Дипломная работа: Налоговое регулирование инновационной деятельности (на примере предприятий Железнодорожного района г. Витебска)

Таким образом, в результате введения предложенных мероприятий доля налогов в выручке от реализации ООО «Волат» снизилась бы на 4,4%. Отмена республиканского единого платежа и освобождение от уплаты отчислений в инновационный фонд позволили ли бы увеличить предприятию прибыль от реализации продукции, что в свою очередь, увеличило бы налогооблагаемую прибыль. Поступление прямых налогов в бюджет увеличилось бы даже при условии уменьшения ставки налога на прибыль в два раза. Чистая прибыль предприятия увеличилась бы более чем в два раза. Такое увеличение чистой прибыли очень существенно для любого предприятия, а для малого развивающегося предприятия оно имеет огромное значение. Как говорилось во втором разделе для приобретения оборудования с целью выпуска новой продукции, предприятием была получена бюджетная ссуда на сумму 220 млн. р. сроком погашения до 2010 года. Введение предложенных мероприятий позволило бы погасить основную часть ссуды уже в 2008 году, т. к. чистая прибыль увеличилась бы на 201,5 млн. руб.

Кроме того, увеличение чистой прибыли дает возможность предприятию дополнительно стимулировать труд работников путем выплаты премий за счет собственных источников, что повлекло бы за собой рост налоговых поступлений в бюджет от фонда оплаты труда.

Таким образом, введение предложенных мероприятий позволяет предприятию:

– уменьшить себестоимость произведенной продукции за счет освобождения от уплаты отчислений в инновационный фонд;

– уменьшить цену произведенной продукции за счет уменьшения себестоимости и отмены республиканского единого платежа, тем самым повысив конкурентоспособность;

– увеличить чистую прибыль, которую можно направить на финансирование капитальных вложений;

– увеличить фонд оплаты труда за счет чистой прибыли с целью создания более благоприятных условий труда работников.

Что касается ОАО «Доломит» и УП «Витебская биофабрика», то отмена республиканского единого платежа и освобождение от уплаты отчислений в инновационный фонд, отрицательно сказались бы на их финансовом положении, т. к. уплату данных налогов эти предприятия не производят, но государством выделяются средства на их развитие из инновационных фондов и фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки.

Но, реальный сектор в условиях рыночной экономики должен функционировать при самообеспечении финансовыми ресурсами. И данным предприятиям, помимо выделения бюджетных средств, предоставлено достаточное количество налоговых льгот, способствующих активизации их инновационной деятельности.

Республиканский единый платеж и отчисления в инновационные фонды являются целевыми платежами, основным направлением использования которых является развитие производственной деятельности государственных предприятий. Поэтому отмена республиканского единого платежа и освобождение от уплаты отчислений в инновационный фонд не станут причиной недостатка средств на обеспечение расходной части бюджета. Более того, рост поступления прямых налогов может частично компенсировать уменьшение поступлений от республиканского единого платежа и отчислений в инновационный фонд.

Как мы убедились, снижение налоговой нагрузки благотворно влияет на состояние предприятия. А что получает или теряет государство от такого снижения? Безусловно, налоговые поступления в бюджет уменьшаются, но:

– Государство создает благоприятные условия для развития инновационной деятельности, производства импортозамещающей и экпортоориентрированной продукции. Благоприятный налоговый климат способствует привлечению иностранных инвестиций – т.е. росту валютных поступлений. В конечном итоге это уменьшает потребность государства в валютных ресурсах, тем самым сдерживаются темпы инфляции.

– Увеличение чистой прибыли предприятий снижает их потребность в бюджетных ассигнованиях, которые, как правило, государство предоставляет на льготных условиях или на условиях безвозвратности. Выделение государством средств на реализацию проектов требует дополнительных расходов, связанных с оформлением, выделением средств и контролем за их использованием.

– Создание благоприятных условий для инновационной деятельности содействует обеспечению занятости и уменьшению оттока высококвалифицированных специалистов.

-  Уменьшение косвенных налогов влечет за собой рост поступлений прямых налогов (налогов на доходы и прибыль, подоходного налога) и налогов на имущество (рост доходов предприятий и населения позволяет приобретать больше недвижимого имущества и прав на землю).

