Дипломная работа: Налогообложение и месторождения полезных ископаемых
в) из 1 т. полезного ископаемого
9464,9 руб - 6259 руб = 3205,9
Капитальные затраты рассчитываются исходя из удельных
затрат по формуле:
Кобщ = Куд * Агод; Куд
= 1,6 * 1117,7 = 1788,32 руб/т;
тогда Кобщ = 1788,32 * 9 млн. т. = 16094, 88
млн. руб
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
(ОФП) и нормируемых оборотных средств (90% от капитальных вложений) составит:
12,96
млн. руб * 1117,7 = 14485,4 млн. руб
Рентабельность эксплуатации объекта будет равна:
Сравнение возможной рентабельности эксплуатации
месторождения с ее нормативным уровнем, принятым в целом для промышленности в
размере 15%, характеризует месторождение как объект рекомендуемый к освоению
и эксплуатации.
Амортизационные начисления на основные средства,
которые составляют 70% от основных производственных фондов, в размере 25% в
течение 4 лет.
Стоимость основных средств равна:
9,072 млн. руб * 1117,7 = 10139,8 млн. руб
Размер амортизационных отчислений составит:
2,268 млн. руб * 1117,7 = 2534,9 млн. руб
Общая (абсолютная)экономическая эффективность капитальных
вложений составит:
Сравнение полученного показателя общей (абсолютной)
экономической эффективности капитальных вложений в оцениваемый объект с
нормативом этого показателя по промышленности в целом (15-20%) характеризует
данное месторождение как объект, имеющий промышленное значение.
Срок окупаемости капитальных вложений меньше нормативного
(8 лет) и составит:
Помимо рассчитанных выше показателей для определения
эффективности освоения рассчитаем:
ИДД=
=
где средний годовой доход составит:
Dr
=29071 + 2534,9 = 31605,9 млн. руб
и средняя годовая
величина капитальных вложений:
млн.
руб
ИД
=
ВНД
= 75 : Токуп = 75 : 0,55 = 136,4
Расчет
платежей и налогов входящих в состав себестоимости
товарной
продукции:
1. Плата за пользование недрами:
0,1 * 85402 = 8540,2 млн. руб
2. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой
базы:
0,082 * 85402 = 7002,96 млн. руб
3. Отчисления в Пенсионный, фонд занятости, фонд
социального и медицинского страхования, транспортный налог:
0,2 * 56331 млн.руб = 11264,2 млн. руб
4. Плата за воду
землю, дорожный налог, отчисления на НИОКР:
0,025
* 85402 млн.руб = 2135 млн.руб
Всего платежей в себестоимости товарной продукции:
(8540,2+7002,96+11266,2+2135)
млн.руб = 28944,4 млн.руб
Общая годовая себестоимость с учетом платежа:
56331 млн. руб + 28944,4 млн. руб = 85275,4 млн.
руб
Общая годовая прибыль:
85402 млн. руб -
85275,4 млн. руб = 126,6 млн. руб
Налоги
на прибыль
1. Налог на общую
прибыль:
0,38
* 126,6 млн.руб = 48,1 млн. руб
2. Налог на
имущество:
0,015
* 14485,4 млн. руб = 217,3 млн. руб
3. Сбор на нужды
образования:
0,005 *
85275,4 млн. руб = 426,4 млн. руб
4. Налог на
содержание жилищного фонда:
0,015 *
85402 млн.руб = 1281 млн. руб
Итого налогов на
прибыль:
(48,1
+ 217,3 + 426,4 + 1281) млн. руб = 1972,8 млн. руб
Чистая прибыль:
126,6
млн. руб - 1972,8 = - 1846, 2 млн. руб
Из приведенных расчетов за 1994 год без налогообложения
видно, что эксплуатация оцениваемого месторождения очень эффективна.
Окупаемость капитальных
вложений 0,55 года, рентабельность 201%, чистый дисконтированный доход по
месторождению составит 137024 млн. руб, индекс доходности 35,35 (намного больше
1), а внутренняя норма доходности равна 136,4 (более 20).
После уплаты налогов, включаемых в себестоимость, прибыль
составила 126,6 млн. руб, а после уплаты налогов на прибыль - убыток составил
1846,2 млн. руб.
Как видим, прибыль отрицательная, при действующих в 1994
году налоговых ставках осваивать данное месторождение не целесообразно.
Максимальное промышленное содержание Р2О5
в руде (как основного компонента) с учетом налогов и платежей включаемых в
себестоимость товарной продукции составит:
Расчеты свидетельствуют о превышении минимального
промышленного содержания над условным средним содержанием Р2О5
в руде на (20,31% - 19,21%) = 1,1% .
