Дипломная работа: Принципы исчисления уплаты налогов и сборов в ОАО "Российские железные дороги"
Для представления в налоговые органы, налоговые
декларации консолидируются в разрезе по филиалу.
В налоговом учете в целях исчисления налога на прибыль
сумма начисленного налога на имущество включается в состав прочих расходов,
связанных с производством и реализацией.
СКЖД – филиалом ОАО «РЖД» при исчислении налога на
имущество организаций используется установленная пунктом 11 статьи 381 НК РФ
льгота в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также
сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.
Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утвержден постановлением
Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 504. Применение данной льготы позволяет экономить по налогу на имущество организаций около
37 млн. руб. ежегодно.
Далее рассмотрим особенности уплаты СКЖД – филиалом ОАО
«РЖД» транспортного налога.
ОАО «РЖД» в соответствии с главой 28 Налогового кодекса
Российской Федерации является налогоплательщиком транспортного налога по всем
транспортным средствам, которые в соответствии с законодательством Российской
Федерации зарегистрированы на ОАО «РЖД» и признаются объектом налогообложения в
соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Транспортный налог уплачивается СКЖД – филиалом ОАО «РЖД»
в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортных
средств в порядке и в сроки, установленные законами субъектов Российской
Федерации.
В случае, если транспортные средства, в отношении которых
осуществлена государственная регистрация, поставлены на временный учет, то
уплата транспортного налога по месту их временной регистрации не производится.
Уплата налога в отношении транспортных средств, временно зарегистрированных по
месту пребывания, производится по месту их постоянной регистрации.
Постановка на учет и уплата транспортного налога по месту
нахождения и эксплуатации транспортных средств, производится только в отношении
транспортных средств, поднадзорных органам гостехнадзора в соответствии с
приказом Минсельхоза России от 13 июля 2004 г. N АК-13/4601.
Суммы транспортного налога и налога на имущество
организаций, уплаченные в бюджет представлены в таблице 5.
Таблица 5 – Суммы региональных налогов, уплаченные СКЖД –
филиалом ОАО «РЖД», тыс. руб.
Вид налога |
2006 год |
2007год |
2008 год |
Транспортный налог |
691361 |
714536 |
776756 |
Налог на имущество организаций |
296298 |
306230 |
332896 |
Всего |
987659 |
1020765 |
1109652 |
Проанализировав данные таблицы 5 можно сделать вывод, что
транспортный налог в разрезе региональных налогов составляет большую часть,
нежели налог на имущество организаций – около 70%.
Рассмотрим особенности уплаты земельного налога. В
соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации ОАО «РЖД»
является налогоплательщиком земельного налога по всем земельным участкам,
которые находятся в собственности ОАО «РЖД», филиалов и других обособленных
подразделений ОАО «РЖД».
СКЖД - филиал ОАО «РЖД» уплачивает земельный налог:
- за земельные участки, находящиеся в собственности СКЖД
- филиала ОАО «РЖД», на основании свидетельства о праве собственности на землю;
- за земельные участки, расположенные под объектами
недвижимого имущества, находящимися в собственности СКЖД – филиала ОАО «РЖД» на
основании свидетельства о праве собственности на недвижимое имущество.
Земельный налог и авансовые платежи по налогу
уплачиваются СКЖД – филиалом ОАО «РЖД», исполняющими обязанности по уплате
налогов, в бюджеты муниципальных образований по месту нахождения земельного
участка в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований.
СКЖД – филиал ОАО «РЖД» не позднее 1 февраля года,
следующего за истекшим налоговым периодом, представляет налоговые декларации по
земельному налогу.
Налоговые отчисления Северо-Кавказской железной дороги в
бюджетную систему Российской Федерации за период с 2006 по 2008 гг. приведены в
таблице 6.
Таблица 6 - Поступление налоговых платежей в бюджетную
систему Российской Федерации
Вид налога |
Сумма налога, тыс. руб. |
2006 г. |
2007 г. |
2008 г. |
Федеральные налоги и сборы |
1984600 |
2300714 |
2834396 |
Региональные налоги и сборы |
987659 |
1020765 |
1109652 |
Местные налоги и сборы |
30087 |
30897 |
32534 |
Всего |
3002346 |
3352376 |
3976582 |
На основании таблицы 6 можно сделать вывод, что
наблюдается динамика увеличения сумм налоговых поступлений. В 2008г. по
сравнению с 2007г. общая сумма увеличилась более чем на 600 млн. руб. Наблюдается
увеличение сумм федеральных налогов и сборов в 2007г. на 316 млн. руб., в
2008г. на 533 млн. руб.; сумм региональных налогов и сборов в 2007г. на 33 млн.
руб., в 2008г. почти на 89 млн. руб. Сумма местных налогов и сборов, уплаченных
в бюджетную систему РФ, в 2007г. увеличилась на 810 тыс. руб. по сравнению с
2006г., в 2008г. – на 1,6 млн. руб.
Так как Северо-Кавказская железная дорога расположена на
территории 11 субъектов Российской Федерации, в том числе на территории
Ростовской области, то далее рассмотрим какую часть составляет в процентах
суммы федеральных налогов, уплачиваемых СКЖД – филиалом ОАО «РЖД» в федеральный
бюджет по Ростовской области.
В 2008 году от налогоплательщиков, осуществляющих
деятельность на территории Ростовской области, поступило в федеральный бюджет администрируемых
Федеральной налоговой службой (ФНС) России налогов 30200,6 млн. руб. Структура
поступлений налогов и сборов представлена в таблице 7.
Таблица 7 – Структура поступлений налогов и сборов в федеральный
бюджет от налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории
Ростовской области, млн. руб.
Поступило в федеральный бюджет РФ |
2007г. |
2008г. |
Темпы роста, % |
Всего: |
28295,3 |
30200,6 |
106,7 |
в том числе |
|
|
|
НДС |
14590,1 |
13259,3 |
90,9 |
Налог на прибыль |
3583,1 |
4417,8 |
123,3 |
Акцизы |
2224,3 |
2901,8 |
130,5 |
ЕСН |
7022,9 |
9039,1 |
128,7 |
Значительная часть налоговых поступлений получена за счет
налога на добавленную стоимость - 44%, единого социального налога, зачисляемого
в федеральный бюджет, - 30 %, налога на прибыль - 15%, акцизов – 10%.
Представим соотношение сумм налоговых платежей СКЖД –
филиала ОАО «РЖД» в части, уплачиваемой по Ростовской области, и общей суммы
налоговых поступлений в федеральный бюджет от налогоплательщиков,
осуществляющих деятельность на территории Ростовской области в таблице 8.
Таблица 8 - Суммы налоговых поступлений в федеральный
бюджет
|
Всего по Ростовской области |
СКЖД – филиал ОАО «РЖД» |
НДС |
14590,1 |
156 |
Налог на прибыль |
3583,1 |
134 |
ЕСН |
7022,9 |
78 |
Всего |
25196,1 |
368 |
На основании таблицы 8 можно сделать вывод, что общая
сумма налогов, уплачиваемая СКЖД – филиалом ОАО «РЖД» составляет 1,5% от общей
суммы налоговых поступлений, в том числе сумма налога на прибыль составляет 3,7%
от общей суммы налога, налог на добавленную стоимость – 1,07%, единый
социальный налог – 1,1%.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|