-  Активизация инновационной деятельности способствует увеличению объемов производства и реализации, что в свою очередь ведет к росту налоговых поступлений в бюджет, не увеличивая при этом относительную налоговую нагрузку.

Таким образом, снижение налоговой нагрузки на инновационную деятельность полезно и для субъектов хозяйствования и для государства.

Совершенствование порядка налогообложения предполагает не только снижение налоговой нагрузки, но и упрощение порядка исчисления и уплаты налогов, улучшение налогового администрирования. Налоговая система должна быть справедливой, удобной для плательщиков, но одновременно эффективной и управляемой со стороны государства.

Согласно исследованиям Всемирного банка из 181 страны в Беларуси самый сложный порядок исчисления и уплаты налогов. Для исчисления и уплаты налогов в течение года предприятию необходимо потратить 1188 часов [24].

Для получения налоговых преференций плательщикам необходимо собирать большое количество документов, подтверждающих право на льготы, а отсутствие какого-либо из них или непреднамеренная ошибка чреваты высокими штрафами. Большое количество нормативно-правовых актов, касающихся одного и того же вопроса, создает предпосылки для допущения нарушений при исчислении налогов. Зачастую предприятия не пользуются предусмотренными законодательством льготами из-за боязни допустить ошибку, а впоследствии заплатить штраф.

Так, вид деятельности ОДО «Витсофт» позволяет предприятию стать резидентом Парка высоких технологий или зарегистрировать бизнес-проекты в Администрации Парка и получить право на налоговые льготы.

Получение статуса резидента Парка высоких технологий позволило бы ОДО «Витсофт» получить налоговые льготы, размеры которых представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2 – Налоги ОДО «Витсофт» при получении статуса резидента Парка высоких технологий

Таким образом, в результате получения статуса резидента Парка высоких технологий, налоговая нагрузка ОДО «Витсофт» снизилась бы с 13,1% до 0,9%. Сумма финансовых ресурсов, высвободившаяся в результате получения такого статуса, составила бы 567971,2 тыс. р.

Данные средства предприятие могло бы направить на развитие своей деятельности, создание новых рабочих мест, увеличение заработной платы с целью удержания и привлечения новых высококвалифицированных специалистов. В свою очередь, привлечение новых специалистов и увеличение заработной платы, повлечет за собой рост поступлений в бюджет подоходного налога, а также отчислений в фонд социальной защиты населения.      

В данном случае государство предоставляет возможность воспользоваться значительными налоговыми льготами, однако ОДО «Витсофт» ее не использует из-за трудоемкости процесса получения статуса резидента ПВТ или регистрации бизнес-проекта, а также усиленного контроля за деятельностью «льготников» со стороны государства.

Необходимость совершенствования налогового администрирования определяется важностью формирования прозрачной и благоприятной среды для ведения бизнеса. Стабильность и предсказуемость налогового законодательства, оптимальный уровень налогообложения, простые процедуры ведения учета и уплаты налогов создают условия экономического роста.

Налоговое совершенствование в области налогового администрирования предполагает:

-  создание самостоятельной отрасли законодательства – налогового права на базе единой законодательной и нормативной базы налогообложения, устраняющей многочисленные нормативные документы и подзаконные акты, регулирующие налоговые отношения, ликвидирующей имеющиеся правовые пробелы и отсутствие достаточных правовых гарантий для участников налоговых отношений;

-  упрощение налоговой системы за счет установления закрытого перечня налогов и сборов, сокращения их количества, максимальной унификации налоговых баз и правил их исчисления по отдельным налогам, а также порядка уплаты;

-  совершенствование процедур регистрации, учета и контроля плательщиков, сокращения налоговых форм (деклараций и расчетов), обеспечения возможности их представления на электронных носителях с правом электронной подписи, что позволит сократить затраты как со стороны субъектов хозяйствования, так и государства;

-  содействие формированию в обществе налоговой культуры путем создания доступных информационных ресурсов для всех слоев населения, эффективной системы консультирования налогоплательщиков и подготовки кадров.

Предложенные мероприятия по снижению налоговой нагрузки на инновационную деятельность, а также улучшению налогового администрирования могут быть введены уже в ближайшее время.

Стратегическая цель инвестиционно-структурной политики состоит как в привлечении инвестиций и направлении их на реализацию приоритетов социально-экономического развития, так и в развитии политики экспорта капитала.