Следовательно, эксплуатация оцениваемого месторождения
будет убыточна.
Максимальное содержание Р2О5 в руде
(как основного компонента) без учета налогов и платежей составит:
Расчеты показывают о превышении условного среднего
содержания Р2О5 в руде над минимальным промышленным
содержанием на (19,21% - 13,42%) = 5,79%.
Следовательно,
эксплуатация оцениваемого месторождения будет прибыльна.
Максимальное промышленное содержание Р2О5
в руде без учета налогов составляет 13,42%, а с учетом налогов и платежей,
включаемых в себестоимость товарной продукции - 20,31%, т.е. возрастает в 1,5
раза (не включая налог на прибыль).
Таким образом, для того чтобы месторождение имело
промышленное значение необходимо *** налоги и платежи.
Показатели оценки
месторождения в ценах 1995 года.
Индекс - дефлятор для перерасчета капитальных
вложений и себестоимости с 1.01.1991 г. на 01.01.1995 г. для цветной
металлургии составит 3912,2.
Стоимость товарной продукции при оптовых ценах 1 т.
апатитового концентрата - 62600 руб, нефелинового концентрата - 14500 руб.
а) из всех запасов (млн. руб)
Р2О5 = 33,17 млн. т. *
62600 руб = 2076442 млн. руб;
Al2O3 = 40,92 млн. т. *
14500 руб = 593340 млн. руб;
Итого:
2669782
б) за 1 год эксплуатации месторождения (млн. руб)
Р2О5 = 2,76 млн. т. *
62600 руб = 172,776 млн. руб;
Al2O3 = 3,41 млн. т. *
14500 руб = 49445 млн. руб;
Итого:
209249
в) из 1 т полезного ископаемого
Р2О5 = 0,3071 млн. т. *
62600 руб = 192245 млн. руб;
Al2O3 = 0,3786 млн. т.
* 14500 руб = 5489,7 млн. руб;
Итого: 24714,2
Себестоимость производства товарной продукции будет
равна:
а) на все запасы полезного ископаемого
108 млн. т. * 21908 руб = 23660.64 млн. руб.
б) за 1 год эксплуатации месторождения
9 млн. т. * 21908 руб = 197172 млн. руб
в) из 1 т. полезного ископаемого - 21908 руб.
Прибыль от эксплуатации месторождения без вычета налогов:
а) на все запасы полезного ископаемого
2669782 млн. руб - 23660,64 млн. руб =
303718 млн. руб.
б) за 1 год эксплуатации месторождения
209249 млн. руб. - 197172 млн. руб. = 12077
млн. руб
в) из 1 т. полезного ископаемого
24714,2 руб - 21908 руб = 2806 руб
Капитальные затраты рассчитываются исходя из удельных
затрат по формуле:
Кобщ = Куд *
Агод; Куд = 6260 руб/т;
тогда
Кобщ = 6000 * 9 млн.
т. = 56340 млн. руб
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
(ОФП) и нормируемых оборотных средств (90% от капитальных вложений) составит:
0,9
* 14,4 млн. руб * 3912,2 = 50702,1 млн. руб
Рентабельность эксплуатации объекта будет равна:
Сравнение возможной рентабельности эксплуатации
месторождения с ее нормативным уровнем, принятым в целом для промышленности в
размере 15%, характеризует месторождение как объект рекомендуемый к освоению
и эксплуатации.
Амортизационные начисления на основные средства,
которые составляют 70% от основных производственных фондов, в размере 25% в
течение 4 лет.
Стоимость основных средств равна:
12,96 млн. руб * 0,7 * 3912,12 = 35490,8 млн. руб
Размер амортизационных отчислений составит:
0,25 * 9,072 млн. руб * 3912,12 = 8872,7 млн. руб
Общая (абсолютная)экономическая эффективность капитальных
вложений составит:
Сравнение полученного показателя общей (абсолютной)
экономической эффективности капитальных вложений в оцениваемый объект с
нормативом этого показателя по промышленности в целом (15-20%) характеризует
данное месторождение как объект, имеющий промышленное значение.
