Дипломная работа: Налогообложение и месторождения полезных ископаемых
Федеральные налоги на социальное страхование.
Государственная система социального страхования была введена
в 1935 г. Специальным актом были предусмотрены две системы страхования:
федеральная система страхования престарелых и федерально-штатная система
страхования по безработице.
Основной принцип
социального обеспечения - участие трудящихся в его финансировании. Для
финансирования программ страхования созданы особые доверительные фонды, на
счета которых зачисляются специальные налоги - взносы на социальное
страхование, уплачиваемые предпринимателями и трудящимися. Взносы носят
обязательный характер и предполагают, что уплаченные суммы не возвращаются
непосредственно тому лицу, которое их внесло, что, однако, не исключает возврат
налогов в виде различных государственных расходов. В доходах федерального
бюджета наблюдается тенденция к росту федеральных налогов на социальное
страхование: 1960 г. - 12,4%, 1970 г. - 20,9%, 1980 г. - 27,7%, 1986 г. - 34%.
Ставки этого налога для лиц свободных профессий выше, чем
для лиц наемного труда.
СХЕМА РАСЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПРИБЫЛИ
АМЕРИКАНСКИХ КОРПОРАЦИЙ
Валовый
доход
Валовая прибыль: валовая выручка от
реализации товаров валовая выручка от реализации услуг дивиденды (100% суммы
включается в валовый доход) поступление рентных платежей и роялти доход от
прироста капитала (т. е. доход от реализации на рынке
ценных бумаг) прочие доходы (убытки) от продажи прочие доходы
минус
Заработная плата рабочих и служащих
Расходы на ремонт Безнадежные долги
Обычные
скидки с валового дохода
Рентные платежи Налоги (уплаченные
местным органам и штатам, поимущественные, акцизные и др.) Проценты за кредит
Взносы (в фонды, в бесприбыльные организации) Амортизация (в обрабатывающей
промышленности) Скидки на истощение ресурсов (в добывающей промышленности)
Расходы на рекламу Взносы на рекламу Взносы в пенсионные фонды и фонды
участия работающих в распределении прибылей Расходы на проведение НИОКР
Убытки
минус
Специальные
скидки
Чистые операционные убытки 85% от
суммы полученных дивидендов (100% для некоторых корпораций) Прочие специальные
скидки
равняется
Применяются ставки обложения в 15%
к облагаемому доходу корпорации в сумме до 50 тыс. долл. в год; с 50 до 75 тыс. долл.- 25%; свыше 75 тыс. долл.-34%
Облагаемый
доход
Из исчисленной суммы налога могут
быть вычтены: оценочные налоговые платежи Инвестиционный
налоговый кредит (упразднен в 1986 г.) Налоговый кредит с целью поощрения
создания дополнительных рабочих мест Налоговый кредит на федеральные акцизы
на бензин, специальное топливо, смазочные масла, используемые на специальные
цели, не подпадающие под налогообложение Скидка в форме “кредита на прирост
НИОКР”
Федеральные акцизы.
Фискальное значение этих налогов невелико, их доля в
налоговых поступлениях в федеральный бюджет снизилась с 13% в 1960 г., и 4% в
1986 г. а в 1990 г. до 3,5%. Это объясняется отменой ряда акцизов или их
уменьшением на ставки, соль и др. марки. Акцизами облагаются разнообразные
товары и услуги, а также некоторые виды деятельности. Подавляющую часть акцизов
взимают штаты и местные органы.
Почти 90% всех ныне действующих акцизов приходится на
винно-водочные (около 40% всех акцизов), табачные изделия (около 20%). Из менее
значительных сохранились акцизы на спички, огнестрельное оружие, рыболовное
оборудование и др.
Ставки налогов выражаются лишь в 5 к цене товаров и услуг, либо
в долларах или центах по отношению к определенному количеству, весу или объему
товаров, а также стоимости услуг.
В настоящее время действуют следующие ставки федеральных
акцизов: на спиртные напитки - 12 долл. 50 центов за галлон; пиво - 9 долл. -
за баррель; сигареты - 8 долл., или 16,8 долл. за 1 тыс. штук; бензин - 9
центов за галлон; рыболовные снасти - 10% (от розничной цены); телефон - 3% от
стоимости услуг; пассажирские авиалинии - 8% стоимости услуг.Ставки налога на
нефть действующих месторождений установлены: 70, 60 и 30%. По вновь открытым
месторождениям ставка составляет 15%.
В связи с обострением дефицита федерального бюджета принято
решение об увеличении некоторых акцизов на ряд товаров, например, вино и пиво.
В 1995 г. бюджет должен пополниться на 0,3 млрд. долл. ожидается рост акцизов
на табак.
Таможенные пошлины.
Таможенные пошлины дают незначительную часть доходов
федерального бюджета (с 1960 г. к началу 1990 г. их доля практически не
изменилась и оставалась на уровне 1,6%). Цел данных налогов - торговый
протекционизм в отношении некоторых товаров и ряда стран. Ставки таможенных
пошлин устанавливаются в центах или долларах за меру веса или в процентах к
стоимости товара.
Налог с наследства и дарения.
Налогоплательщик должен заполнить специальную налоговую
декларацию, опережающую полученные за год подарки, если их сумма превышает
10000 долл. в год. Если сумма получаемого наследства превышает 600000 долл.
налогоплательщик обязан заполнить специальную налоговую форму по налогу с
наследства. Применяется единая унифицированная шкала обложения наследства и
дарений.
Минимальная ставка обложения налогами с наследства и дарения
составляет 18% применяется к суммам наследства и дарений, превышающим 10 тыс.
долл., а максимальная ставка составляет 50% и применятся к суммам, превышающим
2,5 млн. долл. При подсчете облагаемой величины наследства из его суммы
полностью вычитается доля наследства, причитающаяся оставшемуся в живых супругу
умершего наследователя.
К разрешенным законом вычетам относятся расходы на похороны
наследователя, на управление состоянием или имуществом, уплаченные за последние
3 года налоги с дарений, расходы на погашение долгов, на пожертвования в
благотворительных целях. Специальная скидка с налога, рассчитываемая по сложной
схеме, предоставляется с учетом суммы налога с наследства, уплаченной в бюджет
штата (см. таблицу №2).
Штаты и местные органы власти начали взимать налоги с тех
субъектов и объектов, которые облагаются правительством. Это относится к
подоходному налогу с населения (увеличение в 9 раз).