Дипломная работа: Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка
Рассматривая существующие сегодня в коммерческих банках
системы формирования показателей их финансовых результатов, отводящие прибыли,
как сложной и многогранной рыночной категории, роль обобщающего оценочного
показателя деятельности банка, нельзя недооценивать также и значение
промежуточных результирующих показателей — в разрезе подразделений банка, видов
банковской деятельности, банковских продуктов, операций. Специфика методологии
их расчета рассматривается ниже, при разработке методик анализа этих
показателей.
Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа
доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой
деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса
банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно
надежности банка в целом.
В соответствии с Положением Банка России №205-П для учета доходов и
расходов выделен самостоятельный раздел, где доходы отражаются на 701 счетах,
расходы – на 702, прибыль – 703, убытки на 704 счете.
Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что в
кредите счета 701 «Доходы» накапливается сумма всех доходов, полученных банком
в отчетном периоде, а в дебете счета 702 «Расходы» отражаются нарастающим
итогом расходы банка в этот же период. По окончании отчетного периода, как
правило, квартала, производится закрытие счетов и расчет результата. Прибыль
формируется тогда, когда доходы превышают расходы, убытки – наоборот. Учет в
банке построен так, что на счете 70301 «Прибыль отчетного года» (данный счет
открывается каждый год заново) отражается накапливаемая банком прибыль, а на
счете 705 отражается используемая банком прибыль.
Не реже чем один раз в квартал банки формируют отчетность №102 «Отчет о
прибылях и убытках», где очень подробно расшифровываются все доходы и расходы
банка, которые сгруппированы по подразделам, что делает эту форму аналитической.
Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков
принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку, они
являются главным фактором формирования прибыли[4]. К числу приоритетных
задач анализа доходов банка следует отнести:
-
определение и
оценка объема и структуры доходов;
-
изучение динамики
доходных составляющих;
-
выявление
направление деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;
-
оценка уровня
доходов, приходящихся на единицу активов;
-
установление
факторов, влияющих на общую величину доходов и расходов, полученных от
отдельных видов операций;
-
выявление резервов
увеличения доходов.
Для наиболее полного раскрытия сущности банковских доходов и расходов
используют следующую классификацию (табл. 1).
Таблица 1. Классификация доходов и расходов коммерческого банка
Признак
классификации |
Доходы |
Расходы |
По форме
получения |
Процентные
Непроцентные
Прочие
|
Процентные
Непроцентные
Прочие
|
По
экономическому содержанию |
Операционные
Неоперационные
(от побочной деятельности)
Прочие
|
Операционные
Функциональные
Прочие
|
По
периодичности возникновения |
Стабильные
Нестабильные
|
Текущие
Единовременные
|
По видам
деятельности |
От
кредитования
От операций
с ценными бумагами
От операций
с инвалютой
От
расчетно-кассового обслуживания
От участия
в капитале и деятельности др.экономических субъектов
От филиалов
банка
От
восстановления резервов
Прочие
|
По
привлеченным ресурсам
По
операциям с цен. бумагами
По
операциям с инвалютой
По
расчетно-кассовым операциям
По филиалам
банка
По созданию
резерва
По
обеспечению функционирования банка
Прочие
|
Анализ доходов начинается
с исследования их структуры по экономическому содержанию в динамике (табл. 2).
Таблица 2. Состав и
структура доходов банка по экономическому содержанию
Статьи доходов |
Период 1 |
Период 2 |
Период 3 |
Тыс. руб |
Уд. вес |
Тыс. руб |
Уд .вес |
Тыс. руб |
Уд. вес |
Доходы от операционной деятельности |
|
|
|
|
|
|
Доходы от неоперационной
деятельности |
|
|
|
|
|
|
Всего доходов |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
Операционные доходы
должны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы роста
должны быть ритмичными. Рост неоперационных доходов (от побочного вида
деятельности) чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно –
пассивными операциями, следует обращать внимание на то, что при увеличении
абсолютного значения неоперационных доходов, их удельный вес должен быть ниже,
чем у операционных. Для более наглядного вида следует построить круговые
диаграммы, отражающие доли операционных и неоперационных доходов за каждый из
исследуемых периодов[5]. При анализе динамики
каждого из двух видов доходов необходимо рассчитать коэффициент опережения (Ко),
который рассчитывается как
, где ТРод – темп роста
операционных доходов, ТРнд - темп роста неоперационных доходов.
Для банка, имеющего
эффективную политику управления активно – пассивными операциями Ко
должен быть больше единицы.
К доходам от операционной деятельности можно отнести (табл. 1):
-
начисленные и
полученные проценты;
-
полученная
комиссия по услугам (расчетно-платежные, кассовые операции);
-
доходы от
операций с ценными бумагами;
-
доходы от
валютных операций;
-
комиссии за
расчетно – кассовое обслуживание;
-
доходы от выдачи
гарантии;
-
доходы от
операций доверительного управления;
-
доходы от срочных
сделок с фондовыми и валютными активами и пр.
К доходам от неоперационной
деятельности («небанковской») относят (Прил. 1):
- доходы от участия в деятельности
банков, предприятий, организаций;
- плата за оказанные услуги
(консультационные, информационные);
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- штрафы, пени, неустойки полученные;
- другие (факторинга, форфейтинга,
восстановление резерва под возможные потери и др.) доходы.
При исследовании
обязательным является выявление групп стабильных и нестабильных видов доходов.
Выделение данных групп доходов позволяет банку планировать свой финансовый
результат с достаточно высокой степенью вероятности.
Стабильными доходами являются те, которые остаются
практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и
могут легко прогнозироваться на перспективу. Отсутствие стабильности отражает
рискованность бизнеса, чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество
доходов.
Все операционные доходы
банка можно классифицировать на две группы: процентные и непроцентные доходы.
Наиболее значимыми для
банка являются процентные доходы, являющиеся составной частью доходов от
операционной деятельности.
Для анализа следует
построить таблицу соответствия процентных доходов и процентных активов на
каждый анализируемый период (табл. 2).
Таблица 2. Анализ
процентных доходов банка
Процентные доходы |
Уд. вес в процентных доходах |
Процентные активы |
Уд. вес в работающих активах |
От кредитов юридическим лицам |
|
Кредиты юридическим лицам |
|
От кредитов физическим лицам |
|
Кредиты физическим лицам |
|
По открытым счетам |
|
Объемы средств на кор.счетах в
Банке России и др.банках |
|
От кредитов в Банке России и других
банках |
|
Объем межбанковских кредитов |
|
От депозитов в Банке России и
других банках |
|
Объем размещенных межбанковских
депозитов |
|
Прочие процентные доходы |
|
|
|
Итого процентных доходов |
|
|
|
При формировании и
анализе табл. 2 следует обратить внимание на следующее, строке «Прочие
процентные доходы» нет соответствия в столбце «Процентные активы». Данная
ситуация сложилась потому, что среди прочих работающих активов включены активы,
размещенные в ценные бумаги, доход по которым банк получает и в виде процентов и
виде дисконтов. Разделить их на процентные и дисконтные на базе ф.№101 не
представляется возможным.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
|