Срок окупаемости капитальных вложений меньше нормативного
(8 лет) и составит:
Чистый дисконтированный доход определения суммой доходов за
весь расчетный период (12 лет), при этом в доход включаются прибыль и
амортизационные отчисления:
ЧДД = ,
руб./ год
где Dt - доход за t-ый год руб./год : Dt
= Сt - Зt + At ;
Сt -
выручка (стоимость товарной продукции - апатит-нефелиновый концентрат) за t-ый
год;
Зt -
эксплуатационные расходы t-го года, руб./год;
At
- амортизационные отчисления t-го года, руб./год;
Кt
- капитальные затраты t-го года, руб./год;
Тэ - период расчета от начала
эксплуатации до ликвидации предприятия, год;
Тст-
период строительства промышленного комплекса, лет;
В укрупненных расчетах годовой доход от разработки
месторождения принимается постоянным на все время разработки; в этом случае ЧДД
определяется по формуле:
ЧДД = ,
руб./ год
где Dr - среднегодовой (постоянный) доход,
руб/год;
Тст -
время строительства предприятия;
Кr
- среднегодовая величина капитальных вложений, руб/год
Тэ
- время эксплуатации месторождения, лет;
Е -
норматив дисконтирования в долях единицы.
В рассматриваемом примере среднегодовой доход составляет:
12077 млн. руб + 8872,7 млн. руб = 20949,7
млн. руб
Е = 20 % = 0,2; Тэ = 12 лет; Тст
= 2 года
ИДД=
=
93016,7 - 43037,5 = 49979,2 млн. руб
Индекс доходности (ИД) представляет собой отношение суммы
дисконтированных (приведенных) по времени доходов к величине дисконтированных
(приведенных) во времени капитальных вложений.
Внутренняя норма доходности (ВНД) представляет ту норму
дисконта (Ен) при которой величина приведенных доходов равна приведенным
капитальным вложениям:
руб/год
При укрупненных расчетах ВИД приближенно оценивается
отношением 75 к сроку окупаемости капитальных вложений.
ВНД
= 75 : Токуп.
Если при расчетах ВНД равна или больше 20, то освоение
месторождения высокоэффективно, если меньше 10 - малоэффективно. Для
оцениваемого месторождения ВНД составит:
ВНД = 75 : Токуп. =
75 : 4,67 = 16,06
Из приведенных расчетов за 1995 год без налогообложения
видно, что эксплуатация оцениваемого месторождения сравнительно эффективна:
окупаемость капитальных вложений - 4,67 года, рентабельность 23,8%, чистый
дисконтированных доход по месторождению составляет 49979,2 млн. руб, индекс
доходности 2,16 (больше 1), а внутренняя норма доходности 16,06 (более 10).
Минимальное промышленное содержание Р2О5
в руде без учета налогов составляет:
Таким образом, видно, что условное среднее содержание Р2О5
в руде превышает минимальное промышленное содержание на:
(19,21% - 18,02%) =
1,19%.
Следовательно, эксплуатация оцениваемого полезного
ископаемого будет прибыльна.
Показатели оценки месторождения в ценах 1995 года
при существующей системе налогообложения
Налоги и платежи, которые входят в состав
себестоимости,
составляют:
·
- плата за пользование недрами - 10 % от годовой стоимости
товарной продукции;
·
- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы - 8,2 %
от годовой стоимости товарной продукции;
·
- отчисления в Пенсионный фонд, фонд занятости, социального
страхования, медицинского страхования, транспортный налог 20 % от годовой
себестоимости товарной продукции;
·
- плата за воду, землю, дорожный налог, плата за 1 лошадиную
силу, отчисления на НИОКР - 25% от годовой стоимости товарной продукции.
Налоги
и платежи из прибыли:
·
- налог на прибыль - 38% от годовой прибыли;
·
- налог на имущество - 1,5 % от стоимости основных
производственных фондов;
·
- сбор на нужды образования - 0,5 % от годовой себестоимости
товарной продукции;
·
- налог на содержание жилищного фонда и объектов
социально-куль-турной бытовой сферы - 1,5 % от годовой стоимости продукции.
Из этих данных следует, что при отработке
апатит-нефелинового месторождений платы за пользование недрами и на
воспроизводство минерально-сырьевой базы существенно выше, чем при отработке
месторождений других полезных ископаемых.
Расчет
платежей и налогов, входящих в состав себестоимости
товарной
продукции.
