны вести

раздельный учет доходов по видам деятельности. Отнесение видов деятельности

предприятий с иностранными инвестициями к материальной сфере производится

на основании положений Общесоюзного классификатора (Отрасли народного

хозяйства) 175018. Прибыль предприятий с иностранными инвестициями

освобождается от налогообложения за первый прибыльный год деятельности

предприятия и год, следующий за ним. Оценка долей участников предприятий с

иностранными инвестициями для целей налогообложения производится по

соотношению средств, фактически внесенных в счет вкладов в уставный фонд,

по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. В состав

Дальневосточного экономического района входят следующие административно -

территориальные образования: 1. Республика Саха (Якутия) 2. Приморский край

3. Хабаровский край 4. Амурская область 5. Камчатская область 6.

Магаданская область 7. Сахалинская область Абзацы с двадцать второго по

двадцать пятый исключены. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от

12.02.96. - от производства продуктов детского питания; - государственных и

муниципальных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров,

архивных учреждений, цирков, зоопарков, ботанических садов,

дендрологических парков и национальных заповедников, полученная от их

основной деятельности; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2

от 12.02.96) К филармоническим коллективам относятся симфонические, духовые

и камерные оркестры и ансамбли, оркестры и ансамбли народных инструментов,

хоровые коллективы, вокальные ансамбли (трио, квартеты, квинтеты и другие)

и группы, ансамбли песни и танца, хореографические коллективы, народные

хоры; - юридических лиц, полученная за выполненные строительно - монтажные

работы и оказанные консультационные услуги, на весь период осуществления

целевых социально - экономических программ (проектов) жилищного

строительства, создания, строительства и содержания центров

профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной

службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и

безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными

организациями и правительствами иностранных государств, иностранными

юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и

межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по

поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами

государственного управления. Перечень юридических лиц, которые

освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством Российской

Федерации; -------------------------------- Постановление Правительства

Российской Федерации от 19 декабря 1994 г. N 1397 "О дополнительных мерах

по реализации программы жилищного строительства для российских

военнослужащих из состава выведенных из Германии российских войск"

(перечень юридических лиц, участвующих в реализации программы жилищного

строительства, доведен до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России

от 13 января 1995 г. N ВГ-4-16/1н) и Постановление Правительства Российской

Федерации от 3 ноября 1995 г. N 1114 "Об освобождении участников реализации

программ жилищного строительства для военнослужащих из состава выведенных

из Германии российских войск от налогов" (перечень российских юридических

лиц, участвующих в реализации программы жилищного строительства, доведен до

налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 20 ноября 1995 г. N ВЗ-

6-16/607), с учетом последующих изменений и дополнений. (в ред. Изменений и

дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96, N 3 от 18.03.97) абзацы с

тридцать первого по тридцать четвертый исключены. - Изменения и дополнения

Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96; - предприятий Федеральной службы лесного

хозяйства России, полученную от переработки и утилизации низкосортной и

мелкотоварной древесины, от рубок ухода за лесом и реализации продукции

побочного пользования лесом при условии использования этой прибыли на

ведение лесного хозяйства; абзацы с тридцать шестого по тридцать девятый

исключены. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96; -

общественных объединений охотников и рыболовов, а также находящихся в их

собственности предприятий, полученная от реализации товаров (работ, услуг)

охотничье - рыболовного, спортивно - оздоровительного и природоохранного

назначения. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2

от 12.02.96) При этом предприятия должны вести раздельный учет прибыли,

полученной от указанных видов деятельности. (абзац введен Изменениями и

дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Льгота применяется к

вышеназванным объединениям, получившим от субъектов Российской Федерации в

пользование территории охотничьих и рыболовных угодий и осуществляющим

мероприятия в области природоохранной деятельности, а также к предприятиям,

находящимся в их собственности и созданным этими объединениями

хозяйственным обществам, уставный капитал которых состоит полностью из

вклада общественного объединения; (абзац введен Изменениями и дополнениями

Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) - предприятий всех организационно -

правовых форм, полученная от реализации произведенной ими медицинской

продукции, входящей в перечень жизненно необходимых и важнейших

лекарственных средств, изделий медицинского назначения по перечню,

утверждаемому Правительством Российской Федерации; (абзац введен

Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) --------------

------------------ Постановление Правительства Российской Федерации от 15

апреля 1996 г. N 478 "Об утверждении перечня жизненно необходимых и

важнейших лекарственных средств и изделий медицинского назначения, прибыль

от реализации которых, полученная предприятиями всех организационно -

правовых форм, выпустившими эти лекарственные средства и изделия

медицинского назначения, не подлежит налогообложению" (доведено до

налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 29 апреля 1996 г. N ВП-

6-02/290) с дополнениями, внесенными Постановлением Правительства

Российской Федерации от 17 июля 1996 г. N 822 (доведено до налоговых

инспекций письмом Госналогслужбы России от 6 августа 1996 г. N ВЗ-6-

02/550). (сноска введена Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3

от 12.02.96) - предприятий потребительской кооперации, расположенных в

районах Крайнего Севера; (абзац введен Изменениями и дополнениями

Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) - органов управления и подразделений

Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел

Российской Федерации, полученная от выполнения работ и оказания услуг в

области пожарной безопасности, определенных Федеральным законом "О пожарной

безопасности", и направленная на обеспечение пожарной безопасности в

Российской Федерации; (абзац введен Изменениями и дополнениями

Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) - организаций (предприятий) от

выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности и

направленная на обеспечение пожарной безопасности в Российской Федерации;

(абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96)

- организаций (предприятий) от производства пожарно - технической

продукции, предназначенной для обеспечения пожарной безопасности в

Российской Федерации; (абзац введен Изменениями и дополнениями

Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) - организаций (предприятий)

Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел

Российской Федерации, объединений пожарной охраны от производства пожарно -

технической продукции, предназначенной для обеспечения пожарной

безопасности, выполнения работ и оказания услуг в области пожарной

безопасности, и направленная на обеспечение пожарной безопасности в

Российской Федерации. (абзац введен Изменениями и дополнениями

Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Виды пожарно - технической продукции,

предназначенные для обеспечения пожарной безопасности, определены статьей 1

Федерального закона от 21 декабря 1994 г. N 69-ФЗ "О пожарной

безопасности"; (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N

2 от 12.02.96) - объединений пожарной охраны на сумму взносов и

пожертвований, направленная в фонды пожарной безопасности, образованные в

порядке, установленном Правительством Российской Федерации. (абзац введен

Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) 4.7.

Налоговые льготы, перечисленные в пунктах 4.1 (кроме подпунктов 4.1.4,

4.1.5 и 4.1.6), 4.5 настоящей Инструкции, не должны уменьшать фактическую

сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов. (в

ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96, N 3 от

18.03.97) Пример. (тыс. руб.) +---------------------------------------------

-------------------+ | | | | Вариант | | | 1 вариант | 2 вариант | для | |

| | | контроля | |-----------------------------+-----------+-----------+----

------| |1. Налогооблагаемая | 1000 | 1000 | 1000 | | прибыль | | | | | | |

| | |2. Льготы согласно пунктам | 400 | 700 | - | | 4.1 (кроме подпунктов |

| | | | 4.1.4, 4.1.5 и 4.1.6) | | | | | и 4.5 | | | | |(в ред. Изменений и

дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от| |12.02.96, N 3 от 18.03.97) | | | | |

| |3. Налогооблагаемая прибыль | 600 | 300 | 1000 | | за вычетом льгот | |

| | | | | | | |4. Налог 35% | 210 | 105 | 350 | | | | | | |5. 50%

фактической суммы | - | - | 175 | | налога, исчисленной без | | | | | учета

льгот | | | | | | | | | |6. Сумма налога, подлежащая | 210 | 175 | - | |

взносу в бюджет | | | | | | | | | +-----------------------------------------

-----------------------+ Сумма налога, исчисленная без учета льгот, не

должна быть менее 50 процентов. Из варианта для контроля следует, что эта

сумма составляет 175 тыс. рублей. Поскольку в 1 варианте сумма налога с

учетом льгот превышает 175 тыс. рублей, то в бюджет подлежит взносу налог в

сумме 210 тыс. рублей. Во 2 варианте сумма налога, подлежащая взносу в

бюджет, не должна быть менее 50 процентов от суммы налога без учета льгот,

т.е. 175 тыс. рублей, а не 105 тыс. рублей как получается, если учесть всю

сумму льгот. После предоставления льгот в указанном размере оставшаяся

прибыль может быть направлена на затраты, предусмотренные подпунктами

4.1.4, 4.1.5 и 4.1.6, без какого-либо ограничения. (в ред. Изменений и

дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96, N 3 от 18.03.97) Если

предприятие имеет виды деятельности, прибыль от которых облагается налогом

по разным ставкам (например, полученная от строительства и посреднических

операций и сделок), то льготы по налогу на прибыль распределяются

пропорционально выручке, полученной от каждого вида деятельности в общей

сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг). 4.8. Для арендных

предприятий, созданных на основе аренды имущества государственных

предприятий и их структурных подразделений, сумма налога на прибыль,

исчисленная по установленным ставкам, уменьшается на сумму арендной платы

(за вычетом амортизационных отчислений (износа), входящих в ее состав),

подлежащей в установленном порядке взносу в бюджет. (в ред. Изменений и

дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Указанное уменьшение

относится равными долями на суммы налога на прибыль, зачисляемые в бюджеты

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11