Основной задачей налоговой реформы в области формирования инвестиционного потенциала должно стать обеспечение собственными ресурсными источниками субъектов хозяйствования, привлечение внешних инвестиций, в том числе за счет льготного налогообложения.

Налоговое регулирование должно обеспечить формирование инвестиционного потенциала в республике, для чего можно:

-  разработать механизм предоставления налоговых каникул для иностранных и отечественных инвесторов в сфере наукоемкого производства;

-  снизить налоговую нагрузку на предприятия и банки, осуществляющие долгосрочное инвестирование производственной сферы;

-  с целью привлечения инвестиций за счет населения предусмотреть возможность предоставления вычетов по подоходному налогу.

3.2 Разработка модуля обработки сигналов

В данном подразделе дипломного проекта разработан сборочный чертеж модуля обработки сигналов. Модуль обработки информации является составной частью программируемые логический модуль.

Программируемые логический модуль являются компактными функционально законченными универсальными изделиями. Они предназначены для построения простейших устройств автоматики с логической обработкой информации. Алгоритм функционирования модулей задаётся программой, составленной из набора встроенных функций. Программирование модулей может производиться с их клавиатуры без использования дополнительного программного обеспечения. Стоимостные показатели модулей настолько низки, что их применение может оказаться экономически целесообразным даже в случае замены устройств.

Области применения модулей:

– управление освещением;

– управление коммутационной аппаратурой;

– управление насосами, вентиляторами, компрессорами, прессами;

– системы отопления и вентиляции;

– системы управления дорожным движением;

– конвейерные системы;

– управление подъемниками;

Модуль обработки информации предназначен для приёма данных от различных датчиков и формировании сигналов управления.

Печатный узел – сложная многоэлементная сборная единица РЭА, которая объединяет множество элементов электрической схемы функционального узла.

Сборочный чертеж печатной платы должен обладать полной информацией по сборке радиоэлементов на плате, формовке выводов элементов перед установкой их на плату, вариантам установки тех или иных элементов согласно действующим нормативным документам, покрытию платы лаком или компаундом после монтажа (если это необходимо), применяемым припоям и паяльным пастам и т.п. Также в технических требованиях на поле чертежа конструктор вправе отметить любые дополнительные требования, которые он считает нужными.

Модуль обработки информации собран на двухсторонней печатной плате из четырёхслойного фольгированного стеклотекстолита СФ-2–35–1,5 ГОСТ 10316–78, обладающего следующими достоинствами:

a)  прочность сцепления фольги с основанием не менее 15 Н/см2;

б) удельное объемное сопротивление 5000ГОм*см;

в) тангенс угла диэлектрических потерь 0,03.

Фольгированный стеклотекстолит представляет собой слоистый прессованный материал, изготовленный на основе ткани из стеклянного волокна, пропитанной эпоксидной смолой, и облицованный с двух сторон медной электролитической, оксидированной или гальванической фольгой.

В качестве материала фольги использована медь, так как она обладает хорошими проводящими свойствами.

Печатная плата – это основа печатного монтажа электронной аппаратуры, при котором микросхемы (МС), полупроводниковые приборы, электрорадиоэлементы (ЭРЭ) и элементы коммутации устанавливаются на изоляционное основание с системой токопроводящих полосок металла (проводников), которыми они электрически соединяются между собой в соответствии с электрической принципиальной схемой.

ПП представляют собой диэлектрическое основание, имеющее необходимые отверстия и проводящий рисунок плоских проводников и контактных площадок, обеспечивающий соединение ИМС и ЭРЭ в соответствии с принципиальной электрической схемой.

Покрытием для печатной платы служит лак марки УР-231.01.2, т. к. он получил наибольшее применение в производстве при сборке печатных плат и имеет все необходимые свойства для защиты от внешних факторов. Покрытие осуществляется в два слоя, покрывается вся плата, за исключением поверхности контактных частей разъёмов.

Технологический процесс монтажа навесных деталей и элементов заключается в установке их на печатную плату и пайке. В зависимости от масштаба производства детали на плату устанавливаются вручную или механизированным способом. Пайку монтажных соединений выполняют паяльником или групповыми методами, из которых чаще всего применяют пайку погружением в волну припоя.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16