1. Плата за пользование недрами:
0,1 * 209249 = 20924,9 млн. руб
2. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой
базы:
0,082 * 209249 = 17158 млн. руб
3. Отчисления в Пенсионный, фонд занятости, фонд
социального и медицинского страхования, транспортный налог:
0,2 * 197172 млн.руб = 39434,4 млн. руб
4. Плата за воду
землю, дорожный налог, отчисления на НИОКР:
0,025
* 209249 млн.руб = 5231,2 млн.руб
Всего платежей в эксплуатационных затратах с учетом
налогов и платежей:
(197172 +
82663) млн.руб = 279835 млн.руб
Годовые эксплуатационные затраты на 1 т полезного
ископаемого с учетом платежей и налогов:
(279835 млн.руб *
9 млн. т) = 31092,8
Общая годовая прибыль (как разница между товарной
продукцией и себестоимостью) составит:
209249 млн. руб -
279835 млн. руб = - 70586 млн. руб
Как видим, прибыль получилась отрицательная.
Следовательно, при действующих в 1995 г. ценах и налоговых ставках осваивать
данное месторождение нецелесообразно.
Определим минимальное промышленное содержание (Сmin)
Р2О5 (25,58 %) в руде с условным средним содержанием Р2О5
с учетом содержания Аl2O3.
Сравним рассчитанное минимальное промышленное содержание Р2О5
(25,58%) в руде с условным средним содержанием Р2О5 с
учетом содержания Аl2O3.
Расчеты свидетельствуют о превышении минимального
промышленного содержания под условным средним содержанием Р2О5
в руде на (25,58% - 19,21%) = 6,37. Следовательно, это также
подтверждает то, что эксплуатация оцениваемого полезного ископаемого будет
убыточна.
Показатели оценки месторождения в ценах апатит-нефелинового
концентрата в 1995 году при сокращенной ставке налогообложения за пользование
недрами с 10 % до 4 % от годовой стоимости товарной продукции и сокращения
отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы с 8,2 % до 3 % от
годовой стоимости товарной продукции.
Остальные налоги и платежи остаются без изменений.
1. Плата за пользование недрами:
0,04 * 209249 = 8369,96 млн. руб
2. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой
базы:
0,03 * 209249 = 6277,47 млн. руб
3. Отчисления в Пенсионный, фонд занятости, фонд
социального и медицинского страхования, транспортный налог:
39434,4 млн. руб
4. Плата за воду
землю, дорожный налог, отчисления на НИОКР:
5231,2
млн.руб
Всего платежей в эксплуатационных затратах с учетом
налогов и
платежей:
(8369,96
+ 6277,47 + 39434,4 + 5231,2) млн.руб = 59313,03 млн.руб
Общие годовые эксплуатационные затраты с учетом
платежей и
налогов:
(197172 млн.руб +
59313,03 млн. руб) = 256485,03 млн. руб
Годовые эксплуатационные затраты на 1 т полезного
ископаемого с учетом платежей и налогов:
(256485,03 млн.руб
* 9 млн. т) = 28498 руб/т
Общая годовая прибыль
составит:
209249 млн. руб -
256485 млн. руб = - 47236,03 млн. руб
Минимальное промышленное содержание Р2О5
в руде составляет (с учетом сниженных ставок):
Выше изложенные расчеты показывают, что снижение ставки
налогообложения за пользование недрами с 10 % до 4 % и сокращение отчисления на
воспроизводство минерально-сырьевой базы с 8,2 % до 3 % не переводят
месторождение в разряд годных к промышленному использованию: вместо прибыли
получаются убытки в сумме 47236,03 млн. руб в год, а минимальное промышленное
содержание Р2О5 в 1 т. руды превышает его условное
среднее содержание на (23,45% - 19,21%) = - 4,24 %.
В результате данных расчетов можно прийти к следующему
выводу: при оценках месторождений полезных ископаемых следует сокращать
налоги за пользование недрами и отчисления на воспроизводство
минерально-сырьевой базы до 1 %. Остальные налоги и платежи не будем учитывать,
тогда:
1. Плата за пользование недрами:
0,01 * 209249 = 2092,49 млн. руб
2. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой
базы:
0,01 * 209249 = 2092,49 млн. руб
Общие годовые эксплуатационные затраты с учетом платежей
и налогов:
(197172 млн.руб + 4184,98 млн. руб) =
201356,98 млн. руб
Годовые эксплуатационные затраты на 1 т полезного
ископаемого с учетом платежей и налогов:
(201356,98 млн.руб * 9 млн. т) = 22373 руб/т
Общая годовая прибыль составит:
209249 млн. руб -
20135,98 млн. руб = 7892,02 млн. руб
Рентабельность эксплуатации
объекта будет равна:
Таким образом, при сниженных ставках налогообложения за
пользование недрами и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы
сравнение возможной рентабельности эксплуатации месторождения с нормативным
уровнем, при котором в целом для промышленности в размере 15 %, характеризует
месторождение как объект рекомендуемый к освоению и эксплуатации.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
|