Дипломная работа: Анализ движения денежных средств

В настоящее время в России сложилась благоприятная ситуация для внедрения МСФО, проводится активная подготовительная работа, решаются вопросы совершенствования законодательства. Заметно активизировалась работа в этой сфере среди исполнительных федеральных органов, в числе которых Министерство экономического развития и торговли, Министерство финансов, Центральный банк.

Усилия аудиторского сообщества направлены на то, чтобы стандарты в своем применении стали именно тем инструментом, который несет информацию, полезную и необходимую для пользователя.

Государственным органам очень важно для дальнейшего осуществления каких-то реальных шагов понять, что не устраивает в сегодняшней системе контроля, что необходимо изменить в этой системе, и на основе анализа существующей системы контроля выявить, определить те направления, которые должны осуществляться для совершенствования данной системы.

Существующая в России система контроля качества бухгалтерской отчетности и соблюдения стандартов не закончена в своем развитии и формировании. Несмотря на все, она более примитивна, чем системы, действующие на развитых финансовых рынках, но тем не менее эта система включает как минимум два важнейших элемента: это независимый аудит и система надзорных органов, каждый их которых контролирует качество финансовой информации в своем секторе. Эта система существует, действует, и государственным служащим очень трудно понять, что же конкретно необходимо изменить, каким образом представители реального сектора хотят усовершенствовать эту систему [30, 11-14].

В свете вышесказанного, мы предлагаем в нашей дипломной работе представить Отчет о движении денежных средств по МСФО.

Международные стандарты по бухгалтерскому учету рекомендуют составлять отчеты о движении денежных средств путем прямого отражения источников их поступления и направлений расходования, полагая, что такой отчет гарантирует более объемную и содержательную информацию о потоках денежных средств организации. Составим его по данным ООО "Фирма "Тик" за 2007г.

Денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков. В условиях, когда в проданную продукцию включается отгруженная (выданная) покупателям и заказчикам продукция, денежные поступления за проданную продукцию равны стоимости отгруженной продукции, которая составляет выручку от продажи, откорректированной на сумму изменений дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за отчетный период [16, 205].

В нашем случае выручка от продажи продукции, работ, услуг (по отгрузке продукции и сдаче работ) составляет 847765 тыс. руб (с налогом на добавленную стоимость). Изменение сальдо по товарам отгруженным равняется нулю. По дебиторской задолженности изменение сальдо составляет 34225 тыс. рублей.

Увеличение дебиторской задолженности принимается в расчет с обратным знаком.

В результате денежная выручка от продажи продукции, работ, услуг составляет 813540 тыс. рублей.

Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, рабочим и служащим. Эта статья отчета состоит из двух показателей: выплат поставщикам и выплат персоналу организации.

Выплаты поставщикам и рабочим и служащим принимаются в расчет по величине себестоимости проданной продукции, уменьшенной на суммы амортизационных отчислений и на социальное страхование и обеспечение.

Расходы на проданную продукцию составляют (814507 - 1829 – 5897) = 806781 тыс. рублей.

В таблице 13 представлены вспомогательные расчеты для построения отчета о движении денежных средств ООО "Фирма "Тик".

Таблица 13 – Вспомогательные расчеты

Удержанный подоходный налог с рабочих и служащих 3389 тыс. руб.

Итого выплаты денежных средств поставщикам и рабочим и служащим - 815393 тыс. руб.

Налоги, причитающиеся к перечислению в бюджет:

- налог на добавленную стоимость 10425 тыс. руб;

- налог на прибыль 788 тыс. руб;

- подоходный налог с физических лиц 3389 тыс. руб.

Выплаты денежных средств по налогам - 14864 тыс. руб.

Выплаты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению.

Отчислено на социальное страхование и пенсионное обеспечение 5897 тыс. руб.

Выплачено денежных средств органам социального страхования и пенсионного обеспечения за год 5937 тыс. руб.

Приобретение и продажа основных средств: денежная выручка от реализации основных средств зарегистрирована в сумме 3834 тыс. руб. Денежные расходы на приобретение основных средств и оборудования равны 9595 тыс. руб.

Приобретение и реализация нематериальных активов. Денежные расходы на приобретение нематериальных активов в отчетном году равны 2 тыс. руб.

Предоставленные займы и поступления от их погашения. Денежные расходы равны 5680 тыс. руб.

Долгосрочные кредиты и займы, полученные в отчетном году составили сумму 151092 тыс. руб, погашенные – 34626 тыс. руб.

Краткосрочные кредиты и займы:

- полученные 294817 тыс. руб;

- погашенные 371719 тыс. руб.

Денежные средства составляют:

- на начало года 1318 тыс. руб;

- на конец года 573 тыс. руб.

Эквиваленты денежных средств на конец года составляют 2055 тыс. рублей.

Таким образом, мы подготовили данные для составления отчета о движении денежных средств за 2007г прямым методом.

Отчет о движении денежных средств ООО "Фирма "Тик" за 2007 год, составленный прямым методом представлен в таблице 14.

Таблица 14 - Отчет о движении денежных средств ООО "Фирма "Тик" за 2007 год в тысячах рублей

Потоки денежных средств в отчете представляются в развернутом виде, то есть отдельно притоки и отдельно оттоки денежных средств. Взаимозачет в отчетности притоков и оттоков денежных средств допускается только в случаях, предусмотренных стандартом:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16